РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе председательствующего судьи Батогова А.В., при секретаре Фурдуй В.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу к Яковлеву Ивану Викторовичу о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец 06.10.2025 обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 1336,47 руб. (суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ).
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Мировым судьей судебного участка № 6 Санкт-Петербурга по заявлению Инспекции 09.06.2025 вынесен судебный приказ по делу № 2a-305/2025-6.
По представленным налогоплательщиком возражениям мировым судьей судебного участка № 6 Санкт-Петербурга определением от 19.08.2025 судебный приказ по делу № 2a-305/2025-6 отменён. Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, установленную ст.23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ.
Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком.
Согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога, прекращается с уплатой налога налогоплательщиком, в связи со смертью налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном ГПК РФ, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. В рассматриваемом деле отсутствуют основания прекращения налоговой обязанности, сумма задолженности и основания к её начислению налогоплательщиком не оспаривались.
В связи с изложенным срок на подачу иска не пропущен, в течение шести месяцев после его отмены и получения копии определения истец обратился в суд с настоящим иском, в связи с чем суд полагает, что срок на подачу настоящего иска не пропущен, мировым судьёй не выносилось определение об отказе в выдаче приказа в связи с пропуском срока.
Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.
В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.
Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 № 1440-О).
Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).
Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну.
С 01.01.2023 введен новый порядок учета налогов и сборов с использованием Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП), утвержденный Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее-НК РФ).
В соответствии с пунктом 4 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо Единого налогового счета (далее ЕНС), формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей.
На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ (статья введена Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.
К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).
В соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
Таким образом, с 1 января 2023 года уплата налогов в бюджет РФ осуществляется только в качестве ЕНП (п. 1 ст. 58 НК РФ). Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (п. 10 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).
С учетом п. 1 ст. 11.3 НК РФ в целях ЕНП неважно, на основании какого документа он был уплачен (взыскан или уплачен самим налогоплательщиком).
С 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Поступившие платежи автоматически разносятся в счет погашения задолженности.
Совокупная обязанность по уплате налоговых платежей аккумулируется на ЕНС.
В соответствии с пп. 2 ст. 1 и ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.
На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ (статья введена Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.
К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).
В соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Таким образом, с 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Иное привело бы к нарушению принципа равенства и поставило бы налогоплательщиков - должников в привилегированное положение перед другими налогоплательщиками, исполняющими свою обязанность по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки.
Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком.
Общая задолженность ответчика по налогам, пеням на едином налоговом счёте налогоплательщика составляет на 29.09.2025 - 21556.79 руб. (задолженность отображена в личном кабинете налогоплательщика физического лица).
Задолженность по отменённому судебному приказу № 2а-305/2025-6 уменьшилась и составляет 1336,47 руб. из них:
- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1336,47 руб.
В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
С 01.01.2023 ст.48 НК РФ изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».
Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсот действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
За неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате в установленный законом срок налогов, страховых взносов налоговым органом начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС составила 05.01.2023 в сумме 23101 руб. 26 коп., в том числе пени 2073 руб. 84 коп. Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС в сумме 2073 руб. 84 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 4094 от 27.05.2025 составило: общее сальдо в сумме 32506 руб. 65 коп., в том числе пени 11271 руб. 23 коп., остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 4094 от 27.05.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 75 руб. 04 коп.
Истцом представлен расчёт в части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ, расчёт проверен судом:
№ пп № (№ исх. ЗВСП) Дата (дата исх. ЗВСП) Суммы взыскания по документу Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 27.05.2025
Всего в том числе пени
1 ЗВСП по ст.48 4872 22.05.2019 5020.00 0 0
2 ЗВСП по ст.48 7785
16.04.2020
6362.26
4.26
4.26
3 ЗВСП по ст.48 2951
23.05.2022
10400.78
70.78
70.78
Итого 75.04
Истцом произведён и проверен судом расчёт пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 4094 от 27.05.2025: 11271 руб. 23 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 27.05.2025) - 75 руб. 04 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11196 руб. 19 коп.
На основании информации от уполномоченных органов в базу налоговых органов внесены данные о праве на льготу Яковлева И.В. как мобилизованного лица с 13.10.2022, как участника СВО с 01.01.2024 по 31.12.2024, ветерана боевых действий с 16.01.2024. Начисление налога за налоговые периоды 2021-2024 годы не производилось.
Таким образом, задолженность по отменённому судебному приказу № 2а-305/2025-6 уменьшилась и составляет 1336,47 руб. - суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 04.12.2018 по 13.02.2022 в размере 1061,71 руб. по транспортному налогу, с 03.12.2019 по 13.03.2022 в размере 98,88 руб. по налогу на имущество, с 02.12.2020 по 13.02.2022 в размере 175,88 руб. по налогу на доходы физических лиц.
Требование об уплате задолженности оставлено налогоплательщиком без исполнения.
В соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 6906 от 21.11.2023 в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (на дату вынесения решения равной 25204,7 руб.).
Истцом произведён и проверен судом расчёт сумм пени по состоянию на 13.10.2022 по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения:
Дата записи Срок уплаты Дата начала исчисления пени Дата окончания исчисления пени Кол-во дней просрочки Операция в КРСБ (номер, дата документа) *комментарий Сумма по операции: недоимка (-)/переплата (+) Недоимка для пени Ставка ЦБ Пени: начисл(-)/уплачено (+) Сальдо по пени налог пеня
02.12.2019 02.12.2019 03.12.2019 12.10.2022 861 Начислено налога по расчету (2018ГД01,22.05.2019 -327 -58.45
02.12.2020 01.12.2020 02.12.2020 12.10.2022 496 Начислено налога по расчету (2019ГД01,30.05.2020 -359 -41.33
02.12.2021 01.12.2021 02.12.2021 12.10.2022 131 Начислено налога по расчету (2020ГД01,03.06.2021 -395 -19.32
Итого по всем недоимкам -119.00
Истцом произведён и проверен судом расчёт сумм пени по состоянию на 13.10.2022 по транспортному налогу с физических лиц:
Дата записи Срок уплаты Дата начала исчисления пени Дата окончания исчисления пени Кол-во дней просрочки Операция в КРСБ (номер, дата документа) *комментарий Сумма по операции: недоимка (-)/переплата (+) Недоимка для пени Ставка ЦБ Пени: начисл(-)/уплачено (+) Сальдо по пени налог пеня
03.12.2018 03.12.2018 04.12.2018 03.12.2018 1225 Начислено налога по расчету (2017ГД01,26.05.2018) -5020 308.03
02.12.2019 02.12.2019 03.12.2019 02.12.2019 861 Начислено налога по расчету (2018ГД01,30.05.2019) -6031 -426.09
02.12.2020 01.12.2020 02.12.2020 02.12.2020 496 Начислено налога по расчету (2019ГД01,04.06.2020) -5188 -366.54
31.08.2021 27.08.2021 Зачтено пеней (исп. УФК) (7838UN300006583,27.08.2021) -275.58 -102.95
02.12.2021 01.12.2021 02.12.2021 12.10.2022 131 Начислено налога по расчету (2020ГД01,06.06.2021) -2636 -128.85
Итого по всем недоимкам -1332.46
Истцом произведён и проверен судом расчёт сумм пени по состоянию на 13.10.2022 по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года):
Дата записи Срок уплаты Дата начала исчисления пени Дата окончания исчисления пени Кол-во дней просрочки Операция в КРСБ (номер, дата документа) *комментарий Сумма по операции: недоимка (-)/переплата (+) Недоимка для пени Ставка ЦБ Пени: начисл(-)/уплачено (+) Сальдо по пени налог пеня
02.12.2020 01.12.2020 02.12.2020 12.10.2022 496 Начислено налога по расчету (2019ГД01,05.06.2020) -1752 -201.73
Итого по всем недоимкам -201.73
Таким образом, исковые требования МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу подлежат удовлетворению в полном объеме.
Расчёт иска проверен судом, ответчиком не оспорен.
С ответчика в доход государства также подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу к Яковлеву Ивану Викторовичу о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.
Взыскать с Яковлева Ивана Викторовича (ДД.ММ.ГГГГ г.р., м.р.: <адрес>, ИНН №, <адрес>) 1336,47 руб. (суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ).
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.
Судья Батогов А.В.
Мотивированное решение изготовлено и оглашено в полном объёме 15.04.2026