РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе председательствующего судьи Батогова А.В., при секретаре Фурдуй В.И.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Санкт-Петербургу к Крыловой Наталье Владимировне о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец, уточнив исковые требования, обратился суд с административным иском к Крыловой Наталье Владимировне о взыскании суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 2 560,72 руб.
Лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Межрайонная ИФНС России № 7 (№ 9) по Санкт-Петербургу (далее - налоговый орган, Инспекция) обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам за 2022 г. в общей сумме 10161,72 руб. с Крыловой Натальи Владимировны (далее-налогоплательщик, административный ответчик).
Мировым судьей судебного участка № 5 Санкт-Петербурга по заявлению Инспекции 21.06.2024 вынесен судебный приказ по делу № 2a-262/2024-5.
По представленным налогоплательщиком возражениям мировым судьей судебного участка № 5 Санкт-Петербурга определением от 12.07.2024 судебный приказ по делу № 2a-262/2024-5 отменён.
Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, установленную ст.23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ.
В связи с изложенным срок на подачу иска не пропущен, в течение шести месяцев после его отмены и получения копии определения истец обратился в суд с настоящим иском, в связи с чем суд полагает, что срок на подачу настоящего иска не пропущен, мировым судьёй не выносилось определение об отказе в выдаче приказа в связи с пропуском срока.
Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.
В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.
Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 № 1440-О).
Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).
Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну.
С 01.01.2023 введен новый порядок учета налогов и сборов с использованием Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП), утвержденный Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее-НК РФ).
В соответствии с пунктом 4 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо Единого налогового счета (далее ЕНС), формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей.
На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ (статья введена Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.
К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).
В соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
Таким образом, с 1 января 2023 года уплата налогов в бюджет РФ осуществляется только в качестве ЕНП (п. 1 ст. 58 НК РФ). Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (п. 10 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).
С учетом п. 1 ст. 11.3 НК РФ в целях ЕНП неважно, на основании какого документа он был уплачен (взыскан или уплачен самим налогоплательщиком).
С 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Поступившие платежи автоматически разносятся в счет погашения задолженности.
Совокупная обязанность по уплате налоговых платежей аккумулируется на ЕНС.
В соответствии с пп. 2 ст. 1 и ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.
На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ (статья введена Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.
К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).
В соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Таким образом, с 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Иное привело бы к нарушению принципа равенства и поставило бы налогоплательщиков - должников в привилегированное положение перед другими налогоплательщиками, исполняющими свою обязанность по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки.
Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком.
Согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога, прекращается с уплатой налога налогоплательщиком, в связи со смертью налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном ГПК РФ, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. В рассматриваемом деле отсутствуют основания прекращения налоговой обязанности, сумма задолженности и основания к её начислению налогоплательщиком не оспаривались.
Общая задолженность ответчика по налогам, пеням на едином налоговом счёте налогоплательщика составляет на 24.12.2024 - 53318.71 руб. (задолженность отображена и личном кабинете налогоплательщика физического лица).
Задолженность по отменённому судебному приказу № 2a-262/2024-5 составляла на момент подачи иска 10161,72 руб., из них:
- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022 год в размере 6548 руб.;
- Земельный налог с физических лиц,обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1053 руб.;
- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2560,72 руб.
Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию в соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ в автоматическом режиме (в электронном виде) в порядке, установленном ведомственными актами из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налогоплательщик являлся собственником нижеуказанного имущества:
Вид объекта собственности по СНТС Адрес объекта собственности по КЛАДР Дата регистрации факта владения на объект собственности Дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности Размер доли в праве Номер регистрации права Площадь объекта недвижимо
Квартиры <адрес> 26.02.2013 01.03.2024 1 №-044 89,30
В силу требований ст. 210 ГК РФ на административного ответчика, как на собственника возложено бремя содержания принадлежащего ему имущества. На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 400 НК РФ.
Порядок, сроки уплаты налога на имущество физических лиц, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены главой 32 НК «Налог на имущество физических лиц», нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Местом нахождения недвижимого имущества в соответствии с 5 ст. 83 НК РФ признается - место фактического нахождения имущества.
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Межрайонной ИФНС России № 7 (№ 9) по Санкт-Петербургу за указанный объект налогообложения начислен налог на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 4562 руб., по сроку уплаты 01.12.2023 сформировано налоговое уведомление № 107816431 от 12.08.2023.
Истцом произведён и судом проверен расчёт налога на имущество физических лиц:
Налоговый период (год) Налоговая база (руб.) Доля в праве Налоговая Ставка
(%) Количество месяцев владения в году/12 Коэффициент к налоговому периоду Размер налоговых льгот (руб.) Сумма исчисленного налога (руб.)
Квартиры; №; ОКТМО 40304000; код налогового органа 7838
<адрес>
2022 7635184 1/2 0.15 12/12 1.1 4562
Налог на имущество не был уплачен административным ответчиком в установленный законом срок. Требованием об уплате задолженности № 3470 от 27.06.2023 административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность, требование оставлено без исполнения.
Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию в соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ из органов, осуществляющих ведение государственного кадастра недвижимости, налогоплательщик являлся собственником земельного участка:
Адрес объекта собственности по
КЛАДР Дата регистрации факта владения на объект собственности Дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности Размер доли в праве Номер регистрации права Кадастровый номер земельного участка Площадь земельного участка
<адрес> 15.07.2015 04.12.2023
1 № №
760
Согласно ст.15 НК РФ земельный налог относятся к местным налогам. Порядок и сроки уплаты земельного налога, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены главой 31 «Земельный налог», нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми представительного органа федеральной территории «Сириус»).
Налогоплательщиками земельного налога согласно п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).
Межрайонной ИФНС России № 7 (№ 9) по Санкт-Петербургу за указанный объект налогообложения начислен налог на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 1053 руб., по сроку уплаты 01.12.2023, сформировано налоговое уведомление № 107816431 от 12.08.2023.
Истцом произведён и судом проверен расчёт земельного налога:
Налоговый период (год) Налоговая база
(кадастровая стоимость)
(руб.) Доля в праве Налоговый вычет (руб.) Налоговая ставка
(%) Количество месяцев владения в году/12 Повышающий коэффициент
Коэффициент к налоговому периоду Размер налоговых льгот (руб.) Сумма исчисленного налога (руб.)
№; ОКТМО 41630440; код налогового органа 4707
<адрес>
2022 351066 1 0.30 11/12 1053.00
Земельный налог не был уплачен административным ответчиком в установленный законом срок. Требованием об уплате задолженности № 3470 от 27.06.2023 административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность. Требование оставлено без исполнения.
В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-Ф, вступившим в законную силу 01.01.2023, «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации.
В частности, статья 48 НК РФ изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».
Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
С 01.01.2023 в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023 также утратила силу.
Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности (в требовании № 3470 от 25.06.2023 налоговым органом эта информация приведена в абзаце 2 листа 2) с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете при его наличии (форма требования об уплате задолженности, утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@).
До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.
Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.
В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую Налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей за это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
За неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате в установленный законом срок налогов (земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога) налоговым органом начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, включённые требование № 3470 от 25.06.2023.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 составила в сумме 52144 руб. 74 коп., в том числе пени 3272 руб. 48 коп., задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС составила в сумме 3272 руб. 48 коп., состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3855 от 10.04.2024 составило: общее сальдо в сумме 40348 руб. 82 коп., в том числе пени 9098 руб. 56 коп., остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3855 от 10.04.2024, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания, составляет 6537 руб. 84 коп.:
№пп № (№ исх. ЗВСП) Дата (дата исх. ЗВСП) Суммы взыскания по документу Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 13.01.2025
Всего в том числе пени
1 ЗВСП по ст. 48 3477 17.09.2021 2504.49 398.49 138,47
2 ЗВСП по ст. 48 1743 30.10.2023 30048.63 6399.37 6399,37
Итого 6537
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 3855 от 10.04.2024: 9098 руб. 56 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.04.2024) составил: 6537 руб. 84 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2560 руб. 72 коп.
Истцом произведён и судом проверен расчёт пени за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в части изменений сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ:
Дата начала начисления пени Дата окончания начисления пени Вид обязанности Тип пени Кол. дней просрочки Недоимка для пени, руб. Ставка расчета пени/ делитель Ставка расчета пени/ % Итого начислено пени, руб.
01.01.2023
23.06.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 174 -48872.26 300 7.5 -2125.94
24.06.2023 23.07.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 30 -33272.26 300 7.5 -249.54
24.07.2023 27.07.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 4 -33272.26 300 8.5 -37.71
28.07.2023 14.08.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 18 -23649.26 300 8.5 -120.61
15.08.2023 17.09.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 34 -23649.26 300 12 -321.63
18.09.2023 29.10.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 42 -23649.26 300 13 -430.42
30.10.2023 01.12.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 33 -23649.26 300 15 -390.21
02.12.2023 17.12.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 16 -31250.26 300 15 -250.00
18.12.2023 10.04.2024 Совокупная обязанность Пени ЕНС 115 -31250.26 300 16 -1916.68
ИТОГО -5842.74
ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления \даты начала ОС ЕНС по 10.04.2024 -2556.89
Требование об уплате задолженности оставлено налогоплательщиком без исполнения.
В соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 4851 от 24.10.2023 в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (на дату вынесения указанного решения равной 30156,35 руб.).
Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 НК РФ.
В соответствии с. п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно п. 7 ст. 48 НК РФ взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со ст.46 настоящего НК РФ в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.
Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов уплачивает пени.
В соответствие со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пеня определяется в процентах от суммы недоимки).
Сумма пени, подлежащая взысканию по настоящему делу, составляет 2 560,72 руб. - пени за период с 30.10.2023 по 10.04.2024 (пени, начисленные на совокупную обязанность ЕНС).
Истцом произведён расчёт пени за период с 11.04.2024 по 13.01.2025 в части изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ:
Дата начала начисления пени Дата окончания начисления пени Вид обязанности Тип Кол. дней просрочки Недоимка для пени, руб. Ставка расчета пени/ делитель Ставка расчета пени/% Итого начислено пени, руб.
30.10.2023 01.12.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 33 -23 649,26, из них: 14 996,32 (2022 год) – ОПС; 2 669,94 (2022 год) – ОМС; 1 053(2021 год) – земельный налог;
4 940
(2021 год) - налог на имущество (вынесен судебный приказ от 12.12.2023
№ 2a-104/2023-5, приказ отменен, подан настоящий административный иск, решение суда от 25.09.24
№ 2a-2211/2024, исполнительный лист
ФС № 043773522) 300 15 390,21
02.12.2023
17.12.2023
Совокупная обязанность Пени ЕНС 16 -31 250,26, из них 23 649,26 + 1 053 (2022 год) – земельный налог; 6 548
(2022 год) - налог на имущество (вынесен судебный приказ от 21.06.2024
№ 2a-262/2024-5, приказ отменён, подан настоящий административный иск, оплачено 06.06.25,24.07.25 300 15 250,01
18.12.2023
10.04.2024
Совокупная обязанность Пени ЕНС 115 -31 250,26 300 16 -1920,51
ИТОГО -2 560,72
В соответствии с п. 1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; б) проценты; 7) штрафы.
Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Взыскиваемая с административного ответчика сумма задолженности по обязательным платежам частично погашена денежными средствами, поступившими на единый налоговый счёт налогоплательщика в виде единого налогового платежа и распределенными в соответствии со ст. 45 НК РФ. По состоянию на 04.06.2026 задолженность административного ответчика по поданному Инспекцией исковому заявлению уменьшилась и составляет 2 560,72 руб. - суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Таким образом, исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 к Крыловой Наталье Владимировне о взыскании обязательных платежей подлежат удовлетворению.
Расчёт иска проверен судом, ответчиком не оспорен.
С ответчика в доход государства подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Санкт-Петербургу к Крыловой Наталье Владимировне о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.
Взыскать с Крыловой Натальи Владимировны (ДД.ММ.ГГГГ г.р., м.р.: <адрес>, ИНН № <адрес>) задолженность по обязательным платежам в размере 2 560,72 руб.
Взыскать с Крыловой Натальи Владимировны (ДД.ММ.ГГГГ г.р., м.р.: <адрес>, ИНН №, <адрес>) госпошлину в доход государства в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.
Судья Батогов А.В.
Мотивированное решение изготовлено и оглашено в полном объёме 06.08.2026