РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Невский районный суд Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Завражской Е.В., при секретаре Поповой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к Кузнецовой Владе Владиславовне о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу на профессиональный доход и пени,
УСТАНОВИЛ:
Первоначально Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области) обратилась в Ленинский районный суд г. Саратова с административным исковым заявлением к Кузнецовой В.В., в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018-2023 годы в размере 4 623 рубля, задолженность по налогу на профессиональный доход за октябрь 2024 года - март 2025 года в размере 5 570,69 рублей, а также пени в размере 4 240,48 рублей, начисленные по состоянию на 19.05.2025 года.
В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу указал, что в 2018-2023 годах в собственности Кузнецовой В.В. находился объект недвижимости, в отношении которого начислен налог на имущество физических лиц, при этом, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № 26582177 от 11.07.2019 года, № 2655618 от 03.08.2020 года, № 1948815 от 01.09.2021 года, № 9831181 от 01.09.2022 года, № 112580647 от 01.08.2023 года и № 183790115 от 25.07.2024 года, однако, оплата налога своевременно не произведена. Также административный истец указал, что Кузнецова В.В. с 09.09.2024 года состоит на налоговом учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход, однако, у нее образовалась задолженность по уплате налога за октябрь 2024 года - март 2025 года. Административный истец также отметил, что по состоянию на 04.01.2023 года у Кузнецовой В.В. образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, в адрес налогоплательщика было направлено требование № 54205 от 23.07.2023 года, которое оставлено Кузнецовой В.В. без исполнения, сальдо ЕНС по настоящее время имеет отрицательное значение. Кроме того, административный истец отмечает, что ранее обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, однако, судебный приказ был отменен 11.07.2025 года, в связи с поступившими возражениями должника.
Определением Ленинского районного суда г. Саратова от 30.10.2025 года административное дело направлено на рассмотрение по подсудности в Невский районный суд Санкт-Петербурга.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области, в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом, просил рассматривать дело в свое отсутствие.
Административный ответчик Кузнецова В.В., в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом о месте и времени слушания дела по адресу регистрации посредствам направления заказных писем, по извещениям почтового отделения за получением корреспонденции не явилась, в связи с чем, судебные повестки возвращены в суд за истечением срока хранения на почтовом отделении.
Применительно к п. 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Минкомсвязи России N 234 от 31.07.2014 года и по смыслу ч. 2 ст. 100 КАС РФ, адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства; отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.
Согласно п. 1 ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
В силу разъяснений, данных в п. 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 года N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит применению также к сообщениям суда.
Ходатайств и заявлений об отложении слушания дела, документов, подтверждающих уважительность причин своей неявки, административный ответчик не представила.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу, в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом.
Суд, определив рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ, изучив материалы дела, приходит к следующему.
Материалами дела подтверждается, что в 2018-2023 годах в собственности Кузнецовой В.В. находилась 1/4 доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, в отношении которой начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 696 рублей, за 2019 год в размере 696 рублей, за 2020 год в размере 696 рублей, за 2021 год в размере 766 рублей, за 2022 год в размере 842 рубля и за 2023 год в размере 927 рублей.
Налоговым органом сформированы и направлены в адрес Кузнецовой В.В. налоговые уведомления № 26582177 от 11.07.2019 года, № 2655618 от 03.08.2020 года, № 1948815 от 01.09.2021 года, № 9831181 от 01.09.2022 года, № 112580647 от 01.08.2023 года и № 183790115 от 25.07.2024 года.
Также материалами дела подтверждается, что с 09.09.2024 года Кузнецова В.В. состоит на налоговом учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход.
Налоговым органом произведено начисление налога на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 1 357,44 рублей, за ноябрь 2024 года в размере 124,08 рублей, за декабрь 2024 года в размере 3 265,22 рублей, за январь 2025 года в размере 129,08 рублей и за март 2025 года в размере 694,87 рублей.
По сведениям налогового органа, по состоянию на 01.01.2023 года у Кузнецовой В.В. образовалось отрицательного сальдо ЕНС по налогам в размере 5 163 рубля, в связи с чем, налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № 54205 от 23.07.2023 года со сроком исполнения до 16.11.2023 года.
12.07.2024 года налоговым органом вынесено решение № 34505 о взыскании задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств с целью принудительного взыскания с Кузнецовой В.В. имеющейся задолженности.
Также материалами дела подтверждается, что налоговый орган обратился к мировому судьей судебного участка № 4 Ленинского района г. Саратова с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Кузнецовой В.В.
11.06.2025 года мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г. Саратова вынесен № 2а-1983/2025, однако, на основании определения об отмене судебного приказа от 11.07.2025 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Исходя из пп. 1, 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Как разъяснено в п. 11 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.12.2024 года N 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции", при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском.
Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Вынесенный ранее судебный приказ был отменены 11.07.2025 года, административное исковое заявление поступило в адрес Ленинского районного суда г. Саратова 14.10.2025 года, что следует из входящего штампа суда, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебных приказов.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом были соблюдены установленные законом сроки обращения за судебным взысканием имеющейся задолженности, как к мировому судье, так и в районный суд.
В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") в том числе квартира.
Исходя из ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
Представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") вправе увеличивать размеры налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3 - 6.1 настоящей статьи.
В соответствии с п. 1 ст. 18 НК РФ, специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.
Согласно ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
На основании ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", объектами налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
В соответствии с п. 2 ст. 7 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с участием посредника в расчетах доход считается полученным налогоплательщиком в последний день месяца получения посредником денежных средств.
В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Принадлежность административному ответчику в спорный налоговый период указанного налоговым органом имущества подтверждается представленными налоговым органом документами.
Одновременно, административный ответчик не представила в материалы дела документы, подтверждающие оплату начисленного налога на имущество физических лиц за 2018-2023 годы, при этом, расчет налогов произведен налоговым органом в строгом соответствии с действующим законодательством.
В настоящем случае, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования о взыскании с Кузнецовой В.В. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2023 годы подлежат удовлетворению в заявленном размере.
Также административным ответчиком не представлено доказательств оплаты начисленного налога на профессиональный доход, в связи с чем, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика заявленную задолженность в полном объеме.
Статья 75 НК РФ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями.
В силу п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17.12.1996 года № 20-П, определение от 08.02.2007 года № 381-О-П).
Также налоговым органом заявлено о взыскании с Кузнецовой В.В. пени в размере 4 240,48 рублей, из которых:
- по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 18.07.2016 года по 31.12.2022 года в размере 141,43 рублей;
- по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 20.12.2016 года по 31.12.2022 года в размере 293,21 рублей;
- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 12.02.2018 года по 31.12.2022 года в размере 251,71 рублей;
- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 06.02.2019 года по 31.12.2022 года в размере 208,09 рублей;
- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 31.12.2022 года в размере 138,27 рублей;
- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года в размере 94,05 рублей;
- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 47,94 рублей;
- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 5,74 рублей;
- по налогу на профессиональный доход за период с 29.11.2024 года по 19.05.2025 года в размере 446,91 рублей;
- по отрицательному сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 года по 19.05.2025 года в размере 3 060,04 рублей.
В рассматриваемом случае, поскольку в рамках настоящего дела суд приходит к выводу о взыскании с Кузнецовой В.В. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2021 годы и по налогу на профессиональный доход, то пени, начисленные на данную задолженность, также подлежат взысканию с административного ответчика.
Также судом установлено, что в отношении задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2017 годы ранее был вынесен судебный приказ № 2а-869/2021 от 23.08.2021 года, в связи с чем, пени по данной задолженности подлежат взысканию в рамках настоящего дела.
Кроме того, судом отмечается, что налоговым органом обосновано было сформировано отрицательное сальдо ЕНС по налогам, в связи с чем, заявленные к взысканию пени суд находит необходимым взыскать с административного ответчика.
Расчет пени проверен судом, признается верным, и не содержащим арифметических ошибок, при этом, Кузнецовой В.В. не представлено возражений относительно размера заявленных к взысканию пени, а также возражений относительно формирования отрицательного сальдо ЕНС.
Таким образом, суд полагает возможным взыскать с административного ответчика пени в заявленном размере.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области - удовлетворить.
Взыскать с Кузнецовой Влады Владиславовны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018-2023 годы в размере 4 623 рубля, задолженность по налогу на профессиональный доход за октябрь 2024 года - март 2025 года в размере 5 570,69 рублей, пени в размере 4 240,48 рублей, начисленные по состоянию на 19.05.2025 года, а всего 14 434 (четырнадцать тысяч четыреста тридцать четыре) рубля 17 копеек.
Взыскать с Кузнецовой Влады Владиславовны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Невский районный суд Санкт-Петербурга.
Судья: