РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Невский районный суд Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Завражской Е.В., при секретаре Волковой А.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу к Минину Максиму Евгеньевичу о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу (далее - Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу) обратилась в Невский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к Минину М.Е., в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 6 000 рублей, а также пени в размере 7 317,62 рублей, начисленные за период с 10.01.2024 года по 29.04.2025 года.
В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу указывает, что в 2023 году в собственности Минина М.Е. находилось транспортное средство, в отношении которого начислен транспортный налог, при этом, в адрес Минина М.Е. направлено налоговое уведомление, однако, оплата налогов своевременно не произведена. Также административный истец отмечает, что по состоянию на 01.01.2023 года у несовершеннолетней Минина М.Е. образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, в его адрес направлено требование № 117192 от 23.07.2023 года со сроком исполнения до 16.11.2023 года, которое оставлено административным ответчиком без исполнения, сальдо ЕНС по настоящее время имеет отрицательное значение. Кроме того, административный истец указывает, что ранее обратился к мировому судье судебного участка № 143 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа, однако, судебный приказ № 2а-438/2025-143 был отменен 27.06.2025 года, в связи с поступившими возражениями должника.
Представитель административного истца - Яковлева А.Д., действующая на основании доверенности, в судебное заседание явилась, заявленные требования поддержала в полном объеме.
Административный ответчик Минин М.Е., в судебное заседание явился, заявленные требования не признал в полном объеме.
Суд, выслушав мнение явившихся лиц, изучив материалы дела, приходит к следующему.
Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Материалами дела подтверждается, что в 2023 году в собственности Минина М.Е. находилось транспортное средство - марка, г/н №, в отношении которого начислен транспортный налог в размере 6 000 рублей.
Налоговым органом сформировано и своевременно направлено в адрес Минина М.Е. налоговое уведомление № 193960465 от 08.08.2024 года.
По сведениям налогового органа по состоянию на 01.01.2023 года у Минина М.Е. образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, налоговым органом было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № 117192 от 23.07.2023 года со сроком исполнения до 16.11.2023 года.
13.12.2023 года налоговым органом вынесено решение № 11924 о взыскании задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств с целью принудительного взыскания с Минина М.Е. имеющейся задолженности.
Также материалами дела подтверждается, что налоговый орган обратился к мировому судьей судебного участка № 143 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Минина М.Е.
26.05.2025 года мировым судьей судебного участка № 143 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ № 2а-438/2025-143, однако, на основании определения об отмене судебного приказа от 27.06.2025 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.
Исходя из пп. 1, 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Как разъяснено в п. 11 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.12.2024 года N 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции", при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском.
Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного искового заявления.
В рассматриваемом случае, вынесенный ранее судебный приказ был отменен 27.06.2025 года, административное исковое заявление поступило в адрес Невского районного суда Санкт-Петербурга 11.12.2025 года, что следует из входящего штампа суда, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом были соблюдены установленные законом сроки обращения за судебным взысканием имеющейся задолженности, как к мировому судье, так и в районный суд.
В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Порядок уплаты и размер транспортного налога установлен Законом Санкт-Петербурга от 04.11.2002 года N 487-53 "О транспортном налоге".
Статья 75 НК РФ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями.
В силу п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17.12.1996 года N 20-П, определение от 08.02.2007 года N 381-О-П).
В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В ходе рассмотрения дела судом установлено, что по сведениям налогового органа по состоянию на 01.01.2023 года у Минина М.Е. образовалось отрицательное сальдо ЕНС по налогам в размере 31 872 рубля, в которое вошли задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 1 872 рубля, за 2017 год в размере 6 000 рублей, за 2018 год в размере 6 000 рублей, за 2019 год в размере 6 000 рублей, за 2020 год в размере 6 000 рублей, за 2021 год в размере 6 000 рублей.
Также в отрицательное сальдо ЕНС 01.01.2023 года вошла задолженность по пени в размере 10 492,47 рублей, при этом, расчет данных пени налоговым органом суду не представлен.
Из материалов дела усматривается, что в отрицательное сальдо ЕНС также вошли задолженности:
- 02.12.2023 года по транспортному налогу за 2022 год в размере 6 000 рублей;
- 03.12.2024 года по транспортному налогу за 2023 год в размере 6 000 рублей.
Одновременно, судом установлено, что за период с 01.01.2023 года по 15.10.2025 года на ЕНС поступили денежные средства в размере 45 997,02 рублей.
В ходе рассмотрения дела установлено, что решением Невского районного суда Санкт-Петербурга от 23.12.2020 года, вступившим в законную силу 26.01.2021 года, по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Санкт-Петербургу к Минину М.Е. о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, налоговому органу отказано в удовлетворении требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016-2017 годы.
Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2016-2017 годы необоснованно включена налоговым органом в отрицательное сальдо ЕНС по налогам по состоянию на 01.01.2023 года.
Одновременно, материалами дела подтверждено, что в отношении задолженности по транспортному налогу за 2018-2022 годы мировым судьей судебного участка № 143 Санкт-Петербурга были вынесены судебные приказы № 2а-1373/2020-143 от 30.09.2020 года, № 2а-218/2022-143 от 22.06.2022 года и № 2а-221/2024-143.
С учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что по состоянию на 01.01.2023 года отрицательное сальдо ЕНС по налогам подлежит определению в размере 24 000 рублей.
Как усматривается из представленной справки № 2026-84372 о состоянии сальдо ЕНС по состоянию на 12.08.2026 года, по сведениям налогового органа по состоянию на 15.10.2025 года у Минина М.Е. погасилась имевшаяся задолженность по налогам.
Исходя из представленных сведений и установленных обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что сальдо ЕНС по налогам подлежит определению с учетом поступавших денежных средств следующим образом:
- 01.01.2023 года в размере 24 000 рублей;
- 24.05.2023 года в размере 11 914,35 рублей;
- 02.12.2023 года в размере 17 914,35 рублей;
- 12.10.2024 года в размере 11 914,35 рублей;
- 03.12.2024 года в размере 17 914,35 рублей.
С учетом поступивших 21.07.2025 года денежных средств в размере 18 216,45 рублей задолженность по налогам погасилась, при этом, оставшиеся денежные средства, поступившие 21.07.2025 года, 22.07.2025 года и 15.10.2025 года в размере 9 997,02 рублей подлежали зачету в счет погашения начисленных пени.
Таким образом, с учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что имевшаяся задолженность по транспортному налогу за 2023 год была погашена 21.07.2025 года.
Также с учетом установленных обстоятельств, суд полагает, что в настоящем случае на имевшиеся задолженности по транспортному налогу за 2018-2021 годы обоснованно начислены пени по состоянию на 31.12.2022 года в размере 2 456,10 рублей, исходя из следующего расчета:
- по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 31.12.2022 года в размере 1 189,50 рублей;
- по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года в размере 808,30 рублей;
- по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 413,30 рублей;
- по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 45 рублей;
Судом признается обоснованным начисление пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 года по 21.07.2025 года в размере 8 083,62 рублей, исходя из следующего расчета:
- в размере 858 рублей за период с 01.01.2023 года по 23.05.2023 года, исходя из отрицательного сальдо ЕНС по налогам в размере 24 000 рублей;
- в размере 837,38 рублей за период с 24.05.2023 года по 02.12.2023 года, исходя из отрицательного сальдо ЕНС по налогам в размере 11 914,35 рублей;
- в размере 3 096,20 рублей за период с 03.12.2023 года по 11.10.2024 года, исходя из отрицательного сальдо ЕНС по налогам в размере 17 914,35 рублей;
- в размере 420,97 рублей за период с 12.10.2024 года по 02.12.2024 года, исходя из отрицательного сальдо ЕНС по налогам в размере 11 914,35 рублей;
- в размере 2 871,07 рублей за период с 03.12.2024 года по 21.07.2025 года, исходя из отрицательного сальдо ЕНС по налогам в размере 17 914,35 рублей.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом до погашения задолженности обоснованно начислены пени в размере 10 539,72 рублей.
Также судом установлено, что Минину М.Е. был начислен транспортный налог за 2024 год в размере 6 000 рублей, а также пени за период с 02.12.2025 года по 04.06.2026 года в размере 576,30 рублей.
Одновременно, 04.06.2026 года и 10.06.2026 года с банковского счета Минина М.Е. на основании поручения налогового органа были списаны денежные средства в размере 19 597,50 рублей.
Таким образом, принимая во внимание все установленные обстоятельства, принимая во внимание все денежные средства поступившие на ЕНС, суд приходит к выводу о том, что имевшаяся задолженность по пени также была погашена за счет удержанных средств, при этом, с 10.06.2026 года сальдо ЕНС приняло положительное значение и у Минина М.Е. образовалась переплата в размере 12 478,50 рублей.
Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований налогового органа в полном объеме ввиду погашения имевшейся задолженности в ходе рассмотрения дела.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу - отказать.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Невский районный суд Санкт-Петербурга.
Судья: