РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 мая 2026 года г. Улан-Удэ
Советский районный суд г.Улан-Удэ в составе судьи Помишиной Л.Н., при секретаре Партилхаевой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело №2-871/2026 по иску УФНС по Республике Бурятия к Дашинимаеву Ч.Г-Д. об обращении взыскания на заложенное имущество,
УСТАНОВИЛ:
Истец УФНС по РБ обратилось в суд с иском к Дашинимаеву Ч.Г-Д. в котором просит обратить в пользу ФНС России в лице УФНС России по Республике Бурятия взыскание на следующий объект имущества, находящийся в залоге в силу закона, путем его реализации на публичных торгах, с установлением начальной продажной цены в размере рыночной стоимости, определенной на основании оценки, произведенной в рамках исполнительного производства: автомобиль , номер кузова ..., г/н ....
Требования мотивированы тем, что Дашинимаев Ч.Г-Д. состоит на налоговом учете в УФНС России по РБ, в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Налогоплательщиком не представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год. В отношении налогоплательщика 2 мая 2024 на основании п. 1.2 ст. 88 НК РФ произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимого имущества за 2023 год – жилого дома с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ... (дата регистрации права – 26 мая 2021 года, дата окончания регистрации права – 5 апреля 2023 года), цена сделки ... руб. Управлением вынесено решение №... от 13 декабря 2024 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно решению ответчику начислен налог на доходы физических лиц в размере 52000 руб. и пени - 6 500 руб. Налоговым органом в целях обеспечения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №... от 13 декабря 2024 года вынесено решение о принятии обеспечительных мер №... от 13 декабря 2024 года в виде наложения запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества – транспортного средства без согласия налогового органа на общую сумму 58500 руб.: автомобиль , номер кузова ..., г/н ..., которое было направлено в МРЭО ГИБДД МВД РБ 18 декабря 2024 года. 11 февраля 2025 года выдано свидетельство №... о регистрации уведомления о возникновении залога движимого имущества. Мировым судьей судебного участка №4 Советского района г. Улан-Удэ вынесен судебный приказ №2а-2010/2025 от 13 мая 2025 года о взыскании с Дашинимаева Ч.Г-Д. задолженности по налогам за период с 2019 года по 2023 год в размере 53397 руб., пени – 10270,55 руб. Суммы налогов, пени, штрафов, доначисленных решением № ... от 13 декабря 2024 года не уплачены налогоплательщиком.
Определениями суда к участию в деле в качестве третьих лиц привлечены Дашинимаева Э.М., судебный пристав-исполнитель Селенгинского РОСП УФССП России по РБ Дульская Е.В., судебный пристав-исполнитель Советского РОСП УФССП России по РБ Мархаева А.Р., судебный пристав-исполнитель ОСП по ВАШ по г. Улан-Удэ Цырендылыкова Р.Д., УФССП по РБ, АО «Банк Русский Стандарт», МВД по РБ, УФК по РБ.
В судебном заседании представитель УФНС по РБ по доверенности Гармаева А.Ж. заявленные требования поддержала, по доводам, изложенным в исковом заявлении. Суду пояснила, что со стороны ответчика произведено частичное гашение задолженности в размере 32000 руб., согласно п. 8 ст. 45 НК РФ указанная сумма погасила задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, которая является предметом данного иска, соответственно, задолженность уменьшилась.
Ответчик Дашинимаев Ч.Г-Д. не явился, надлежаще извещен.
Третье лицо Дашинимаева Э.М. возражала против удовлетворения заявленных требований, пояснила, что приходится ответчику супругой, транспортное средство приобретено в период брака, выдел доли на совместно нажитое имущество не производился. С суммой долга они с супругом согласны, частично долг перед УФНС погасили, оставшуюся задолженность также намерены оплатить. Поскольку указанная в иске задолженность уменьшилась, то неисполненное обязательство менее 5% от стоимости заложенного имущества.
Иные лица, участвующие в деле не явились, извещались судом. От третьего лица судебного пристава-исполнителя Селенгинского РОСП УФССП России по РБ Дульской Е.В. поступило заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.
Выслушав стороны, исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 80 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 229, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, физические лица, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим периодом.
Согласно ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой (пункт 1).
В силу п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Судом установлено, что ответчиком не представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год. В отношении Дашинимаева Ч.Г-Д. 2 мая 2024 на основании п. 1.2 ст. 88 НК РФ налоговым органом произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи объекта недвижимого имущества за 2023 год – жилого дома с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ... на основании договора купли-продажи от 1 апреля 2023 года, заключенного между ответчиком и покупателем ФИО15 (дата регистрации права – 26 мая 2021 года, дата окончания регистрации права – 5 апреля 2023 года), цена сделки - руб.
Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 упомянутого Кодекса (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ). Для освобождения от НДФЛ минимальный срок владения недвижимостью может составлять не пять лет, а три года (статья 217.1 НК РФ). Этот срок применим при продаже квартиры, которая получена в дар от члена семьи, по наследству или в порядке приватизации. Срок нахождения имущества в собственности определяется как период его непрерывного нахождения в собственности налогоплательщика до реализации.
На основании пункта 2 статьи 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.
При этом статьей 219 ГК РФ установлено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.
Согласно пункту 1 статьи 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.
Государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав на недвижимое имущество осуществляются в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».
Из материалов дела следует, что спорный объект недвижимости во владении ответчика находился в период с 26 мая 2021 года по 5 апреля 2023 года.
Согласно ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
По делу следует, что налогоплательщик допустил нарушение сроков представления налоговой отчетности, установленных п. 1 ст. 229 главы 23 НК РФ, а именно в срок до 2 мая 2024 года, за что предусмотрена налоговая ответственность в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ.
Так, по результатам камеральной проверки 13 декабря 2024 года УФНС по РБ вынесено решение №... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно за нарушение срока предоставления декларации за 2023 год. Согласно решению ответчику начислен налог на доходы физических лиц в размере 52000 руб. и пени - 6 500 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента - влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
По сведениям налогового органа, сумма штрафных санкций по п. 1 ст. 119 НК РФ составляет 3 900 рублей.
Судом проверен расчет суммы штрафных санкций, признается верным (52 000*30%/4=3 900 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, - влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
По сведениям налогового органа, сумма штрафных санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ составляет 2 600 рублей.
Судом проверен расчет суммы штрафных санкций, признается верным (52 000*20%/4 = 2 600).
При принятии решения о назначении штрафа за налоговые правонарушения, предусмотренные п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ, налоговый орган учел в качестве смягчающих обстоятельств – несоразмерность деяния тяжести наказания (правонарушение совершено впервые), тяжелое материальное положение физического лица (по сведениям налогового органа имеет на иждивении несовершеннолетнего ребенка), что соответствует пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ, в связи с чем принял решение о снижении размера штрафных санкций в 4 раза.
Также судом установлено, что на основании ст. 69 НК РФ, налогоплательщику направлено требование об уплате налога №... по состоянию на 12 июля 2023 года на общую сумму 1 680 рублей (налог на имущество – 415 руб., земельный налог – 972 руб., пени – 293,38 руб.)с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 1 декабря 2023 года.
Требование налогоплательщиком не исполнено.
Пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. № 506, установлено, что данная служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, за применением контрольно-кассовой техники, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.
В целях реализации публичных полномочий по контролю и надзору за исполнением обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов налоговым органом в соответствии с пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации может быть наложен арест на имущество налогоплательщика в целях обеспечения исполнения указанной обязанности.
Пункт 10 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает возможность принятия налоговым органом после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе исходя из фактического наличия имущества налогоплательщика, известного налоговому органу, принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении. Для принятия обеспечительных мер руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение, вступающее в силу со дня его вынесения и действующее до дня исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо до дня отмены вынесенного решения вышестоящим налоговым органом или судом.
Обеспечительными мерами могут быть запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа. Предусмотренный настоящим подпунктом запрет на отчуждение (передачу в залог) производится последовательно в отношении, в том числе транспортных средств, ценных бумаг, предметов дизайна служебных помещений.
При этом запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества каждой последующей группы применяется в случае, если совокупная стоимость имущества из предыдущих групп, определяемая по данным бухгалтерского учета, меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Налоговым органом в целях обеспечения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №... от 13 декабря 2024 года вынесено решение о принятии обеспечительных мер №... от 13 декабря 2024 года в виде наложения запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества – транспортного средства без согласия налогового органа на общую сумму 58500 руб.: автомобиль , номер кузова ..., г/н ..., которое было направлено в МРЭО ГИБДД МВД РБ 18 декабря 2024 года.
Уведомление о залоге принадлежащего ответчику транспортного средства, в отношении которого налоговым органом в порядке п. 10 ст. 101 НК РФ были приняты обеспечительные меры, зарегистрировано нотариусом в реестре уведомлений о залоге движимого имущества 11 февраля 2025 года за №....
Мировым судьей судебного участка №4 Советского района г. Улан-Удэ вынесен судебный приказ №2а-2010/2025 от 13 мая 2025 года о взыскании с Дашинимаева Ч.Г-Д. в пользу УФНС по РБ задолженности по налогам за период с 2019 года по 2023 год в размере 53397 руб., пени – 10270,55 руб., в том числе НДФЛ с дохода, полученного в соответствии со ст. 228 НК РФ – 52000 руб., штрафы – 3900 руб., 2600 руб.
1 сентября 2025 года судебным приставом-исполнителем Советского РОСП г. Улан-Удэ в отношении ответчика возбуждено исполнительное производство № ...-ИП на основании выданного судебного приказа №2а-2010/2025 от 13 мая 2025 года.
Суммы налогов, штрафов доначисленных решением № ... от 13 декабря 2024 года ответчиком не были уплачены налогоплательщиком.
Определением мирового судьи судебного участка №4 Советского района г. Улан-Удэ от 20 мая 2026 года судебный приказ №2а-2010/2025 от 13 мая 2025 года отменен.
Предпринимаемые налоговым органом меры взыскания задолженности результата не достигли, что послужило основанием для обращения налогового органа с требованиями об обращении взыскания на заложенное имущество.
В соответствии с п. 2.1 ст. 73 НК РФ в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности, указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с настоящим Кодексом, либо вступления в силу решения, предусмотренного пунктом 7 статьи 101 настоящего Кодекса, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.
Согласно п. 3 ст. 73 НК РФ при неисполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) обязанности по уплате причитающихся сумм налога (сбора, страховых взносов) и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.
Таким образом, в случае, если налоговый орган наложил арест на имущество налогоплательщика в порядке ст. 77 НК РФ в качестве способа обеспечения исполнения решения налогового органа о взыскании налога, пени, штрафов, и налогоплательщиком решение инспекции в установленный срок не исполнено, данное имущество признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.
В силу прямого указания п. 3 ст. 73 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, пени и штрафов за счет стоимости заложенного имущества осуществляется в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации - в данном случае в судебном порядке по иску налогового органа по правилам гражданского судопроизводства.
Согласно ч. 1 ст. 348 ГК РФ взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя (кредитора) может быть обращено в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства.
В соответствии с п. 1 ст. 349 ГК РФ обращение взыскания на заложенное имущество осуществляется по решению суда, если соглашением залогодателя и залогодержателя не предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество.
Реализация заложенного имущества, на которое взыскание обращено на основании решения суда, осуществляется путем продажи с публичных торгов в порядке, установленном настоящим Кодексом и процессуальным законодательством, если законом или соглашением между залогодержателем и залогодателем не установлено, что реализация предмета залога осуществляется в порядке, установленном абзацами вторым и третьим пункта 2 статьи 350.1 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 350).
Согласно п. 2 ст. 348 ГК РФ обращение взыскания на заложенное имущество не допускается, если допущенное должником нарушение обеспеченного залогом обязательства незначительно и размер требований залогодержателя вследствие этого явно несоразмерен стоимости заложенного имущества. Если не доказано иное, предполагается, что нарушение обеспеченного залогом обязательства незначительно и размер требований залогодержателя явно несоразмерен стоимости заложенного имущества при условии, что одновременно соблюдены следующие условия: 1) сумма неисполненного обязательства составляет менее чем 5% от размера стоимости заложенного имущества; 2) период просрочки исполнения обязательства, обеспеченного залогом, составляет менее чем три месяца.
По сведениям ГИБДД МВД по Республике Бурятия от 2 апреля 2026 года установлено, что ответчик Дашинимаев Ч.Г-Д. с 17 мая 2023 года является собственником транспортного средства , номер кузова ..., г/н ....
Стороной истца стоимость заложенного имущества по решению о принятии обеспечительных мер №... от 13 декабря 2024 года была установлена по мониторингу сайта « » на аналогичные автомобили в размере 550000 руб., итого 5% от стоимости заложенного имущества составил 27500 руб. (550000 *5%).
Суду доказательств иной стоимости рассматриваемого автомобиля не представлено, ходатайств о назначении судебной оценочной экспертизы не поступило.
При подаче иска размер неисполненного ответчиком обязательства составлял 58500 руб. (52000 + 6500), что выше 5% от стоимости заложенного имущества.
Вместе с тем, в ходе рассмотрения дела стороной ответчика 19 мая 2026 года произведена оплата задолженности по налогам в размере 32000 руб. (единый налоговый платеж), что подтверждается платежным документом .
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);5) пени;6) проценты;7) штрафы.
Таким образом, недоимка по НДФЛ ответчика составила 20000 руб. (52000 руб. -32000 руб.), что ниже 5% процентов от стоимости заложенного имущества, потому в соответствии с положениями п. 1 ч. 2 ст. 348 Гражданского кодекса РФ требования истца об обращении взыскания на заложенное имущество удовлетворению не подлежат.
Принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ,
РЕШИЛ:
В удовлетворении исковых требований УФНС по Республике Бурятия к Дашинимаеву ФИО16 об обращении взыскания на заложенное имущество отказать.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Бурятия в течение одного месяца путем подачи апелляционной жалобы в Советский районный суд г. Улан-Удэ.
Судья Л.Н. Помишина