РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
«20» апреля 2026 года г. Северобайкальск
Северобайкальский городской суд Республики Бурятия в составе председательствующего судьи Казаковой Е.Н., при секретаре Кушавиной И.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности налогам,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 24 829,58 руб., указывая, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. Налоговым органом проведена камерная проверка и произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов за 2023 г. По результатам проверки сумма налога на доходы физических лиц к уплате составила 31 850 руб.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 города Северобайкальск Республики Бурятия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 города Северобайкальск Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы налога был отменен в связи с поступившими от должника возражений.
В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган поступили платежи на общую сумму 7020 руб., однако до настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком в полном объеме не погашено.
Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в судебное заседание не явился, в заявлении просил рассмотреть дело в отсутствии представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, была надлежащим образом извещена о времени и месте рассмотрении дела.
Суд, исследовав материалы дела, считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации
Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
На основании пунктов 1, 3, 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен порядок взыскания задолженности по налогам и пени, согласно которым в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.п.1 п.3).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.4).
Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в качестве налогоплательщика.
Как следует из предоставленных материалов, ФИО1 не уплатила налог на доходы физических лиц в отношении доходов за 2023 г. в сумме 31 850 руб.
Налогоплательщику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 1729,84 руб., пени 58,12 руб., всего 1787,96 руб.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность в размере 1841,24 руб.
Согласно детализации отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность ФИО1 по налогу на доходы физических лиц составляет 31 850 руб., задолженность по страховым взносам – 1729,84 руб.
ДД.ММ.ГГГГ г. мировым судьей судебного участка № 2 города Северобайкальск Республики Бурятия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы с физических лиц за 2023 г. в размере 31 850 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 города Северобайкальск Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы налога был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
С исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.
Из сообщения налогового органа следует, что за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган поступили платежи на общую сумму 7020 руб., оставшаяся сумма задолженности составляет 24 829,58 руб.
Согласно чеку по операции от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесла единый налоговый платеж на сумму 24 829,58 руб.
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Из материалов дела следует, что согласно сведений ЕНС у ФИО1 имелась задолженность по налогу за 2024 г. Сумма, перечисленная в счет погашения задолженности в размере 24 829, 58 руб., зачислена на единый налоговый счет и погасила задолженность за 2024 г.
Из письменных пояснений представителя Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия по доверенности ФИО4 следует, что единый налоговый платеж, поступивший ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24 829,58 руб. распределен в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в счет уплаты налога на доходы физических лиц за 2024 г., в связи с чем задолженность по налогу на доходы с физических лиц за 2023 г. не погашена.
Судом проверен расчет суммы иска, расчет административным истцом произведен правильно. Оснований для уменьшения суммы иска, суд не усматривает.
В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 24 829,58 руб.
Учитывая вышеизложенное, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
С учетом удовлетворения иска, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход МО «город Северобайкальск» в размере 4000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия задолженность по налогам размере 24829,58 руб.
Реквизиты для уплаты задолженности: получатель платежа Казначейство России (ФНС России), банк получателя: отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, номер счета 4010281044537000059, ИНН/КПП получателя 7727406020/770801001.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход МО «город Северобайкальск» в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Бурятия через Северобайкальский городской суд Республики Бурятия в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.
Окончательная форма решения принята 27.04.2026 г.
Судья Е.Н. Казакова
УИД: №