ПРИГОВОР
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
22 июля 2026 года г. Петропавловск-Камчатский
Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в составе:
председательствующего судьи Меллер А.В., при секретаре Никитиной А.А., с участием государственного обвинителя – помощника прокурора г. Петропавловска-Камчатского Попова М.В., подсудимого Гусева А.Д., защитника – адвоката Косолаповой Т.В., рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении
Гусева Алексея Дмитриевича, родившегося ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> по <адрес>, несудимого, не содержавшегося под стражей по данному уголовному делу, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 199.2 УК РФ,
УСТАНОВИЛ:
Гусев А.Д. виновен в сокрытии денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, в особо крупном размере.
Преступление совершено им в Камчатском крае при следующих обстоятельствах.
ДД.ММ.ГГГГ в Управлении Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Камчатскому краю (далее – УФНС России по Камчатскому краю) зарегистрировано Общество с ограниченной ответственностью «К Транс» (далее – ООО «К Транс», Общество), приказом генерального директора которого от ДД.ММ.ГГГГ № и решением единственного участника Общества от ДД.ММ.ГГГГ Гусев назначен на должность генерального директора, о чем в Едином государственном реестре юридических лиц (далее ЕГРЮЛ) произведена запись № от ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с уставом ООО «К Транс» (далее - Устав), утвержденным решением его единственного участника от ДД.ММ.ГГГГ, Общество создано в соответствии с ФЗ № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Гражданским кодексом Российской Федерации. Целью деятельности Общества является извлечение прибыли (п.п. 1.1, 1.5.); Общество вправе иметь в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, и (или) владеть (пользоваться) любым имуществом на любом ином законном основании; от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права; в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами (п. 2.3.); единоличным исполнительным органом Общества является генеральный директор (п. 11.4); генеральный директор Общества без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки, издает приказы о назначении на должности работников общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания, осуществляет иные полномочия, не отнесенные Уставом Общества к компетенции общего собрания участников Общества (п. 11.9); генеральный директор Общества имеет право первой подписи финансовых документов (п. 11.11); при выполнении своих функций генеральный директор Общества, обязан в своей деятельности соблюдать требования действующего законодательства, руководствоваться заключенными Обществом договорами и соглашениями, действовать в интересах Организации добросовестно и разумно (п.п. 11.6-11.7).
Согласно ч. 7 ст. 3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № «О бухгалтерском учете» руководителем экономического субъекта признается лицо, являющееся единоличным исполнительным органом экономического субъекта, на которого в силу ч. 1 ст. 7 названного закона возлагается обязанность организации ведения бухгалтерского учета и хранения документов бухгалтерского учета.
ДД.ММ.ГГГГ заявление Федеральной налоговой службы в лице Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю о признании несостоятельным (банкротом) ООО «К Транс», принятое к производству Арбитражным судом Камчатского края ДД.ММ.ГГГГ по делу № А24-5430/2023, признано обоснованным. Введена процедура наблюдения в отношении ООО «К Транс».
Согласно ст. 64 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - ФЗ №), органы управления должника могут совершать исключительно с согласия временного управляющего, выраженного в письменной форме, за исключением случаев, прямо предусмотренных № 127-ФЗ, сделки или несколько взаимосвязанных между собой сделок: связанных с приобретением, отчуждением или возможностью отчуждения прямо либо косвенно имущества должника, балансовая стоимость которого составляет более пяти процентов балансовой стоимости активов должника на дату введения наблюдения; связанных с получением и выдачей займов (кредитов), выдачей поручительств и гарантий, уступкой прав требования, переводом долга, а также с учреждением доверительного управления имуществом должника.
ДД.ММ.ГГГГ Арбитражным судом Камчатского края по делу № А24-5430/2023 вынесено решение о признании ООО «К Транс» несостоятельным (банкротом).
Таким образом, Гусев в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся генеральным директором ООО «К Транс» и осуществлял фактическое руководство деятельностью организации, самостоятельно принимал решения и был ответственен за финансово-хозяйственную деятельность Общества, отражение его (деятельности) результатов в бухгалтерском и налоговом учете, а также являлся уполномоченным лицом, на которое в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 19, 23 и ч. 1 ст. 45 НК РФ государством возложены обязанности: своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги, сборы и страховые взносы; вести в установленном порядке учет объектов налогообложения; представлять в уполномоченные органы по месту учета налоговые декларации и расчеты по страховым взносам по тем налогам, сборам и страховым взносам, которые обязан уплачивать возглавляемый им налогоплательщик; нести иные обязанности, вмененные действующим законодательством РФ.
В результате осуществления ООО «К Транс» хозяйственной деятельности у данного юридического лица возникли обязанности по уплате законно установленных налогов, сборов, страховых взносов, ведению учета своих доходов и расходов.
Гусев, заведомо зная, что в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1, 2, 7 и 11 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в срок, установленный законодательством, обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не исполнил, в связи с чем, УФНС России по Камчатскому краю в адрес ООО «К Транс» направлено требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> (в том числе налог, сборы, страховые взносы — <данные изъяты>, пеня — <данные изъяты>), со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, о чем налогоплательщик ООО «К Транс» был уведомлен.
После выставления в адрес ООО «К Транс» требования № от ДД.ММ.ГГГГ, недоимка Общества по уплате налогов, сборов, страховых взносов возрастала, и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> (в том числе налог, сборы, страховые взносы — <данные изъяты>, пеня — <данные изъяты>), о чем Гусев достоверно знал.
ДД.ММ.ГГГГ со счёта ООО «НьюКам» в адрес УФК по Камчатскому краю (Казначейство России, ФНС России): платёжным документом № на сумму <данные изъяты> в счёт погашения задолженности ООО «К Транс» по требованиям №№, 43669, 43037, 4925ДД.ММ.ГГГГ год и платёжным документом № на сумму <данные изъяты> в счёт погашения задолженности ООО «К Транс» по требованиям №№, 4688ДД.ММ.ГГГГ год осуществлены платежи в бюджетную систему Российской Федерации.
Платежи в бюджетную систему Российской Федерации по требованию об уплате налогов, сборов, страховых взносов № от ДД.ММ.ГГГГ не поступали.
После зачёта указанных сумм недоимка ООО «К Транс» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> (в том числе налог, сборы, страховые взносы — <данные изъяты>, пеня — <данные изъяты>) и с указанной даты более не уменьшалась.
В указанный в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате срок задолженность ООО «К Транс» перед бюджетной системой Российской Федерации не погашена.
В связи с тем, что налогоплательщиком – директором ООО «К Транс» Гусевым указанное требование налогового органа об уплате налогов, сборов, страховых взносов исполнено не было, недоимка по налогам, сборам, страховым взносам в установленные в требовании сроки, погашена не была, налоговыми органами в отношении ООО «К Транс» принимались меры принудительного взыскания задолженности.
В порядке, установленном ст. 46 НК РФ, налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах Общества в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере <данные изъяты> (в том числе <данные изъяты> без учета пени, штрафа и процентов).
На основании принятого решения №, для взыскания имеющейся задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, штрафам, пени, и процентам УФНС России по Камчатскому краю в период с 25 сентября по ДД.ММ.ГГГГ на расчетные счета ООО «К Транс» выставлено пять инкассовых поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов ООО «К Транс» в бюджетную систему РФ, в пределах актуального отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, а именно: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> и № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> по счету №****0219; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> по счету №****0106; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> и № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>, по счету №****0244.
В связи с неисполнением налогоплательщиком ООО «К Транс» требования об уплате налогов, сборов и страховых взносов УФНС России по Камчатскому краю в соответствии со ст. 47 НК РФ вынесены постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>.
В период указанных принудительных действий УФНС России по Камчатскому краю по взысканию налогов, сборов и страховых, недоимка Общества прогрессировала и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> (в том числе налог, сборы, страховые взносы — <данные изъяты>, пеня — <данные изъяты>, штраф — <данные изъяты>), о чем Гусеву было достоверно известно.
Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогам составила <данные изъяты> (в том числе налог, сборы, страховые взносы — <данные изъяты>, пеня — <данные изъяты>), то есть превышающая <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, и оставалась непогашенной, о чем Гусеву было достоверно известно.
ДД.ММ.ГГГГ в УФНС России по Камчатскому краю зарегистрировано Общество с ограниченной ответственностью «НьюКам» (далее – ООО «НьюКам»), решением единственного учредителя которого от ДД.ММ.ГГГГ Гусев назначен на должность директора.
В соответствии с уставом ООО «НьюКам», утвержденным решением его единственного участника от ДД.ММ.ГГГГ, указанное Общество создано в соответствии с ФЗ № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Гражданским кодексом Российской Федерации, вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации (п.п. 1.1, 1.4.); целью деятельности Общества является извлечение прибыли (п.п. 2.1 2.3); единоличным исполнительным органом Общества является генеральный директор (п. 8.1); генеральный директор Общества без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки, издает приказы о назначении на должности работников общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания; распоряжается имуществом Общества в пределах, установленных участником, настоящим Уставом и действующим законодательством; открывает расчетный, валютный и другие счета Общества в банках, заключает договоры и совершает иные сделки; организует бухгалтерский учет и отчетность (п. 8.6).
Таким образом, Гусев в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, занимая должность генерального директора ООО «НьюКам» исполнял функции единоличного исполнительного органа указанного юридического лица, был самостоятелен в принятии решений, а также выполнял организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, наряду с этим являясь единственным учредителем ООО «НьюКам», а также на Гусева возложены обязанности генерального директора.
ДД.ММ.ГГГГ между ООО «К Транс» в лице генерального директора Гусева (далее – Продавец) и ООО «НьюКам» (далее – Покупатель) в лице генерального директора Гусева заключен договор купли-продажи морского судна «Мэйпл» с уникальным идентификационным номером судна (далее - ИМО) №. Цена договора составила <данные изъяты>. Уплата договора производится путем перечисления денежных средств на счет Продавца, либо на основании распределительных писем Продавца.
Согласно Акту приема-передачи судна от ДД.ММ.ГГГГ Продавец передал, а Покупатель принял морское судно «Мэйпл», ИМО №. Денежные средства в качестве оплаты по договору купли-продажи морского судна на расчетные счета ООО «К Транс» не поступали.
ДД.ММ.ГГГГ между ООО «К Транс» в лице генерального директора Гусева (далее – Продавец) и ООО «НьюКам» (далее – Покупатель) в лице генерального директора Гусева заключен договор фрахта № согласно которому Судовладелец обязуется предоставить за плату <данные изъяты> в сутки в пользование Фрахтователю судно «Синекура-2», ИМО № и услуги членов экипажа. Все расчеты осуществляются в безналичной форме путем перечисления денежных средств на расчетный счет Судовладельца, указанный в договоре, либо на основании распределительных писем Продавца. Денежные средства в качестве оплаты по договору фрахта на расчетные счета ООО «К Транс» не поступали.
Не позднее ДД.ММ.ГГГГ (точные дата и время в ходе следствия не установлены) у Гусева, возник преступный умысел, направленный на сокрытие денежных средств в особо крупном размере, за счёт которых в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам в период осуществления налоговым органом мер принудительного взыскания задолженности в соответствии со ст. 46 и 47 НК РФ в отношении ООО «К Транс», реализуя который Гусев, пользуясь тем, что одновременно являлся единоличным исполнительным органом - генеральным директором ООО «К Транс» и ООО «НьюКам», перед которым ООО «К Транс» имело дебиторскую задолженность в размере не менее <данные изъяты> по договору купли-продажи морского судна «Мэйпл» от ДД.ММ.ГГГГ и прогрессирующую дебиторскую задолженность по договору фрахта № от ДД.ММ.ГГГГ, находясь на территории Камчатского края, в том числе в помещениях ООО «К Транс» по <адрес>, офис 200 и помещениях ООО «НьюКам» по <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, руководствуясь интересами возглавляемого им Общества в ущерб экономическим интересам государства, в нарушение требований ст. 855 ГК РФ умышленно произвёл расчёты с контрагентами ООО «К Транс» на общую сумму <данные изъяты> через открытый в ПАО «Банк ВТБ» расчётный счёт №****7950 подконтрольного ему ООО «НьюКам», путём подготовки, подписания лично и направления в адрес ООО «НьюКам» не менее 27 распорядительных писем о производстве платежей и направления от имени ООО «НьюКам» в ПАО «Банк ВТБ» не менее 134 платёжных поручений с указанного расчётного счёта на оплату в адрес контрагентов ООО «К Транс», за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, относящиеся к четвёртой и пятой очереди списания денежных средств в соответствии с требованиями ст. 855 ГК РФ, подлежащие удовлетворению после исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов, минуя расчётные счета ООО «К Транс», непосредственно на расчётные счета контрагентов данного юридического лица, для обеспечения текущей финансово-хозяйственной деятельности Общества, тем самым, исключая возможность погашения задолженности по налогам, сборам и страховым взносам перед бюджетной системой Российской Федерации.
В результате указанных умышленных преступных действий Гусева в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно, из имущественных источников ООО «К Транс», за счёт которых должна была быть взыскана недоимка по налогам, сборам и страховым взносам, умышленно исключены денежные средства в размере <данные изъяты>.
Таким образом, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, Гусев, находясь на территории Камчатского края, являясь единоличным исполнительным органом — генеральным директором ООО «К Транс», выполняя управленческие функции в данной организации, достоверно зная о наличии задолженности по налогам, сборам и страховым взносам ООО «К Транс» превышающей <данные изъяты>, имея реальную возможность погасить недоимку по налогам, сборам и страховым взносам, действуя в целях сокрытия денежных средств организации, за счёт которых должно быть произведено взыскание налогов, сборов и страховых взносов, а также с целью воспрепятствования принудительному взысканию денежных средств налоговыми органами, руководствуясь интересами возглавляемого им Общества в ущерб экономическим интересам государства, умышленно нарушил требования статьи 57 Конституции РФ, в соответствии с которой каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, в соответствии с которым налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы, п. 1, 8 и 9 ст. 45 НК РФ, в соответствии с которыми налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора и страхового взноса в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, путем осуществления расчетов в нарушение ст. 855 ГК РФ с контрагентами ООО «К Транс», минуя расчетные счета Общества, умышленно сокрыл денежные средства организации, исключив из имущественных источников ООО «К Транс» денежные средства в размере <данные изъяты>, за счёт которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно было быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам, что в соответствии с примечанием к статье 170.2 УК РФ признаётся особо крупным размером.
Подсудимый Гусев в судебном заседании вину в инкриминируемом преступлении не признал. Суду пояснил, что с сентября 2020 года являлся директором ООО «К Транс», у которого образовалась задолженность по налогам, сборам и страховым взносам, о наличии которой, он был осведомлен. У Общества также отсутствовала финансовая возможность содержать принадлежащее ему судно «Мэйпл», и ввиду отсутствия других покупателей, он принял решение продать судно ООО «НьюКам», директором и учредителем которого он являлся. Подтвердил, что он как руководитель ООО «НьюКам» принимал решения о переводе денежных средств данного Общества по распорядительным письмам, лично формировал распорядительные письма и осуществлял платежи по ним через онлайн банк. Однако умысла на сокрытие денежных средств Общества у него не было, поскольку они расходовались на нужды предприятия: выплату заработной платы, завершение строительства на объектах Министерства обороны РФ. Также обратил внимание, что с середины 2022 года на счета ООО «К Транс» в рамках возбужденных исполнительных производств судебными приставами был наложен арест, и все поступившие на счета Общества денежные средства списывались бы в календарной очередности поступления документов в счет погашения задолженности по ним, а не на уплату налогов.
Несмотря на непризнание вины, виновность подсудимого в совершении преступления при вышеописанных обстоятельствах подтверждается следующими доказательствами.
Как следует из показаний специалиста ФИО19 - главного государственного налогового инспектора УФНС России по Камчатскому краю, на предварительном следствии, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ООО «К Транс» направлено требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов на общую сумму <данные изъяты> (с учётом пени и госпошлины; без их учёта — <данные изъяты>) со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которое в установленный срок погашено не было. В связи с неисполнением указанного требования налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в порядке ст. 46, 47, 76 НК РФ. В тот же период выявлено, что ООО «НьюКам» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, перечислило контрагентам ООО «К Транс» денежные средства в общей сумме <данные изъяты> с назначением платежа «оплата за ООФИО7» - на основании распорядительных писем, подписанных генеральным директором ООО «К Транс» Гусевым. Указанные денежные средства на расчётный счёт ООО «К Транс» не поступали, тогда как в соответствии с п. 2 ст. 855 ГК РФ должны были поступить на расчётные счета Общества и быть списаны в бесспорном порядке на погашение недоимки. В период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ задолженность постоянно увеличивалась и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты>, в том числе без учёта пени и штрафов — <данные изъяты>. 6 и ДД.ММ.ГГГГ в отдел обеспечения банкротства переданы и в реестр требований кредиторов включено <данные изъяты>, остаток на едином налоговом счёте (ЕНС) составил <данные изъяты>. Относительно механизма ЕНС пояснила, что недоимкой признаётся неуплаченная в срок сумма основного налога (сбора, взноса) без санкций. Расчёт недоимки и начисление пеней (п. 3 ст. 75 НК РФ - за каждый день просрочки) производятся автоматически в АИС «Налог-3» на основании учётных данных о начислениях и платежах (п. 8 ст. 45 НК РФ), без участия налоговых инспекторов. С ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика выставляется одно требование, сумма которого увеличивается ежедневно; информация об изменениях направляется в личный кабинет. В 2022 - 2024 годах ООО «К Транс» применяло основную систему налогообложения (т. 2 л.д. 232-251).
Согласно показаниям специалиста ФИО18 - заместителя начальника отдела проектного управления долгом и урегулирования задолженности физических лиц УФНС по Камчатскому краю, на предварительном следствии, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ единоличным исполнительным органом ООО «К Транс» - генеральным директором являлся Гусев, который осуществлял организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, был ответственным за финансово-хозяйственную деятельность, на него возлагалась обязанность по уплате законно установленных налогов, сборов и страховых взносов. В соответствии с действующим налоговым законодательством ООО «К Транс» обязано было уплачивать следующие налоги, сборы и страховые взносы: налог на добавленную стоимость (НДС) - согласно ст. 174 НК РФ; налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - в соответствии со ст. 226 НК РФ; налог на прибыль организаций - согласно ст. 287 НК РФ; транспортный налог - в соответствии со ст. 363 НК РФ; страховые взносы - согласно ч. 1 ст. 419, ч.ч. 1, 3 ст. 431 НК РФ на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование. В 2022, 2023, 2024 годах ООО «К Транс» применяло основную систему налогообложения. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов является основанием для начала процедуры принудительного взыскания недоимки, порядок регламентирован НК РФ и состоит из четырёх этапов: направление требования об уплате задолженности; взыскание за счет денежных средств на счетах в банках; взыскание за счет имущества; приостановление операций по счетам в банке.
ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Камчатскому краю, выявив текущую недоимку по налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц, налогу на прибыль организации, транспортному налогу и по страховым взносам ООО «К Транс», направило в адрес указанного Общества требование № об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов и процентов на общую сумму <данные изъяты>, из которых сумма налогов, сборов, страховых взносов составила <данные изъяты>, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, указанная информация доведена до Гусева своевременно. После выставления требования недоимка Общества прогрессировала в связи с исчислением им налогов и страховых взносов путем подачи налоговых деклараций и расчетов в налоговый орган и неуплатой вновь исчисленных сумм в срок до 28 числа соответствующего месяца, в связи с чем, сумма актуального отрицательного сальдо ООО «К Транс» возрастала. ДД.ММ.ГГГГ ООО «К Транс» осуществлено частичное погашение задолженностей: в размере <данные изъяты> по требованиям №№, №, №, № за 2022 год, а также в размере <данные изъяты> по требованиям №№, № за 2022 год. При этом указанное частичное погашение задолженности осуществлено Гусевым за один день до вынесения Петропавловск-Камчатским городским судом Камчатского края постановления от ДД.ММ.ГГГГ о прекращении уголовного дела по ч. 1 ст. 199.2 УК РФ с назначением судебного штрафа в размере <данные изъяты>. Именно факт возмещения ущерба послужил основанием для освобождения Гусева от уголовной ответственности в соответствии со ст. 76.2 УК РФ. Вместе с тем указанное погашение носило целенаправленный и избирательный характер: Гусев частично погасил исключительно задолженность по требованиям 2022 года, которая являлась предметом уголовного преследования по ч. 1 ст. 199.2 УК РФ, тогда как остальная недоимка не была погашена и не погашалась в дальнейшем. Поскольку в рамках ЕНС уплаченные суммы были зачтены в счёт общей задолженности, актуальное отрицательное сальдо ЕНС ООО «К Транс» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, после произведённой частичной уплаты, составило <данные изъяты> (без учёта пеней, штрафов и процентов) и с указанной даты более не уменьшалось, продолжая нарастать вследствие неуплаты вновь исчисляемых налогов и страховых взносов.
В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Камчатскому краю производилось изменение (уточнение) общей суммы задолженности путем начисления иных (не отраженных в требовании от ДД.ММ.ГГГГ) сумм налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уплате, а также произведенной уплате, при этом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности ООО «К Транс» составила <данные изъяты> (без учета пеней, штрафов и процентов), о чем Гусев достоверно знал как лицо, осуществлявшее ведение бухгалтерского, налогового учета и налоговой отчетности Общества, с учетом пеней и штрафов задолженность составляла <данные изъяты>. В связи с неисполнением в установленный срок требования № от ДД.ММ.ГГГГ в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, УФНС России по Камчатскому краю в соответствии со ст.ст. 31, 46 НК РФ приняты следующие меры принудительного взыскания: ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах Общества в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере <данные изъяты> (сумма задолженности на ДД.ММ.ГГГГ с учетом пени, штрафа и процентов), налогоплательщик ООО «К Транс» был уведомлен о принятом решении. На основании принятого решения № для взыскания имеющейся задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, штрафам, пени и процентам УФНС России по Камчатскому краю в период с 25 сентября по ДД.ММ.ГГГГ на расчетные счета ООО «К Транс» выставлено пять инкассовых поручений на списание и перечисление денежных средств в бюджетную систему РФ в пределах актуального отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> и № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> по счету №****0219; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> по счету №****0106; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> и № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>, по счету №****0244. В связи с неисполнением налогоплательщиком ООО «К Транс» требования об уплате налогов, сборов и страховых взносов, УФНС России по Камчатскому краю в соответствии со ст. 47 НК РФ вынесены постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>, которые направлены в межрайонный отдел судебных приставов по исполнению особых исполнительных производств Камчатского края с использованием электронных каналов связи. В соответствии со ст. 76 НК РФ налоговым органом применялось приостановление операций по счетам ООО «К Транс» в банках для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов.
ДД.ММ.ГГГГ между ООО «К Транс» и ООО «НьюКам» (Покупатель), единственным учредителем и генеральным директором которого также являлся Гусев, заключен договор купли-продажи морского судна «Мэйпл», цена договора составила <данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ между ООО «К Транс» и ООО «НьюКам» заключен договор фрахта №. Таким образом, у ООО «НьюКам» имелась кредиторская задолженность перед ООО «К Транс» в размере не менее <данные изъяты> по договору купли-продажи морского судна и дополнительная задолженность по договору фрахта. В связи с принятием мер принудительного взыскания задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в размере <данные изъяты> (без учёта пеней и штрафов) - выставлением требования № от ДД.ММ.ГГГГ, денежные средства по договору купли-продажи морского судна, договору фрахта, ООО «НьюКам» должно было перечислить на расчётные счета ООО «К Транс», и банк был бы обязан списать их в первоочерёдном порядке в пользу бюджета в соответствии с п. 2 ст. 855 ГК РФ (третья очередь — по поручениям налоговых органов), однако Гусев пользуясь тем, что он одновременно руководил обеими организациями направлял денежные средства, являвшиеся имуществом ООО «К Транс» на счету другой организации, в обход его расчётных счетов, создавая искусственную ситуацию отсутствия денег на счетах ООО «К Транс», тем самым лишал налоговый орган возможности взыскать задолженность по налогам, сборам и страховым взносам в установленном НК РФ порядке, вследствие чего причинен вред Российской Федерации, выразившийся в не поступлении в бюджет соответствующего уровня в установленный срок налогов, сборов и страховых взносов (недоимки). Полагает, что платежи, связанные с удержанием из доходов ФИО21, производимые за ООО «К Транс», в соответствии с п. 2 ст. 855 ГК РФ относятся к четвёртой очереди списания денежных средств — после платёжных документов по поручениям налоговых органов, относимых к третьей очереди. Восемнадцать платежей с назначением «Перечисление по договору ГПХ за ООО "К Транс"», также не имеют преимущества перед задолженностью по налогам, сборам и страховым взносам. В соответствии с п. 2 ст. 855 ГК РФ выплаты исполнителям по договорам гражданско-правового характера относятся к пятой очереди списания денежных средств — как «иные платёжные документы в порядке календарной очерёдности», поскольку лица, выполняющие работы или оказывающие услуги по договорам ГПХ, не являются работниками в смысле трудового законодательства и не пользуются гарантиями, установленными для расчётов по оплате труда (третья очередь). Действия по принудительному взысканию Гусевым в судебном или административном порядке обжалованы не были.
Также указал, что отражение сделки по купле-продаже морского судна «Мэйпл» в книге продаж ООО «К Транс» и налоговых декларациях, является обязательным в силу закона, а не добровольным проявлением добросовестности. В данном случае предметом сокрытия являлись не само судно и не сведения о его продаже, или договоре фрахта, которые были отражены в бухгалтерской документации, а денежные средства, составлявшие имущество ООО «К Транс», — а именно дебиторская задолженность ООО «НьюКам» перед ООО «К Транс», возникшая в результате договора купли-продажи судна «Мэйпл» от ДД.ММ.ГГГГ, а также по договору фрахта № от ДД.ММ.ГГГГ. При этом договор купли-продажи судна «Мэйпл» заключён ДД.ММ.ГГГГ - через 9 дней после выставления требования № (ДД.ММ.ГГГГ) и до истечения срока его добровольного исполнения (ДД.ММ.ГГГГ). Таким образом, уже в момент совершения сделки Гусев располагал сведениями о наличии значительной налоговой недоимки. Начиная с ДД.ММ.ГГГГ - даты истечения срока добровольной уплаты и начала применения мер принудительного взыскания — денежные средства ООО «НьюКам», причитавшиеся ООО «К Транс» по указанным договорам, приобрели статус имущества, за счёт которого в соответствии со ст.ст. 46, 47 НК РФ должно было производиться взыскание недоимки (т. 2 л.д. 60-79, 80-86).
Как следует из показаний свидетеля Свидетель №5 - старшего государственного налогового инспектора отдела обеспечения процедур банкротства УФНС России по Камчатскому краю, на предварительном следствии, с ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ введён институт единого налогового счёта, на котором отражается совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов, сборов и страховых взносов в виде сальдо — положительного, нулевого либо отрицательного. Отрицательное сальдо ЕНС представляет собой задолженность перед бюджетной системой Российской Федерации, на которую налоговый орган направляет единое требование об уплате; при увеличении суммы долга требование не перевыставляется - задолженность динамически отражается на ЕНС по мере её формирования. Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» предусмотрено разделение задолженности налогоплательщика-банкрота на реестровую и текущую: реестровой признаётся задолженность, возникшая до даты возбуждения дела о банкротстве, текущей — возникшая после. С даты введения первой процедуры банкротства меры принудительного взыскания реестровой задолженности приостанавливаются, она подлежит переносу с ЕНС и включению в реестр требований кредиторов в порядке ст. 71, 100 Федерального закона № 127-ФЗ; текущая задолженность продолжает отражаться на ЕНС и погашается в порядке очерёдности, установленной ст. 134 того же закона. Относительно хода процедуры банкротства ООО «К Транс» пояснила, что ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Камчатскому краю обратилось в Арбитражный суд Камчатского края с заявлением о признании ООО «К Транс» несостоятельным (банкротом), которое принято к производству определением от ДД.ММ.ГГГГ, дело возбуждено за номером А24-5430/2023, должник сумму задолженности по существу не оспаривал. Определением Арбитражного суда Камчатского края от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО «К Транс» введена процедура наблюдения сроком на три месяца, временным управляющим утверждена Свидетель №2. Этим же определением требования УФНС России по Камчатскому краю включены в реестр требований кредиторов ООО «К Транс» в общей сумме <данные изъяты>; основанием для признания требований обоснованными послужили последовательно применённые налоговым органом меры принудительного взыскания. В дальнейшем УФНС России по Камчатскому краю трижды обращалось в арбитражный суд с заявлениями о включении в реестр дополнительной задолженности. Определением от ДД.ММ.ГГГГ в третью очередь реестра включена задолженность в размере <данные изъяты>, определением от ДД.ММ.ГГГГ включена задолженность в размере <данные изъяты>. Решением Арбитражного суда Камчатского края от ДД.ММ.ГГГГ ООО «К Транс» признано несостоятельным (банкротом), процедура наблюдения прекращена, открыто конкурсное производство; конкурсным управляющим утверждена Свидетель №2. Впоследствии конкурсное производство неоднократно продлевалось в связи с незавершённостью мероприятий по формированию конкурсной массы. Определением от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению самого УФНС России по Камчатскому краю из третьей очереди реестра исключена часть задолженности в размере <данные изъяты>, поскольку на протяжении всего периода с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ вся совокупная обязанность ООО «К Транс» отражалась в виде единого отрицательного сальдо ЕНС и являлась неразграниченной налоговой задолженностью перед бюджетной системой Российской Федерации. Разграничение задолженности на реестровую и текущую стало возможным лишь после введения процедуры наблюдения ДД.ММ.ГГГГ, все меры принудительного взыскания реестровой задолженности с этой даты приостановлены, а её взыскание осуществляется исключительно в рамках дела о банкротстве. Приостановление взыскания в ЕНС не означает погашения или прекращения задолженности, она продолжает существовать в полном объёме в составе реестра требований кредиторов второй и третьей очереди и подлежит удовлетворению в ходе конкурсного производства в той мере, в какой это позволит конкурсная масса ООО «К Транс». За весь период конкурсного производства задолженность перед бюджетной системой Российской Федерации не погашалась (т. 3 л.д. 87-92).
Согласно показаниям свидетеля Свидетель №2, являвшейся конкурсным (временным) управляющим ООО «К Транс» на основании решения Арбитражного суда Камчатского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А24-5430/2023, на предварительном следствии, задолженность ООО «К Транс» по налогам и страховым взносам включена в реестр требований кредиторов на основании судебных актов и составляет в общей сложности <данные изъяты>. По результатам изучения финансово-хозяйственной документации ООО «К Транс» и анализа банковских операций ею были выявлены перечисления денежных средств в рамках взаимоотношений с ООО «НьюКам». При этом денежные средства от ООО «НьюКам» на расчетные счета ООО «К Транс» не поступали, а оплата по договорам производилась ООО «НьюКам» в пользу третьих лиц за ООО «К Транс». Согласно акту сверки между ООО «К Транс» и ООО «НьюКам», последним обществом производились оплаты по распорядительным письмам Гусева: по договору купли-продажи морского судна от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>; по договору фрахта № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>; а также без договора на сумму <данные изъяты>. При этом ООО «НьюКам» оплачивал по распорядительным письмам ООО «К Транс» как расходы, связанные с осуществлением хозяйственной деятельности (услуги, товары, оплаты по договорам) так и заработную плату. Само по себе принятие арбитражным судом заявления о банкротстве ДД.ММ.ГГГГ не ограничивало полномочий руководителя должника, однако и не предоставляло ему права самостоятельно устанавливать очерёдность платежей вопреки требованиям НК РФ и ст. 855 ГК РФ. Ограничения, предусмотренные Законом о банкротстве для руководителя должника, возникли только с введением процедуры наблюдения — ДД.ММ.ГГГГ. До этой даты руководитель должника действовал как лицо, не ограниченное в полномочиях, и самостоятельно определял очерёдность платежей (т. 3 л.д. 14-20, 104-110).
Как следует из показаний свидетеля Свидетель №1 - судебного пристава-исполнителя специализированного отделения судебных приставов по Камчатскому краю и Чукотскому автономному округу Главного межрегионального управления ФССП России, на предварительном следствии, в отношении ООО «К Транс» налоговым органом выставлялись требования и приняты акты о взыскании задолженности за счет имущества, на основании которых в специализированное отделение поступили постановления УФНС России по Камчатскому краю № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> и № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>, по которым возбуждены исполнительные производства и сформировано сводное (в том числе с постановлениями, за период после ДД.ММ.ГГГГ) исполнительное производство №СД, находящееся в его производстве. По всем исполнительным производствам направлялись запросы в банки, накладывались аресты на счета, запрашивались выписки по движениям денежных средств, при этом денежных средств, достаточных для полного взыскания, на счетах должника не выявлено, поступления были минимальными и списывались в счет инкассовых поручений УФНС России, а имущество в достаточном объеме для реализации не обнаружено. По акту налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №ИП, в рамках которого сразу направлены запросы в кредитные организации, ФНС России и регистрирующие органы, 25 и ДД.ММ.ГГГГ вынесены постановления о наложении ареста на денежные средства на расчетных счетах ООО «К Транс» в Банке ВТБ (ПАО), ПАО «Промсвязьбанк» и ПАО «Росбанк», ДД.ММ.ГГГГ - постановление о запрете внесения изменений в ЕГРЮЛ, ДД.ММ.ГГГГ - постановление о взыскании исполнительского сбора. Осуществлены выходы по юридическому адресу должника с составлением описи имущества, направлены требования о предоставлении сведений и документов, вынесено постановление от ДД.ММ.ГГГГ об ограничении расходных операций по кассе (обязанность сдавать 50% наличных на депозит ФССП), однако денежных средств в кассу и на депозит не поступало. ДД.ММ.ГГГГ вынесены постановления об обращении взыскания на дебиторскую задолженность ООО «К Транс» в отношении ряда контрагентов, в том числе ФГУП ГВСУ № на сумму <данные изъяты>, однако дебиторы денежные средства не перечислили, обжаловали постановления и взыскать дебиторскую возможность не представлялось возможным, а в дальнейшем после введения процедуры наблюдения в деле о банкротстве ООО «К Транс» постановления были отменены. ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о розыске имущества (самоходной машины Хитачи — экскаватора), местонахождение которой установить не удалось. Исполнительное производство по постановлению № окончено ДД.ММ.ГГГГ с передачей исполнительного документа конкурсному управляющему, а ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением конкурсного производства, все ранее принятые меры принудительного исполнения (аресты счетов, запреты) отменены и производство приостановлено. При этом на протяжении всего периода исполнения указанных постановлений руководитель ООО «К Транс» - Гусев, уклонялся от исполнения законных требований судебного пристава-исполнителя: не предоставлял сведения о местонахождении имущества, не реагировал на требования о представлении документов, что явилось основанием для составления в отношении него протоколов об административных правонарушениях. Каких-либо реальных действий, направленных на погашение задолженности или содействие исполнению исполнительных документов, Гусев не предпринимал, денежные средства на счета предприятия не поступали, имущество, пригодное для обращения взыскания, не выявлено, в результате исполнить постановление № в части взыскания задолженности по налогам, сборам и страховым взносам не представилось возможным (т. 3 л.д. 53-59).
Согласно показаниям свидетеля Свидетель №3, - ведущего юрисконсульта ФГУП ГУСС, на предварительном следствии, взаимодействие ФГУП ГВСУ № (ФГУП ГУСС) с ООО «К Транс» под руководством генерального директора Гусева началось в июле 2019 года, когда был заключён первый договор фрахта судна с экипажем № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>, о чём ей стало известно в процессе работы в должности юрисконсульта и представления интересов ФГУП ГУСС. В дальнейшем за период 2019–2021 годов ФГУП ГУСС заключило с ООО «К Транс» около 34 различных договоров подряда на выполнение строительно-монтажных работ по государственным контрактам Министерства обороны Российской Федерации. Общая сумма авансовых платежей по указанным договорам только за 2021–2022 годы превысила <данные изъяты>. Гусев лично подписывал все заявки на авансирование, договоры и акты приёмки выполненных работ, был полностью осведомлён обо всех условиях, включая строго целевой характер расходования денежных средств из федерального бюджета, необходимость ведения раздельного учёта, предоставления ежемесячных отчётов о расходовании аванса и обязательного возврата средств в случае их нецелевого использования согласно пунктам 2.5, 3.2, 4.11–4.33 соответствующих договоров. У ФГУП ГУСС отсутствует какая-либо бесспорная задолженность перед ООО «К Транс» в размере <данные изъяты>, о которой заявляет Гусев. По ряду ранее заключённых договоров удержаны гарантийные суммы в размере 5% от стоимости выполненных работ в качестве обеспечения гарантийных обязательств согласно пунктам 4.6–4.7 и 15.3 договоров со сроком действия 5 лет с момента подписания итогового акта приёмки выполненных работ по форме КС-2, рассчитан размер неустойки за невыполнение работ в срок, и в рамках рассмотрения арбитражного дела по заявлению конкурсного управляющего о взыскании суммы задолженности ФГУП ГУСС заявлено о сальдировании (взаимозачёте) задолженности с учётом неустойки. Основная же задолженность существует со стороны ООО «К Транс» перед ФГУП ГУСС в виде неотработанных авансовых платежей на сумму свыше <данные изъяты> по расторгнутым договорам, что подтверждено решениями арбитражных судов 2023–2024 годов; неотработанные авансы включены в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве ООО «К Транс». При заключении всех договоров Гусев точно знал, что они заключены не в рамках государственного оборонного заказа, что прямо следует из условий договоров: для гособоронзаказ (далее ГОЗ) требуется открытие специального счёта по каждому договору, тогда как в данном случае средства перечислялись на обычный расчётный счёт ООО «К Транс», налогообложение велось в общем порядке. Гусев понимал стандартный порядок налогообложения — НДС, НДФЛ, страховые взносы — без особого режима ГОЗ, понимал предпринимательский риск при заключении договоров и осознавал необходимость уплаты налогов при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, связанной с исполнением договоров ФГУП ГУСС. В связи с изложенным исполнение договоров с ФГУП ГУСС никак не взаимозависимо с исполнением обязательств перед УФНС России по Камчатскому краю. ООО «К Транс» прекратило работы на объектах МО РФ с осени 2022 года в связи с прекращением авансирования, обусловленным неотработкой ранее выданных авансов и образованием задолженности, вследствие чего ФГУП ГУСС начало процедуру расторжения договоров подряда в одностороннем порядке. При ведении претензионной работы с 2022 года сведений о выполнении и принятии выполненных работ со стороны ООО «К Транс» не поступало (т. 3 л.д. 36-52).
Как следует из показаний свидетеля Свидетель №4 – бухгалтера ООО «К Транс», на предварительном следствии, её непосредственным руководителем являлся генеральный директор Гусев. Будучи единственным штатным бухгалтером, она занималась всем, что поручалось руководителем. Все решения о платежах, о приоритете тех или иных оплат, о том, кому и сколько перечислить, принимал исключительно Гусев. Функции главного бухгалтера в ООО «К Транс» официально никем не исполнялись: такая должность в штатном расписании была предусмотрена, однако оставалась вакантной. Гусев лично вёл финансово-хозяйственную деятельность организации: самостоятельно работал в системе «ВТБ Банк», в программе «Веснин» для начисления заработной платы и в системе «СБИС» для передачи отчётности в налоговые органы и поставщикам. Он осуществлял все платёжные операции и подписывал все финансовые и налоговые документы. По отдельным вопросам формирования налоговой отчётности он консультировался со специалистом в области бухгалтерского учёта, однако все декларации и расчёты по страховым взносам подписывал лично и направлял в налоговый орган самостоятельно через систему электронного документооборота СБИС. Для ведения бухгалтерского учёта использовалась программа «1С» и Гусев имел полный доступ к бухгалтерской базе данных. Требования налогового органа поступали по системе СБИС, к которой имела доступ она, вследствие чего их принимала, регистрировала и передавала Гусеву на ознакомление. Инкассовые поручения и постановления о блокировке счетов поступали непосредственно в банк ВТБ, и к системе «ВТБ Банк» имел доступ исключительно Гусев, поэтому данные документы видел только он. О наличии у ООО «К Транс» задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в 2023–2024 годах ей известно. В июле 2023 года по системе СБИС поступило требование №, о чём Гусев был осведомлён незамедлительно. Данное требование было выставлено ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>, в том числе налог — <данные изъяты>, пеня — <данные изъяты>, со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку СБИС был интегрирован с банком ВТБ, Гусев видел все поступающие требования напрямую и в режиме реального времени. О том, что счета ООО «К Транс» заблокированы на основании решения УФНС № от ДД.ММ.ГГГГ, она узнала от Гусева. Ранее, когда она доводила до него информацию о необходимости оплаты налогов, он понимал, что в случае неоплаты счета будут заблокированы. Ей было известно, что ООО «НьюКам» производило платежи за ООО «К Транс» в пользу его контрагентов, поскольку она составляла проекты распорядительных писем по указанию Гусева, который лично передавал ей счета и перечни платежей (за поставленные товары, выполненные работы, выплату вознаграждений). Платёж со счёта ООО «НьюКам» он осуществлял сам, поскольку доступ к этому счёту имел исключительно он. Бухгалтерию ООО «НьюКам» он также вёл самостоятельно. В дальнейшем она запрашивала у него платёжные поручения для отражения расчётов в бухгалтерском учёте ООО «К Транс» и сверки с поставщиками, а также для учета снижения дебиторской задолженности возникшей вследствие сделки купли-продажи судна «Мэйпл» на сумму <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ и договора фрахта № от ДД.ММ.ГГГГ с ООО «НьюКам». При этом, часть платежей осуществлялась Гусевым без предварительного составления распорядительных писем - в случаях, когда требовалась срочная оплата по звонку с объекта. В таких ситуациях она узнавала о состоявшемся платеже после того как он был произведен. Таким образом, объём распорядительных писем, изъятых в ходе осмотра офиса ООО «К Транс» с её участием, может не полностью соответствовать фактическому количеству платёжных поручений, поскольку платежи совершались как по письмам, так и без них — на основании имеющейся задолженности ООО «НьюКам» перед ООО «К Транс». Гусев обосновывал такую систему расчетов необходимостью выплатить заработную плату сотрудникам и обеспечить финансирование объектов, выполнявшихся по государственным контрактам с ФГУП «ГВСУ №» Минобороны России в <адрес>. В ООО «К Транс» заключались договоры гражданско-правового характера с физическими лицами для выполнения временных или разовых работ на объектах, когда постоянный штат не был предусмотрен. Всего работников в организации насчитывалось около 56–58 человек, из них по договорам ГПХ от 3 до 12 человек. Учёт начислений по всем договорам — как трудовым, так и ГПХ вёлся в единой программе «Веснин»; начисления отражались в общей расчётной ведомости. Налоговые отчисления по договорам ГПХ производились в том же порядке, что и по трудовым договорам, в соответствии с законодательством Российской Федерации. Удержания из доходов сотрудника ФИО22 по исполнительным документам она производила лично: рассчитывала суммы, готовила платёжные документы, осуществляла взаимодействие с уполномоченным инспектором. Данные платёжные поручения формировались ею, однако для их перечисления со счёта ООО «НьюКам» ей каждый раз требовалось обращаться к Гусеву с соответствующим поручением на оплату (т. 3 л.д. 93-101).
ДД.ММ.ГГГГ УЭБиПК УМВД России по Камчатскому краю материалы оперативно-розыскных мероприятий, в том числе 6 оптических дисков с выписками о движении денежных средств по банковским счетам ООО «К Транс», ООО «НьюКам» представлены в УФНС России по Камчатскому краю, откуда в порядке ч. 1.3 ст. 140 УПК РФ направлены ДД.ММ.ГГГГ в СУ СК РФ по Камчатскому краю (т. 1 л.д. 43-47, 50-51).
ДД.ММ.ГГГГ в ходе осмотра места происшествия - помещения офиса № <адрес> обнаружены и изъяты документы: договор № фрахтования судна от ДД.ММ.ГГГГ; форма акта приема передачи судна от ДД.ММ.ГГГГ; акт приема передачи судна; платёжное поручение №; договор купли-продажи морского судна от ДД.ММ.ГГГГ; акт приема передачи судна от ДД.ММ.ГГГГ; акты сверки между ООО «К Транс» и ООО «НьюКам»; сшив документов ООО «К Транс»; цифровой носитель на который скопированы электронные файлы оборотно-сальдовых ведомостей и выгрузки карточек счетов №,08, 50, 51, 58, 60, 62, 71, 73, 76 на ООО «К Транс» и ООО «НьюКам» (т.5 л.д. 91-104).
В ходе осмотра электронных носителей информации, содержащих бухгалтерские документы ООО «К Транс» и ООО «НьюКам», а также банковские выписки по расчётным счетам ООО «НьюКам» в ПАО «Банк ВТБ», установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО «НьюКам» со своего расчётного счёта №****7950 произвело в интересах ООО «К Транс» 107 операций по оплате товаров, работ и услуг различным контрагентам на общую сумму <данные изъяты>, 18 выплат исполнителям по договорам гражданско-правового характера на общую сумму <данные изъяты>, а также 9 перечислений на общую сумму <данные изъяты> в пользу УФК по Камчатскому краю — в адрес ФКУ УИИ УФСИН России по Камчатскому краю и Вилючинского городского отдела СП УФССП России по Камчатскому краю — в счёт удержаний из доходов работника ООО «К Транс» ФИО23. Общая сумма указанных платежей составила <данные изъяты>.
При осмотре выписок по расчётным счетам ООО «К Транс» в ПАО «Росбанк», ПАО «Банк ВТБ» и ПАО «Промсвязьбанк» установлено, что ни одного перечисления от ООО «НьюКам» на счета ООО «К Транс» в счёт погашения дебиторской задолженности по договорам купли-продажи и фрахта не производилось. Движение средств по счёту ООО «К Транс» после ДД.ММ.ГГГГ носило характер исключительно принудительных списаний.
При осмотре выписок по расчётным счетам ООО «НьюКам» №****7950, №****0537 и №****7950, открытым в ПАО «Банк ВТБ», а также по расчётному счёту №****0053, открытому в АО «Альфа-Банк», и карточек счетов бухгалтерского учёта ООО «НьюКам» и ООО «К Транс» установлено, что единственной операцией в пользу ООО «К Транс», совершённой после введения в отношении последнего процедуры наблюдения (ДД.ММ.ГГГГ), является платёж от ДД.ММ.ГГГГ: ООО «НьюКам» по платёжному документу № перечислило <данные изъяты> на расчётный счёт №****0566, открытый в Северо-Восточном отделении № ПАО Сбербанк, в адрес Свидетель №4, с назначением платежа «Переч зп за втор пол апр, билеты ООФИО7 4101182160, без НДС». Более каких-либо операций в пользу ООО «К Транс» по указанным счетам не производилось, а после ДД.ММ.ГГГГ движение по счетам ООО «НьюКам» не осуществлялось (т. 5 л.д. 130-225).
При осмотре сшива бухгалтерских документов, установлено, что в нем содержатся распорядительные письма (РП) от имени генерального директора ООО «К Транс» Гусева в адрес генерального директора ООО «НьюКам» Гусева с просьбой оплатить за ООО «К Транс» в счет задолженности по договору купли-продажи морского судна от ДД.ММ.ГГГГ платежи, которые оплачены платежными поручениями (ПП) ООО «НьюКам»:
- РП № от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> - оплата по счету 1796 от ДД.ММ.ГГГГ угол, тройник, ниппель. НДС 20% - 1 433,00; указаны реквизиты ИП Сбигнева;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты>, перечислено на расчетный счет ФИО28 с назначением платежа «Оплата по счетам № от ДД.ММ.ГГГГ и 1796 от ДД.ММ.ГГГГ. Углы, тройники, фланцы. В т.ч. НДС 20% - <данные изъяты>»;
- РП № от ДД.ММ.ГГГГ: 1) <данные изъяты> - согласно Реестра № от ДД.ММ.ГГГГ заработная плата за первую половину октября 2023 г. 2) <данные изъяты> - согласно Реестра № от ДД.ММ.ГГГГ заработная плата за август 2023 г. по договору ГПХ 3) <данные изъяты> - согласно Реестра № от ДД.ММ.ГГГГ заработная плата за сентябрь 2023 г. по договору ГПХ 4) <данные изъяты> - оплата по счету № ЦБ-13 от ДД.ММ.ГГГГ масло моторное. НДС 20% - <данные изъяты>;
-ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты>, на расчетный счет ООО «Техно-Ойл» с назначением платежа "Доплата по счету № ЦБ-13 от ДД.ММ.ГГГГ Масло моторное. В т.ч. НДС 20% - <данные изъяты>;
- РП № от ДД.ММ.ГГГГ: 1) <данные изъяты> - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ Перевозка. НДС 20%ми- <данные изъяты> 2) <данные изъяты> - оплата по договору № от ДД.ММ.ГГГГ. Оказание услуг. НДС не облагается;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты>, на расчетный счет ООО «Камчатнеруд» (ИНН 4105046169) с назначением платежа «Доплата по счету 39 от ДД.ММ.ГГГГ перевозка. В т.ч. НДС 20% - <данные изъяты>»;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты> на расчетный счет ИП Абрагимов с назначением платежа «Оплата по дог № от ДД.ММ.ГГГГ Оказание услуг НДС не облагается»;
- РП № от ДД.ММ.ГГГГ: 1) <данные изъяты> - Оплата услуг связи л/с 741000022455 001 ООО «К Транс» за июль 2023 года. В т. ч. НДС 20% - <данные изъяты>»;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты>, на расчетный счет ПАО "Ростелеком" с назначением платежа "Оплата услуг связи л/с 741000022455 001 ООО "К Транс" за сентябрь 2023 года. В т.ч. НДС 20% - <данные изъяты>»;
- РП № от ДД.ММ.ГГГГ: 1) <данные изъяты> - оплата по счету № УТ-11038 от ДД.ММ.ГГГГ Пенекрит. НДС 20%ми- <данные изъяты>; 2) <данные изъяты> - Оплата услуг связи л/с 741000022455 001 ООО «К Транс» за июль 2023 года. В т. ч. НДС 20% - <данные изъяты>; 3) <данные изъяты> - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ сборы. Без НДС; 4) <данные изъяты> - оплата по счету № ЦБ-10748 от ДД.ММ.ГГГГ трубы профильные НДС 20% м- 758,33; 5) <данные изъяты> - Оплата по договору № от ДД.ММ.ГГГГ. Оказание услуг. НДС не облагается».
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено <данные изъяты>, на расчетный счет ООО «гротто» «По счету УТ -11038 от ДД.ММ.ГГГГ Пенекрит. В т.ч. НДС 20% - <данные изъяты>»;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты>, на расчетный счет ПАО «Ростелеком» с назначением платежа «Оплата услуг связи л/с № 001 ООО «К Транс» за сентябрь 2023 года. В т.ч. НДС 20% - <данные изъяты>»;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты>, на расчетный счет Петропавловский филиал ФГУП «Росморпорт» с назначением платежа «Оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ. Сборы. НДС не облагается»;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты>, на расчетный счет ИП ФИО29 с назначением платежа «По счету № ЦБ-10748 от ДД.ММ.ГГГГ. Трубы профильные. В т.ч. НДС 20% - <данные изъяты>»;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты>, на расчетный счет ИП ФИО30 с назначением платежа «Оплата по дог № от ДД.ММ.ГГГГ. Оказание услуг НДС не облагается»;
- РП № от ДД.ММ.ГГГГ: 1) <данные изъяты> - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ. Перевозка. НДС 20% - <данные изъяты> 2) <данные изъяты>- согласно Реестра №м 80 от ДД.ММ.ГГГГ заработная плата за вторую половину сентября 2023 г.»;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты>, на расчетный счет ООО «Камчатнеруд» с назначением платежа «Оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ. Перевозка. В т.ч. НДС 20% - <данные изъяты>»;
- РП № от ДД.ММ.ГГГГ: 1) <данные изъяты> - Государственная пошлина за рассмотрение апелляционной жалобы в 9ААС по делу № А40-51697/23 НДС не облагается»;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты>, на расчетный счет Казначейство России (ФНС России) с назначением платежа «Государственная пошлина за рассм. апел. жалобы в 9ААС по делу № А40-51697/23 НДС не облагается»;
- РП № от ДД.ММ.ГГГГ: 1) <данные изъяты> - оплата по счету S-4651 от ДД.ММ.ГГГГ гофра, крепежи, скобы, изолента, щиты. НДС 20%- <данные изъяты>; 2) <данные изъяты> - Удержание ФИО24 К.А. Извещение ДД.ММ.ГГГГ № август, сентябрь 2023г. Без НДС».
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты>, на расчетный счет ип ФИО3 с назначением платежа «по счету s-4651 от ДД.ММ.ГГГГ Гофра, крепежи, скобы, изолента, щиты. В т.ч. НДС 20% - <данные изъяты>»;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено <данные изъяты> на расчетный счет №****0031, с назначением платежа «Удержание ФИО25 К.А. Извещение ДД.ММ.ГГГГ № август сент»;
- РП № от ДД.ММ.ГГГГ: 1) <данные изъяты> - Оплата алиментов ФИО9 ИП 36170/22/41020-ИП от ДД.ММ.ГГГГ За июль. НДС не облагается; 2). <данные изъяты> - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ. Заправка картриджа, ремонт МФУ. НДС не облагается; 3) <данные изъяты> - оплата по счету УТ-10823 от ДД.ММ.ГГГГ пенекрит НДС 20% - 21 783,50»;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты> с указанием платежа «Алименты ФИО9 ИП 36170/22/41020-ИП от ДД.ММ.ГГГГ За сентябрь. НДС не облагается»;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты>, на расчетный счет ООО «Техпринт» с назначением платежа «По счету 961 от ДД.ММ.ГГГГ. Заправка картриджа, ремонт мфу. за ООФИО7 4101182160 НДС не облагается»;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты>, на расчетный счет ООО "Гротто" с назначением платежа «По счету УТ -10823 от ДД.ММ.ГГГГ. Пенекрит. В т.ч. НДС 20% - <данные изъяты>»;
- РП № от ДД.ММ.ГГГГ: 1) <данные изъяты> - согласно Реестра № от ДД.ММ.ГГГГ заработная плата за вторую половину сентября 2023 г.; 2) <данные изъяты>- частичная оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ. Аренда автомиксера. НДС 20% - 38 333,33»;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты>, на расчетный счет ООО «Бетон» с назначением платежа «Частичная оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ. Автомиксеры аренда. В т.ч. НДС 20% - <данные изъяты>»;
- РП № от ДД.ММ.ГГГГ: 1) <данные изъяты> - Оплата по счету № УТ-10709- от ДД.ММ.ГГГГ. Пенекрит. НДС 20% - <данные изъяты>; 2) <данные изъяты> - оплата по счету № УТ-2827 от ДД.ММ.ГГГГ. Грунт, колорант, краска, штукатурка, шпаклевка. НДС 20% - <данные изъяты>; 3) <данные изъяты> - оплата по счету № ЦБ-10272 от ДД.ММ.ГГГГ Электроды. НДС 20% - <данные изъяты>»;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты>, на расчетный счет ООО «Гротто» с назначением платежа «По счету УТ -10709 от ДД.ММ.ГГГГ. Пенекрит. В т.ч. НДС 20% - <данные изъяты>»;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты>, на расчетный счет ИП Экгардт с назначением платежа «По счету № УТ-2827 от ДД.ММ.ГГГГ. Грунт, колорант, Краска, штукатурка, шпаклевка В т.ч. НДС 20% - <данные изъяты>»
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты>, на расчетный счет ИП Рыбаков с назначением платежа «По счету № ЦБ-10272 от ДД.ММ.ГГГГ. Электроды. В т.ч. НДС 20% - <данные изъяты>»;
- РП № от ДД.ММ.ГГГГ: 1) <данные изъяты> - Оплата по счету № СЧ-354445/23 от ДД.ММ.ГГГГ страховая премия. НДС не облагается.»;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты>, на расчетный счет ООО «Абсолют Страхование» с назначением платежа «Доплата по счету № СЧ-354445/23 от ДД.ММ.ГГГГ Страховая премия. НДС не облагается»;
- РП № от ДД.ММ.ГГГГ: 1) <данные изъяты> - Оплата по счету № УТ-10609 от ДД.ММ.ГГГГ. Пенекрит. НДС 20% - <данные изъяты>; 2) <данные изъяты> - оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ. Щебень. НДС 20% - <данные изъяты> ООО «Базальт»»;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты>, на расчетный счет ООО «Гротто» с назначением платежа «По счету УТ -10609 от ДД.ММ.ГГГГ. Пенекрит. В т.ч. НДС 20% - <данные изъяты>»;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты>, на расчетный счет ООО «Базальт» с назначением платежа «По счету № от ДД.ММ.ГГГГ. Щебень. В т.ч. НДС 20% - <данные изъяты>»;
- РП № от ДД.ММ.ГГГГ: <данные изъяты> - Оплата по договору № от ДД.ММ.ГГГГ Оказание услуг. НДС не облагается»;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты>, на расчетный счет ИП Абрагимов с назначением платежа «Оплата по дог № от ДД.ММ.ГГГГ Оказание услуг. НДС не облагается»;
- РП № от ДД.ММ.ГГГГ: <данные изъяты> - Оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ. Транспортно-экспедиционные услуги. В т. ч. НДС 20% - <данные изъяты>»;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты>, на расчетный счет ООО «Деловые линии» с назначением платежа «По счету № от ДД.ММ.ГГГГ. Транспортно-экспедиционные услуги. В т.ч. НДС 20% - <данные изъяты>;
- РП № от ДД.ММ.ГГГГ: 1) <данные изъяты> - Оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ. Перевозка. В т. ч. НДС 20% - <данные изъяты>; 2) <данные изъяты> - Оплата по счету № УТ-10432 от ДД.ММ.ГГГГ. Пинекрит, пенетрон. В т. ч. НДС 20% - <данные изъяты>»;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты>, на расчетный счет ООО «Камчатнеруд» с назначением платежа «Оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ. Перевозка. В т.ч. НДС 20% - <данные изъяты>»;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты>, на расчетный счет ООО «Гротто» с назначением платежа "По счету УТ -10432 от ДД.ММ.ГГГГ. Пинекрит, пенетрон. за ООФИО7 ИНН 4101182160 В т.ч. НДС 20% - <данные изъяты>»;
- РП № от ДД.ММ.ГГГГ: 1) <данные изъяты> - Оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ. Перевозка. В т. ч. НДС 20% - <данные изъяты>; 2) <данные изъяты> - Оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ. Перевозка. В т. ч. НДС 20% - <данные изъяты>; 3) <данные изъяты> - Оплата по счету № AC-185 от ДД.ММ.ГГГГ. ПГС. Аккумуляторы, клемы, кабель. НДС не облагается; 4) <данные изъяты> - Оплата по счету № ДВИС-000628214 от ДД.ММ.ГГГГ. Техноэласт. В т. ч. НДС 20% - <данные изъяты>»;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты>, на расчетный счет ООО "Камчатнерудс назначением платежа «оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ. Перевозка.В т.ч. НДС 20% - <данные изъяты>»;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты>, на расчетный счет ООО "Камчатнеруд" с назначением платежа «Оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ. Перевозка. В т.ч. НДС 20% - <данные изъяты>» ;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты>, на расчетный счет ИП Гребенников с назначением платежа «По счету № АС-185 от ДД.ММ.ГГГГ. Аккумуляторы, клемы, кабель. НДС не облагается»;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты>, на расчетный счет ООО «Технониколь» с назначением платежа «по счету ДВИС-000628214 от ДД.ММ.ГГГГ. техноэласт. В т.ч. НДС 20% - <данные изъяты>»;
- РП № от ДД.ММ.ГГГГ: 1) <данные изъяты> - Оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ. ПГС. В т. ч. НДС 20% - <данные изъяты>.; 2) <данные изъяты> - Оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ. Компенсаторы сильфонные. В т. ч. НДС 20% - <данные изъяты>.; 3) <данные изъяты> - Оплата по счету №-БС от ДД.ММ.ГГГГ. Транспортно-экспедиционные услуги. В т. ч. НДС 20% - <данные изъяты>»;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты>, на расчетный счет ОАО «Елизовский карьер» с назначением платежа «По счету № от ДД.ММ.ГГГГ. ПГС. В т.ч. НДС 20% - <данные изъяты>» ;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты>, на расчетный счет ООО ТТК "Евразия" с назначением платежа «Оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ. Компенсаторы сильфонные. В т.ч. НДС 20% - <данные изъяты>» ;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты>, на расчетный счет ООО «Баграм-Сервис» с назначением платежа «По счету №-БС от ДД.ММ.ГГГГ. Трансп-экспед услуги. В т.ч. НДС 20% - <данные изъяты>»;
- РП № от ДД.ММ.ГГГГ: 1) <данные изъяты> - Оплата по Актам № от ДД.ММ.ГГГГ и 8890 от ДД.ММ.ГГГГ. Сборы/каботаж. В т. ч. НДС 20% - <данные изъяты>.; 2) <данные изъяты> - Оплата по счету № ЦБ-9354 от ДД.ММ.ГГГГ. Арматура. В т. ч. НДС 20% - <данные изъяты>»;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты>, на расчетный счет УФК по сахалинской области (ФГБУ "АМП Сахалина, Курил и Камчатки", л/с 20616Щ94090) с назначением платежа «4101163873//410101001//ООО «К Транс»// по Актам № от ДД.ММ.ГГГГ и 8890 от ДД.ММ.ГГГГ Сборы/каботаж. В т.ч. НДС 20% - <данные изъяты>»;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты>, на расчетный счет ИП Рыбаков с назначением платежа «По счету № ЦБ-9354 от ДД.ММ.ГГГГ. Арматура. В т.ч. НДС 20% - <данные изъяты>;
- РП № от ДД.ММ.ГГГГ: 1) <данные изъяты> Оплата задолженности по членским взносам НДС не облагается; 2) <данные изъяты> - Оплата задолженности по договору № КУ-РФ-ВЛВ-1028, по счету № СЧ-УСС68708 от ДД.ММ.ГГГГ. НДС не облагается; 3) <данные изъяты> - Оплата услуг связи л/с 741000022455 001 ООО «К Транс» за август 2023 года. В т. ч. НДС 20% - <данные изъяты>»;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты>, на расчетный счет Союз «Саморегулируемая организация строителей Камчаткис назначением платежа «Оплата задолж. по членским взносам НДС не облагается»;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты>, на расчетный счет ООО «Сдэк-приморье» с назначением платежа «Оплата задолженности по дог № КУ-РФ-ВЛВ-1028, по счету № СЧ-УСС68708 от ДД.ММ.ГГГГ НДС не облагается»;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты>, на расчетный счет ПАО «Ростелеком» с назначением платежа «Оплата услуг связи л/с 741000022455 001 ООО «К Транс» за август 2023 года. В т.ч. НДС 20% - <данные изъяты>»;
- РП № от ДД.ММ.ГГГГ: 1) <данные изъяты> - Оплата по счету №.01463/173 от ДД.ММ.ГГГГ. Оказание услуг. (дог, заявка от 06.06.23г. №) Ежегод. класиф.освидет. т/х Синекура - 2 ИМО 8805884 НДС не облагается; 2) <данные изъяты> - Оплата по договору № от ДД.ММ.ГГГГ. Оказание услуг. НДС не облагается.»;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты>, на расчетный счет УФК по <адрес> (Дальневосточный филиал РМРС, л/с 30206К97150) с назначением платежа «4101163873//410101001//ООО «К Транс»// По счету №.01463/173 от ДД.ММ.ГГГГ Ежег класиф освидет т/х Синекура-2 ИМО 8805884 НДС не облагается»;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты>, на расчетный счет ИП Абрагимов с назначением платежа «Оплата по дог № от ДД.ММ.ГГГГ. Оказание услуг НДС не облагается»;
- РП № от ДД.ММ.ГГГГ: 1) <данные изъяты> - Оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ. Бетон В45. В т. ч. НДС 20% - <данные изъяты>; 2) <данные изъяты> - Оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ. Щебень. В т. ч. НДС 20% - <данные изъяты>; 3) <данные изъяты> - Оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ. Бетон В45. В т. ч. НДС 20% - <данные изъяты>»;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты>, на расчетный счет ООО «Бетон 19 км» с назначением платежа "По счету 1722 от ДД.ММ.ГГГГ. Бетон В45. В т.ч. НДС 20% - <данные изъяты>»;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты>, на расчетный счет ООО «Базальт» с назначением платежа «По счету № от ДД.ММ.ГГГГ. Щебень. В т.ч. НДС 20% - <данные изъяты>»;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты>, на расчетный счет ООО «Бетон 19 км» с назначением платежа «По счету 1722 от ДД.ММ.ГГГГ. Бетон В45. В т.ч. НДС 20% - <данные изъяты>»;
- РП № от ДД.ММ.ГГГГ: <данные изъяты> - Оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ. Мастика HL-1 М. НДС не облагается»;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты>, на расчетный счет ООО «Хайлинк-ДВ» с назначением платежа "По счету № от ДД.ММ.ГГГГ. МастикаHL-1М. НДС не облагается»;
- РП № от ДД.ММ.ГГГГ: 1) <данные изъяты> - Оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ. Определение прочности бетона. Дог ИЛ-033/2023 от ДД.ММ.ГГГГ. НДС не облагается; 2) <данные изъяты> - Оплата по счету № ЦБ-8690 от ДД.ММ.ГГГГ. Арматура. Дог ИЛ-033/2023 от ДД.ММ.ГГГГ. В т. ч. НДС 20% - <данные изъяты>»;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты>, на расчетный счет ООО НПП «Комплекс» с назначением платежа «По счету № от ДД.ММ.ГГГГ. Определение прочности бетона. Дог ИЛ-033/2023 от ДД.ММ.ГГГГ НДС не облагается»;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты>, на расчетный счет ИП Рыбаков с назначением платежа «По счету № ЦБ-8690 от ДД.ММ.ГГГГ. Арматура. за ООО «К Транс» В т.ч. НДС 20% - <данные изъяты>;
- РП № от ДД.ММ.ГГГГ: <данные изъяты> - Оплата по дог ИЛ -067/628-1/2022 от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность за испытания. НДС не облагается»;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты>, на расчетный счет ООО НПП «Комплекс» с назначением платежа «По Дог ИЛ-067/628-1/2022 от ДД.ММ.ГГГГ Задолженность за испытания. НДС не облагается»;
- РП № от ДД.ММ.ГГГГ: 1) <данные изъяты> - Оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ. Техплан. В т. ч. НДС 20 % - <данные изъяты>.; 2) <данные изъяты> - Оплата по договору № от ДД.ММ.ГГГГ. Оказание услуг. НДС не облагается.»;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты>, на расчетный счет Сибирский филиал ППК «Роскадастр» с назначением платежа «Оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ Техплан. В т.ч. НДС 20% - <данные изъяты>»;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты>, на расчетный счет ИП Абрагимов с назначением платежа «Оплата по дог № от ДД.ММ.ГГГГ. Оказание услуг. НДС не облагается»;
- РП № от ДД.ММ.ГГГГ: <данные изъяты> - Перечисление по договору ГПХ ФИО26 К.А. за Июль 2023г. НДС не облагается»;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты> по договору ГПХ ФИО27 К.А.
- РП № от ДД.ММ.ГГГГ: 1) <данные изъяты> - Оплата по счету №.6 от ДД.ММ.ГГГГ. Услуги БК Вячеслав Яковлев. В т. ч. НДС 20% - <данные изъяты>; 2) <данные изъяты> - Оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ. Масло моторное. НДС не облагается; 3) <данные изъяты> - Оплата по счету № ПР-310336 от ДД.ММ.ГГГГ. Доступ приннет 3мес. В т. ч. НДС 20% - <данные изъяты>; 4) <данные изъяты> Оплата задолженности за обслуживание комп. техники. НДС не облагается; 5) <данные изъяты> - Оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ. Бетон В45. В т. ч. НДС 20% - <данные изъяты>; 6) <данные изъяты> - Оплата по счету № M-0991 от ДД.ММ.ГГГГ. Изготовление ковша. НДС не облагается.»;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты>, на расчетный счет ООО «МС-Бункер» с назначением платежа «По счету 150623.6 от ДД.ММ.ГГГГ Услуги БК Вячеслав Яковлев. В т.ч. НДС 20% - <данные изъяты>;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты>, на расчетный счет ИП Рыков с назначением платежа «По счету № от ДД.ММ.ГГГГ Мало моторное. НДС не облагается»;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты>, на расчетный счет АО «Прин» с назначением платежа «ПО счету № ПР-310336 от ДД.ММ.ГГГГ. Доступ приННет 3 мес. В т.ч. НДС 20% - <данные изъяты>»;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты>, на расчетный счет ИП Журило с назначением платежа «Оплата задолженности за обслуживание комп. техники. НДС не облагается»;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты>, на расчетный счет ООО «Бетон 19 км» с назначением платежа «По счету 1615 от ДД.ММ.ГГГГ. Бетон В45. В т.ч. НДС 20% - <данные изъяты>»;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты>, на расчетный счет ИП ФИО3 с назначением платежа «Счету № М-0991 от ДД.ММ.ГГГГ. Изготовление ковша. НДС не облагается»;
- РП № от ДД.ММ.ГГГГ: <данные изъяты> - Оплата по счетам № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. Работы на т/х «Синекура-2» НДС не облагается»;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты>, на расчетный счет ООО Плюс» с назначением платежа «Оплата по счетам № от ДД.ММ.ГГГГ и 23124 от ДД.ММ.ГГГГ. Работы на тх Синекура-2. НДС не облагается»;
- РП № от ДД.ММ.ГГГГ: 1) <данные изъяты> - Оплата по счету № ЦБ-8130 от ДД.ММ.ГГГГ. Арматура. В т. ч. НДС 20% - <данные изъяты>; 2) <данные изъяты>- Оплата по треб 41602 4688ДД.ММ.ГГГГ год задолженность. НДС не облагается; 3) <данные изъяты> - Оплата по треб. 41602 (транспорт) 43669 (НДС) 43037 (НДС) 49257 (НДС) за 2022 год задолженность НДС не облагается.; 4) <данные изъяты> - Оплата по счету № от ДД.ММ.ГГГГ. ГНСС приемник. В т. ч. НДС 20% - <данные изъяты>; 5) <данные изъяты> Оплата по счету 22 от ДД.ММ.ГГГГ. услуги водол станции. Дог. 3 от ДД.ММ.ГГГГ В т. ч. НДС 20% - <данные изъяты>;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты>, на расчетный счет ИП Рыбаков с назначением платежа "По счету № ЦБ-8130 от ДД.ММ.ГГГГ. Арматура. В т.ч. НДС 20% - <данные изъяты>»;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты> в счет оплаты налогов по требованиям 41602, 4688ДД.ММ.ГГГГ год;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты> в счет оплаты налогов по требованиям 41602, 43669, 43037, 4925ДД.ММ.ГГГГ год;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты>, на расчетный счет ООО «Геодетика-М» с назначением платежа «ПО счету № от ДД.ММ.ГГГГ. ГНСС приемник. В т.ч. НДС 20% - <данные изъяты>»;
- ПП № от ДД.ММ.ГГГГ, перечислено <данные изъяты>, на расчетный счет ООО «Дальоптторг» с назначением платежа «по счету 22 от ДД.ММ.ГГГГ. услуги водол станции. дог 3 от ДД.ММ.ГГГГ В т.ч. НДС 20% - <данные изъяты>» (т. 5 л.д. 130-225).
Как следует из акта сверки между ООО «НьюКам» и ООО «К Транс», в табличной форме отражены сведения за период со ДД.ММ.ГГГГ ода по ДД.ММ.ГГГГ между ООО «НьюКам» и ООО «К Транс», в том числе о возникновении и расходовании дебиторской задолженности ООО «К Транс» и взаимозачетах с ООО «НьюКам», при этом отражены операции с указанием номера и даты платежного документа ООО «НьюКам» при осуществлении платежей по договору купли-продажи морского судна от ДД.ММ.ГГГГ, договору фрахта № от ДД.ММ.ГГГГ, а также без договора, по счету № от ДД.ММ.ГГГГ.
За период с 1 августа по ДД.ММ.ГГГГ (151 день) по договору фрахта ООО «НьюКам» оплатило в адрес ООО «К Транс» <данные изъяты>, что с учетом минимальной стоимости фрахта предусмотренной договором, соответствует 102 дням.
При осмотре документов, поступивших от УФНС России по Камчатскому краю, установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ООО «К Транс» на едином налоговом счёте (без учёта пеней и штрафов) составляло <данные изъяты> и на всём протяжении инкриминируемого периода не опускалось ниже <данные изъяты>, достигнув к ДД.ММ.ГГГГ суммы <данные изъяты>. В период с 25 сентября по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом на расчётные счета ООО «К Транс» выставлены пять инкассовых поручений на общую сумму, превышающую <данные изъяты>, а также дважды — постановления о взыскании задолженности за счёт имущества налогоплательщика. Одновременно за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ банкам многократно направлялись уведомления о приостановлении операций по счетам ООО «К Транс» (т. 5 л.д. 130-225).
В ходе осмотра договора купли-продажи морского судна «Мэйпл» с уникальным идентификационным номером судна 8509923, установлено, что он заключен ДД.ММ.ГГГГ между ООО «К Транс» в лице генерального директора Гусева (продавец) и ООО «НьюКам» в лице генерального директора Гусева (покупатель). Цена договора составила <данные изъяты>. Оплата договора производится путем перечисления денежных средств на счет продавца, либо на основании распределительных писем продавца. Договор, акт приема-передачи от той же даты, подписаны от имени Гусева от лица продавца и покупателя, а также имеют оттиски печатей ООО «К Транс» и ООО «НьюКам».
Договор № фрахтования судна «Синекура-2» с уникальным идентификационным номером 8805884 заключен ДД.ММ.ГГГГ между ООО «НьюКам» в лице генерального директора Гусева (фрахтователь) и ООО «К Транс» в лице генерального директора Гусева (судовладелец). Ставка фрахта - посуточная и составляет <данные изъяты> в сутки, в т.ч. НДС 20%. Стоимость фрахта при невозможности использования судна в связи с неблагоприятными погодными условиями составит <данные изъяты> в сутки. Все расчеты осуществляются в безналичной форме путем перечисления денежных средств на расчетный счет Судовладельца, указанный в договоре, либо на основании распорядительных писем. Договор, акт приема-передачи судна от той же даты, подписаны от имени Гусева от лица судовладельца и фрахтователя, а также имеют оттиски печатей ООО «К Транс» и ООО «НьюКам». К договору прилагается платёжное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ о разовом перечислении ООО «НьюКам» на расчетный счет ООО «К Транс» денежных средств в размере <данные изъяты>;
Согласно договорам подряда № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, они заключены между ООО «К Транс» в лице Гусева и ООО «Автоматика Плюс», предметом договора является ремонт систем автоматики и электрооборудования морского судна «Мэйпл» (т. 4 л.д. 1-8, т. 5 л.д. 130-225).
Как следует из заключения почерковедческой судебной экспертизы № от ДД.ММ.ГГГГ, подписи от имени Гусева, расположенные в строках «А.Д. Гусев» и «Генеральный директор А.Д. Гусев» в: договоре № фрахтования судна на время (тайм-чартер) с предоставлением услуг по управлению и эксплуатации от ДД.ММ.ГГГГ; форме акта приёма - передачи судна к договору фрахтования № судна на время (тайм-чартер) с предоставлением услуг по управлению и эксплуатации от ДД.ММ.ГГГГ; акте приёма - передачи судна к договору фрахтования № судна на время (тайм-чартер) с предоставлением услуг по управлению и эксплуатации от ДД.ММ.ГГГГ; договоре купли продажи морского судна от ДД.ММ.ГГГГ; акте приема-передачи судна от ДД.ММ.ГГГГ, выполнены Гусевым (т. 6 л.д. 223-225).
Согласно заключениям эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ:
- на счета ООО «НьюКам» №№****7950, 4070****0537, 4070****7950, 4070****0053 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ поступили денежные средства в сумме <данные изъяты>;
- со счета ООО «НьюКам» №****7950, открытого в ПАО «Банк ВТБ» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ списаны денежные средства в счет оплаты за ООО «К Транс» (с учетом сведений, отраженных в представленных карточках счетов №, 08, 50, 51, 58, 60, 62, 71, 73, 76 ООО «К Транс» и бухгалтерской документации) составила <данные изъяты>, в том числе:
1. по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, а также требований о взыскании алиментов в размере <данные изъяты>;
2. по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности в размере <данные изъяты>;
3. по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту) в размере <данные изъяты>;
4. по поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов в размере <данные изъяты>;
5. по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований в размере <данные изъяты>;
- по прочим операциям в размере <данные изъяты>;
- по прочим операциям (ГПХ) с назначением платежа «Перечисление по договору ГПХ.. .(период)... за ООО К Транс 4101182160», «Перечисл гпх... (период)... за ООО К Транс 4101182160», «за ООО К Транс 4101182160 ГПХ. (период).» в размере <данные изъяты> (т. 6 л.д. 114-174, 194-215).
Оценив в совокупности исследованные доказательства, суд приходит к выводу, что вина подсудимого Гусева А.Д. в совершении им преступления, при вышеизложенных обстоятельствах доказана полностью и квалифицирует его действия по ч. 2 ст. 199.2 УК РФ – сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, совершенное в особо крупном размере.
Суд считает, что данная квалификация полностью нашла свое подтверждение.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги, сборы, страховые взносы.
Статьёй 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, страховые взносы; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах (п. 1, 3.4); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).
В соответствии с п. 1, п. 2.1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе: требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов; приостанавливать операции по их счетам в банках и налагать арест на их имущество; требовать от них устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены НК РФ; требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему Российской Федерации.
Как установлено пп. 2, пп. 9 п. 1, п. 2.1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны: осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком:
- со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств;
- со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;
- со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа;
- со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления;
- со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль.
Правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов, плательщиков страховых взносов (п. 11 ст. 45 НК РФ).
Согласно ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1); требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 2); требование об уплате налогов может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4); правила, предусмотренные ст. 69 НК РФ, применяются также в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (п. 5).
В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок с организации производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
В силу п.п. 1-4 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика-организации в банках, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.
Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика - организации поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика – организации.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.
Поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика - организации, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.
Исходя из п.п. 9 - 11 ст. 46 НК РФ поручение налогового органа на перечисление налога исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения, если взыскание налога производится с рублевых счетов, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации.
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика - организации в день получения банком поручения налогового органа на перечисление налога такое поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дня, следующего за днем каждого такого поступления на рублевые счета, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации.
Очередность списания денежных средств со счета регламентирована ст. 855 ГК РФ, частью 2 которой предусмотрено, что при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:
- в первую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
- во вторую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
- в третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;
- в четвертую очередь по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
- в пятую очередь по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика-организации или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика-организации, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика-организации в соответствии со статьей 47 НК РФ.
Согласно ст. 46 НК РФ при взыскании налога налоговым органом может быть применено в порядке и на условиях, которые установлены статьей 76 НК РФ, приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банках либо приостановление переводов электронных денежных средств (п. 13); взыскание пеней, а также сборов, страховых взносов, штрафов, процентов осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 46 НК РФ (п. 10).
В соответствии с п. 1, п. 4, п. 8 ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном п. 11 ст. 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика-организации в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ.
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика-организации производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных статьей 47 НК РФ.
Исполнительные действия должны быть совершены и требования, содержащиеся в постановлении, исполнены судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему указанного постановления.
Согласно п. 1, п. 2, п. 4, п. 6, п. 7 ст. 76 НК, приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и (или) штрафа.
Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.
Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке принимается руководителем налогового органа, направившим требование об уплате налога, пеней или штрафа в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией этого требования.
Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в случае, предусмотренном п. 2 ст. 76 НК РФ, означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке.
Копия решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке или решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке передается налогоплательщику-организации под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате получения налогоплательщиком-организацией копии соответствующего решения, в срок не позднее дня, следующего за днем принятия такого решения.
Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке, переводов его электронных денежных средств подлежит безусловному исполнению банком.
Приостановление операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций, таких переводов и до получения банком решения налогового органа об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке.
В соответствии с п. 1 ст. 63 Федерального закона № 127-ФЗ с даты введения наблюдения все меры принудительного взыскания реестровой задолженности приостанавливаются, а её взыскание осуществляется исключительно в рамках дела о банкротстве.
В силу ст. 11.3 НК РФ задолженность, переданная на рассмотрение в рамках дела о банкротстве и включённая в реестр требований кредиторов, не может одновременно взыскиваться в административном порядке, предусмотренном НК РФ.
В соответствии со ст. 64 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», введение наблюдения не является основанием для отстранения руководителя должника и иных органов управления должника, которые продолжают осуществлять свои полномочия с ограничениями, установленными пунктами 2, 3 и 3.1 настоящей статьи, в том числе органы управления должника могут совершать исключительно с согласия временного управляющего, выраженного в письменной форме, за исключением случаев, прямо предусмотренных настоящим Федеральным законом, сделки или несколько взаимосвязанных между собой сделок: связанных с приобретением, отчуждением или возможностью отчуждения прямо либо косвенно имущества должника, балансовая стоимость которого составляет более пяти процентов балансовой стоимости активов должника на дату введения наблюдения; связанных с получением и выдачей займов (кредитов), выдачей поручительств и гарантий, уступкой прав требования, переводом долга, а также с учреждением доверительного управления имуществом должника (п. 2); органы управления должника не вправе принимать решения: о реорганизации (слиянии, присоединении, разделении, выделении, преобразовании) и ликвидации должника; о создании юридических лиц или об участии должника в иных юридических лицах; о создании филиалов и представительств; о выплате дивидендов или распределении прибыли должника между его учредителями (участниками); о размещении должником облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг, за исключением акций; о выходе из состава учредителей (участников) должника, приобретении у акционеров ранее размещенных акций; о создании ассоциаций (союзов) и иных объединений юридических лиц или граждан и юридических лиц и об участии, в том числе о прекращении участия, в ассоциациях (союзах) и иных объединениях юридических лиц или граждан и юридических лиц; о заключении договоров простого товарищества (п. 3).
Квалифицируя действия подсудимого как сокрытие денежных средств организации, суд учитывает, что подсудимый выполнил действия, составляющие объективную сторону данного состава преступления, совершил активные действия по сокрытию денежных средств организации, направленные на воспрепятствование принудительному взысканию недоимки по налогам, сборам, страховым взносам.
Осведомленность подсудимого о наличии требования налогового органа, не оспаривается подсудимым и подтверждается показаниями свидетеля Свидетель №4 – бухгалтера ООО «К Транс», указавшей о незамедлительном уведомлении Гусева о поступлении требования по системе СБИС, а также о наличии у того доступа к этой системе, и ведения им самостоятельно налоговой отчетности. Кроме того Свидетель №4 указала, что доступ к счетам ООО «К Транс» имелся только у Гусева, из чего следует, что он также был осведомлен о наличии инкассовых поручений налогового органа и блокировке счетов.
Умысел подсудимого был направлен на сокрытие денежных средств организации, о чём свидетельствуют обстоятельства дела, в частности Гусев при наличии реальной возможности уплатить недоимку по налогам, сборам, страховым взносам скрыл денежные средства в особо крупном размере, принадлежащие ООО «К Транс» от принудительного взыскания налога, давая письменные распоряжения о перечислении денежных средств, принадлежащих ООО «К Транс» с расчетных счетов подконтрольного юридического лица на расчеты с контрагентами и иные платежи в общей сумме <данные изъяты>, что было достаточным для полного погашения имевшейся задолженности у ООО «К Транс» по недоимке по налогам, сборам, страховым взносам в размере <данные изъяты>.
Доводы подсудимого об отсутствии умысла на сокрытие денежных средств с целью воспрепятствования принудительному взысканию, противоречат установленным обстоятельствам, исходя из которых, Гусев, зная о наличии на счетах в банках выставленных инкассовых поручений, в силу которых любые денежные средства, поступившие на счет общества, будут обращены в счет возмещения недоимки по налогам, сборам и страховым взносам, направлял распорядительные письма контрагенту с указанием оплачивать денежные средства по обязательствам минуя расчетный счет ООО «К Транс».
О наличии у подсудимого прямого умысла, направленного на сокрытие денежных средств подлежащих взысканию в счет уплаты недоимки по налогам, сборам и страховым взносам, свидетельствуют факты заключения им с подконтрольным юридическим лицом ООО «НьюКам» договоров купли-продажи морского судна «Мэйпл» и фрахта №, после получения требования налогового органа об уплате недоимки ДД.ММ.ГГГГ; факты последующего не зачисления денежных средств по указанным договорам на расчетные счета ООО «К Транс» и распоряжении ими в интересах данного Общества, путём направления распорядительных писем аффилированному обществу и последующим зачислением денежных средств на расчетные счета контрагентов ООО «К Транс».
Об аффилированности обществ с ограниченной ответственностью «К Транс» и «НьюКам» свидетельствует тот факт, что единоличным исполнительным органом – генеральным директором каждого из них, являлся Гусев.
Оснований рассматривать направление Гусевым денежных средств на неотложные нужды ООО «К Транс» как ситуацию крайней необходимости, у суда не имеется.
Доводы защиты о том, что действия Гусевым совершались в условиях крайней необходимости, суд расценивает критически, поскольку состояние крайней необходимости возникает в случае реальной и непосредственной опасности для охраняемых законом ценностей и интересов. Таких обстоятельств в уголовном деле не установлено. Частный интерес хозяйствующего субъекта не может быть признан более значимым, чем интерес общественный или государственный. Действия Гусева не были направлены на устранение опасности, непосредственно угрожающей ему, или иным лицам, охраняемым законом интересам общества или государства, ввиду ее отсутствия в условиях нормального (обычного) течения экономики государства и общественно-политической обстановки в инкриминируемый период. Ссылки на возможность возникновения угрозы транспортной безопасности в случае неисполнения контрактов с Минобороны РФ, опровергаются показаниями свидетеля Свидетель №3, сообщившей, что ООО «К Транс» прекратило работы на объектах МО РФ с осени 2022 года в связи с прекращением авансирования, обусловленным неотработкой ранее выданных авансов и образованием задолженности, вследствие чего ФГУП ГУСС начало процедуру расторжения договоров подряда в одностороннем порядке. При ведении претензионной работы с 2022 года, сведений о выполнении и принятии выполненных работ со стороны ООО «К Транс» не поступало.
Сведения о том, что Гусев предпринимал попытки законным способом отсрочить исполнение обязанности по уплате налога путем обращения в налоговый орган с соответствующим заявлением, в материалах уголовного дела отсутствуют.
Показания судебного пристава Свидетель №1 о том, что по сводному исполнительному производству о взыскании недоимки с ООО «К Транс» им были вынесены постановления об обращении взыскания на дебиторскую задолженность Общества в отношении ряда контрагентов, в том числе ФГУП ГВСУ №, однако дебиторы обжаловали постановления и взыскать дебиторскую возможность не представлялось возможным, не опровергают выводы суда о доказанности вины Гусева в сокрытии денежных средств, подлежащих взысканию в счет уплаты недоимки по налогам, сборам и страховым взносам.
Доводы стороны защиты о блокировке счетов с 2022 года, наличия иных исполнительных производств, по которым списания были бы произведены незамедлительно, после поступления денежных средств на счет ООО «К Транс», что не позволило бы погасить недоимку, не основаны на законе, поскольку ст. 855 ГК РФ регламентирована очередность списаний, в случае нарушения которой ответственность несет банк.
Квалифицирующий признак в особо крупном размере, которым в соответствии с примечанием к ст. 170.2 УК РФ признается размер сокрытых денежных средств в сумме <данные изъяты>, превышающей <данные изъяты>, нашел свое подтверждение в ходе судебного разбирательства.
Доводы стороны защиты о том, что требование выставлено Гусеву ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>, на всю задолженность по недоимке, и ДД.ММ.ГГГГ им внесено в счёт погашения образовавшейся недоимки <данные изъяты> и <данные изъяты>, следовательно, подлежит снижению сумма, указанная в требовании до <данные изъяты>, не основаны на законе.
С ДД.ММ.ГГГГ Законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ введен институт ЕНС, под которым признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ). Учет совокупной обязанности и общей суммы единых налоговых платежей осуществляется на едином налоговом счете. Если общая сумма единых налоговых платежей меньше суммы, составляющей совокупную обязанность, на этом счете формируется отрицательное сальдо (статья 11.3 НК РФ).
При наличии отрицательного сальдо налогоплательщику направляется извещение - требование об уплате задолженности, в котором указывается сумма долга на момент направления данного требования (абзац второй пункта 1 статьи 69 НК РФ). При этом требование признается исполненным, если было погашено отрицательное сальдо единого налогового счета, сложившееся на момент платежа, а не на момент выставления требования (абзац второй пункта 3 статьи 69 НК РФ).
Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ в случае неисполнения требования в указанном порядке взыскание производится посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности (далее - реестр решений) решения о взыскании задолженности за счет денежных средств, а также поручений налогового органа на списание и перечисление долга в бюджет, адресованных банкам, оператору платформы цифрового рубля, и поручений на перевод электронных денежных средств. При изменении размера отрицательного сальдо в реестре решений размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручениям налогового органа.
Таким образом, в случае изменения суммы задолженности при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, в том числе при возникновении новых долгов, новое требование не выставляется и налогоплательщику не направляется. Процедура взыскания задолженности за счет денежных средств налогоплательщика носит динамический характер, она основана на обновлении информации в реестре решений. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств также формируется один раз.
Вопреки утверждению стороны защиты по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, то есть после истечения срока предоставленного Гусеву налоговым органом для добровольного погашения образовавшейся недоимки налогов и сборов, актуальное отрицательное сальдо ЕНС ООО «К Транс», после произведённой частичной уплаты, составило <данные изъяты> (без учёта пеней, штрафов и процентов) и с указанной даты более не уменьшалось, продолжая нарастать вследствие неуплаты вновь исчисляемых налогов и страховых взносов.
Суд также не находит оснований для снижения суммы сокрытых денежных средств на сумму выплат по договорам ГПХ, по которым фактически выплачивалась заработная плата и налоговые отчисления производились в том же порядке, что и по трудовым договорам, в соответствии с законодательством Российской Федерации, что следует из показаний свидетеля Свидетель №4.
Вместе с тем, выплаты по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), равно как и по поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, имеют одинаковый приоритет. Согласно ст. 855 ГК РФ, при недостаточности средств на счете для всех платежей, требования по выплате зарплаты и перечислению налогов в бюджет объединены в третью очередь и списываются в календарном порядке поступления документов.
При этом из материалов дела следует, что инкассовое поручение в банк выставлено ДД.ММ.ГГГГ, а выплаты по договорам ГПХ после ДД.ММ.ГГГГ производились только с октября 2023 года.
Свидетели допрошены в соответствии с требованиями УПК РФ, не доверять их показаниям, предупрежденных об уголовной ответственности за дачу заведомо ложных показаний, оснований у суда не имеется.
Все вышеперечисленные доказательства соответствуют требованиям относимости, допустимости и достоверности, а в своей совокупности достаточны для признания подсудимого виновным в совершении преступления.
Исследованием данных о личности подсудимого установлено, что Гусев не судим (т. 9 л.д. 108-110).
По месту жительства <данные изъяты> (т. 9 л.д. 142).
Согласно характеристикам <данные изъяты>.
Матерью характеризуется <данные изъяты>».
ФИО10 характеризуется как <данные изъяты>».
<данные изъяты>
Принимая во внимание, что Гусев на учете у врача - психиатра не состоит (т. 9 л.д. 118), отсутствие в материалах уголовного дела данных, свидетельствующих о наличии у него каких-либо заболеваний психики, суд считает его способным нести уголовную ответственность за совершенное преступление.
Поскольку судом установлено, что Гусев выполняет обязанности по надлежащему воспитанию и материальному содержанию ребенка, 2016 г.р. (т. 9 л.д. 125), обстоятельством, смягчающим ему наказание, суд, в соответствии п. «г» ч. 1 ст. 61 УК РФ, признает наличие малолетнего ребенка у виновного. Кроме того, в соответствии с ч. 2 ст. 61 УК РФ признает смягчающим обстоятельством оказание благотворительной помощи.
Обстоятельств отягчающих наказание, предусмотренных ст. 63 УК РФ, судом не установлено.
Решая вопрос о виде и размере наказания, суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, наличие смягчающих и отсутствие отягчающих наказание обстоятельств, данные, характеризующие личность подсудимого, влияние наказания на его исправление, и приходит к выводу, что в целях восстановления социальной справедливости и достижения целей наказания, исправление подсудимого возможно с назначением наказания в виде штрафа.
Размер штрафа суд определяет с учетом тяжести совершенного преступления, имущественного положения подсудимого, а также с учетом возможности получения им заработной платы или иного дохода.
Судом не установлено каких-либо исключительных обстоятельств, существенно снижающих степень общественной опасности преступления, вследствие чего оснований для применения положений ст. 64 УК РФ, и назначения штрафа ниже низшего предела, предусмотренного санкцией ч. 2 ст. 199.2 УК РФ, не имеется.
Кроме того, суд не усматривает оснований для применения положений ч. 6 ст. 15 УК РФ. При этом принимает во внимание способ совершения преступления, степень реализации преступных намерений, фактические обстоятельства преступления, которые не свидетельствуют о меньшей степени общественной опасности как содеянного, так и личности подсудимого.
Гражданский иск по делу не заявлен.
Решая судьбу вещественных доказательств, суд считает необходимым, хранящиеся при деле семь дисков, договор купли-продажи морского судна от ДД.ММ.ГГГГ, договор № фрахтования судна от ДД.ММ.ГГГГ, сшив документов «ООО «К Транс» бухгалтерские справки июль - декабрь 2023 года» с документацией ООО «К Транс», копию договора подряда № от ДД.ММ.ГГГГ, копию договора подряда № от ДД.ММ.ГГГГ, акт сверки между ООО «НьюКам» и ООО «К Транс» - хранить при деле (т. 5 л.д. 227-230).
Процессуальных издержек по делу не имеется.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 303, 304, 307-309 УПК РФ,
ПРИГОВОРИЛ:
Гусева Алексея Дмитриевича признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 199.2 УК РФ, и назначить ему наказание в виде штрафа в размере <данные изъяты>.
Реквизиты для перечисления штрафа:
УФК по Камчатскому краю (следственное управление Следственного комитета Российской Федерации по Камчатскому краю л/с №); ОКЦ № ДГУ БАНКА РОССИИ//УФК по Камчатскому краю г Петропавловск-Камчатский; ЕКС 40№; Счет получателя 03№; БИК №; ИНН №; КПП №; ОКТМО №; ОКПО 97858149; ОГРН №; Код классификации доходов федерального бюджета (КБК): №; Уникальный идентификатор начисления 41№; В назначении платежа указывается “Ф.И.О., дата и № дела, адрес проживания”.
Меру процессуального принуждения Гусеву А.Д. в виде обязательства о явке оставить без изменения, которую после вступления приговора в законную силу, отменить.
Вещественные доказательства по вступлении приговора в законную силу:
- 7 дисков, договор купли-продажи морского судна от ДД.ММ.ГГГГ, договор № фрахтования судна от ДД.ММ.ГГГГ, сшив документов «ООО «К Транс» бухгалтерские справки июль - декабрь 2023 года» с документацией ООО «К Транс, копию договора подряда № от ДД.ММ.ГГГГ, копию договора подряда № от ДД.ММ.ГГГГ, акт сверки между ООО «НьюКам» и ООО «К Транс» - хранить при деле.
Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в течение пятнадцати суток со дня его провозглашения.
Председательствующий
<данные изъяты>
<данные изъяты>