РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 августа 2026 года г. Долинск
Долинский городской суд Сахалинской области, в составе:
председательствующего судьи Канунниковой О.А., при секретаре Стрелец В.Э., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление ФНС по Сахалинской области через своего представителя по доверенности - ФИО6 обратилось в Долинский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обосновании иска указало, что в соответствии с п.1 ст. 83 Налогового кодекса РФ ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Согласно сведений, представленных регистрирующими органами ФИО1 в 2024 году получен доход в порядке договора дарения недвижимого имущества (квартиры) в размере 2 074 330,77 руб. с кадастровым номером 65:10:0000048:2336, расчет налога на который составляет за налоговый период 2024 год – 134 832 руб.
Вместе с тем, административный ответчик в установленный законном срок не представил в налоговый орган налоговую декларацию о полученном доходе и не уплатил налог от получения дохода в порядке дарения недвижимого имущества.
Поэтому ДД.ММ.ГГГГ решением УФНС России по Сахалинской области по результатам камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, и начислены штрафы:
- в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в размере 20 224,80 рублей;
- в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в размере 13 483,20 рублей.
Не согласившись с Указанным решением ФИО1 подана апелляционная жалоба от ДД.ММ.ГГГГ в Межрегиональную инспекцию ФНС по Дальневосточному Федеральному округу, по результатам рассмотрения которой вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ №/И об оставлении Решения Управления без изменения, а жалобу – без удовлетворения.
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Уплата налога и штрафов не производилась.
Просит взыскать с ответчика сумму задолженности в размере 168 540 руб., из них: налог на доходы физических лиц в размере 134 832 руб.; штраф в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в размере 20 224,80 рублей; штраф в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в размере 13 483,20 рублей
В судебное заседание стороны не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом.
Поскольку участие в судебном заседании не явившихся участников административного дела в силу процессуального закона не является обязательным и не признано судом обязательным, в соответствие со ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся участвующих в деле лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В соответствии с п. 8 ст. 48 НК РФ для применения мер взыскания в соответствии с настоящей статьей в отношении задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 10.1 пункта 5, подпунктами 3.1 - 3.3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением если физическим лицом подана жалоба (апелляционная жалоба) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично.
В случаях, предусмотренных пунктом 8 настоящей статьи, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене(полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если размер задолженности превышает три тысячи рублей (п. 10 ст. 48 НК РФ).
В Долинский городской суд настоящее административное исковое заявление подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть предусмотренный ст. 48 НК РФ срок для предъявления административного иска, налоговым органом соблюден.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 2, п. 6 ст. 80 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в инспекцию по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а так же физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ Налоговая декларация о доходах представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация представлена налогоплательщиком в соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ, доход, полученный в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими отца или мать) братьями и сестрами). Кроме этого, на них возлагается обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета соответствующей налоговой декларации.
Физическое лицо, получившее в дар недвижимое имущество и не являющееся членом семьи или близким родственником дарителя, должно самостоятельно исчислить сумму НДФЛ, подлежащую уплате по месту жительства налогоплательщика, срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. 4 п. 1 и п. 4 ст. 228 НК РФ).
Стоимость дара облагается НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
В силу п. 1,2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с п. п. 2 п. 1 и п. п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
В соответствии с п. 3 ст. 214.10 НК РФ для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение указанных доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса. В случае отсутствия у налоговых органов таких документально подтвержденных налогоплательщиком расходов указанные в настоящем абзаце доходы уменьшаются на сумму расходов, рассчитанных исходя из цены сделки, которая явилась основанием регистрации права при приобретении этого имущества, информация о которой получена налоговыми органами в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса. В иных случаях указанные в настоящем абзаце доходы уменьшаются на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.
В соответствии п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В соответствии с п. 1,3 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) о внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации с 01.01.2023 введен единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС).
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 статьи 45 Кодекса, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).
Согласно пункта 1 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно пункту 3 статьи 69 Кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, если отрицательное сальдо не превышает 3 000 руб. - не позднее одного года (ст. 70 НК РФ).
Таким образом, с 01.01.2023 действует новый порядок взыскания налоговой задолженности, в связи с чем, в соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате формируется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС (на дату формирования требования) и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное либо равное нулю значение.
Согласно ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) иди физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Ввиду изменений, внесенных в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 31 июля 2025 года N 287-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральным законом "Об исполнительном производстве", в отношении ответчика требование об уплате об уплате задолженности не выставлялось.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введен институт ЕНС, в связи с чем, скорректирован порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Статья 71 НК РФ, действовавшая до принятия Закона N 263-ФЗ и предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налогов и сборов в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу.
По смыслу положений статей 45, 48, 69 и 70 НК РФ в редакции Закона N 263-ФЗ при наличии отрицательного сальдо ЕНС законодатель предусмотрел однократное выставление требования.
При этом изменение отрицательного сальдо ЕНС в сторону как его увеличения, так и уменьшения не влечет впоследствии выставление нового требования до формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.
Одновременно налогоплательщику предоставлено право по его запросу получать информацию о размере сальдо ЕНС (подпункт 5.2 пункта 1 статьи 21, подпункт 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ в редакции Закона N 263-ФЗ).
Закон N 287-ФЗ, изменяя порядок взыскания задолженности, предусматривает случаи обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций до направления требования об уплате задолженности (например, пункт 8 статьи 48 НК РФ в редакции Закона N 287-ФЗ), что по сути исключает возможность и, соответственно, обязанность представления налоговым органом копии такого требования.
Как следует из материалов дела и установлено судом, что ФИО1 состоит на налогом учете в УФНС России по Сахалинской области в качестве налогоплательщика.
По сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, налогоплательщиком в 2024 году получен доход в порядке дарения недвижимого имущества (квартиры) в размере 2 074 330,77 руб., расположенной по адресу: 694062<адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 2 074 330,77 руб., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Основание – договор дарения от ДД.ММ.ГГГГ б/н. Таким образом, сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по дарению объектов недвижимости за 2024 год составляет 134 832 руб. (2 074 330,77/2)*13%.
Срок уплаты налога по декларации 3-НДФЛ за 2024 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.Однако ФИО1 налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2024 год в налоговый орган не представил.
По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, начислены штрафы:
- в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в размере 20 224,80 рублей;
- в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в размере 13 483,20 рублей.
Решение направлено ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика заказным письмом посредством почты России, почтовый идентификатор №. Решение вступило в законную силу и не отменено.
Не согласившись с Указанным решением ФИО1 подана апелляционная жалоба от ДД.ММ.ГГГГ в Межрегиональную инспекцию ФНС по <адрес>, по результатам рассмотрения которой вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ №/И об оставлении Решения Управления без изменения, а жалобу – без удовлетворения.
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Уплата налога и штрафов не производилась.
Решением Долинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ исковые требования ФИО1 к ФИО3, УФСН по Сахалинской области о признании членами одной семьи, оставлено без удовлетворения.
Не согласившись с данным решением ФИО1 и ФИО4 поданы апелляционные жалобы, в которых они просили решение отменить, принять по делу новое решение, которым исковые требования удовлетворить в полном объеме.
Апелляционным определением судебной коллегией по гражданским делам Сахалинского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Долинского городского суда Сахалинской области от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения, апелляционные жалобы ФИО1, ФИО3 – без удовлетворения.
Суд, анализируя установленные обстоятельства, с учетом положений статей 48, 69, 70, главы 23 НК РФ, установив факт наличия объекта налогообложения, факт не уплаты налога и получение дохода от дарения, правильность применения налоговой ставки и исчисления налога, соблюдение порядка взыскания обязательных платежей и сроков на обращение в суд, приходит к выводу об удовлетворении требований административного искового заявления.
Поскольку административный истец, при подаче настоящего иска в суд, на основании п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины освобожден, требования судом удовлетворены, в этой связи, с административного ответчика, не освобожденного от ее оплаты, надлежит взыскать и государственную пошлину в размере, установленном ст.333.19 Налогового кодекса РФ.
Руководствуясь статьями 174-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области <данные изъяты> задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2024 год в размере 134 832 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 20 224,80 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 13 483,20 руб. Всего взыскать 168 540 руб.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) в доход бюджета муниципального образования Долинский муниципальный округ Сахалинской области государственную пошлину в размере 6 056 руб.
Решение суда может быть обжаловано сторонами в Сахалинский областной суд через Долинский городской суд в течение 1 (одного) месяца со дня составления мотивированного решения.
Председательствующий О.А. Канунникова
Мотивированное решение составлено 27 августа 2026 года.