РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 декабря 2025 г. г. Биробиджан
Биробиджанский районный суд Еврейской автономной области в составе судьи Кривошеевой И.В., при секретаре судебного заседания Тимофеевой К.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области к Ходину Анатолию Анатольевичу о взыскании задолженности по налогам и пени, установил:
УФНС по Еврейской автономной области обратилось в суд с административным иском к Ходину А.А. о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что с 08.07.2022 Ходин А.А. является плательщиком налога на профессиональный доход. Налоговым органом произведен расчет налога на профессиональный доход в соответствии с п. 2 ст. 10 Закона № 422-ФЗ, за ноябрь 2023 года – 11 999 рублей 10 копеек, за декабрь 2023 г. – 1 356 рублей 42 копейки. Указанные налоги своевременно не уплачены. Налогоплательщику направлено требование от 18.01.2024 №82, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, сумме задолженности по налогам и необходимости уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 12 120 рублей 70 копеек, в том числе налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 года – 11 999 рублей 10 копеек, за декабрь 2023 г. – 1 356 рублей 42 копейки. Налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 21.02.2024 №1098, которое направлено в адрес налогоплательщика. По заявлению налогового органа от 22.02.2024 мировым судьей Западного судебного участка Биробиджанского судебного района Еврейской автономной области 07.03.2024 вынесен судебный приказ №2а-1026/2024, который отменен определением мирового судьи от 03.06.2025.
Просит суд взыскать с Ходина А.А. задолженность по уплате налога на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 11 794.23 рублей, за декабрь 2023 года в размере 1 356,42 рублей, пени за период с 28.12.2023 по 22.02.2024 в размере 375,59 рублей, всего 13 526 рублей 24 копейки.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Еврейской автономной области, административный ответчик Ходин А.А. не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В силу Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, но при этом это лица, не являющиеся работниками по трудовым договорам и не привлекающие работников по трудовым договорам.
Налог на профессиональный доход рассчитывается автоматически, без участия самозанятых и подлежит уплате каждый месяц по итогам предыдущего месяца до 25-го числа при помощи электронного сервиса «Мой налог», в котором налогоплательщик обязан самостоятельно без посещения налогового органа зарегистрироваться и фиксировать свою деятельность, выдавать соответствующие чеки за выполненную лично работу.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Требование об уплате задолженности, сформированное ИФНС и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (пп. 1 п. 9 ст. 4пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в часть первую налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения. Введено понятие единого налогового платежа, в соответствии со статьей 11.1 единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (часть 3 статьи 11.1).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (часть 4 статьи 11.1).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (часть 5 статьи 11.1 Налогового кодекса РФ).
По смыслу части 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговый орган (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и Федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Из материалов дела следует, что с 08.07.2022 Ходин А.А. является плательщиком налога на профессиональный доход.
Налоговым органом произведен расчет налога на профессиональный доход в соответствии с п. 2 ст. 10 Закона № 422-ФЗ, за ноябрь 2023 года – 11 999 рублей 10 копеек, за декабрь 2023 года – 1 356 рублей 42 копейки. Указанные налоги своевременно не уплачены.
Ходину А.А. направлено требование от 18.01.2024 №82 в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, сумме задолженности по налогам и необходимости уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 11 999 рублей 10 копеек, пени в размере 121 рубль 60 копеек, которое не исполнено.
Налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 21.02.2024 №1098, которое направлено в адрес налогоплательщика.
По заявлению налогового органа от 22.02.2024 мировым судьей Западного судебного участка Биробиджанского судебного района Еврейской автономной области 07.03.2024 вынесен судебный приказ №2а-1026/2024, о взыскании задолженности по налогам в размере 13 355 рублей 52 копейки, пени в размере 375 рублей 74 копейки, который отменен определением мирового судьи от 03.06.2025.
Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 16.09.2025, то есть в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.
Таким образом, в судебном заседании установлено, что налоговый орган обратился с требованием о взыскании с административного ответчика обязательных платежей в пределах предоставленных полномочий, административным ответчиком налог и пени в соответствующий бюджет добровольно не уплачены, административным истцом соблюден порядок взыскания обязательных платежей, расчет налога и взыскиваемых сумм является математически верным, административным ответчиком не опровергнут. Срок на обращение в суд с настоящим иском административным истцом не пропущен.
Доказательств исполнения налогового требования в материалы дела административным ответчиком не представлено.
Расчет проверен судом, и признается верным, произведенным в соответствии с действующим законодательством. Доказательств оплаты задолженности по налогам и пени сторонами суду не представлено.
При указанных обстоятельствах, исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области к Ходину А.А. о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 13 526 рублей 24 копейки подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180 КАС РФ, суд, решил:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области к Ходину Анатолию Анатольевичу о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.
Взыскать с Ходина Анатолия Анатольевича (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Еврейской автономной области (ИНН №) задолженность по уплате налогов в размере 13 150 рублей 65 копеек, пени в размере 375 рублей 59 копейки, всего взыскать 13 526 рублей 24 копейки.
Взыскать с Ходина Анатолия Анатольевича (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Город Биробиджан» Еврейской автономной области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Еврейской автономной области через Биробиджанский районный суд Еврейской автономной области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья И.В. Кривошеева
Мотивированное решение изготовлено 10 декабря 2025 г.