РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
24 декабря 2025 года п. Усть-Камчатск Камчатского края
Усть-Камчатский районный суд Камчатского края в составе: председательствующего судьи Пустобаевой Е.С., при секретаре судебного заседания Ерофеевской В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к Куприяновой Юлии Сергеевне недоимки по страховым взносам и пени, установил:
административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее по тексту – УФНС, Управление) обратилось в суд с административным иском к Куприяновой Ю.С., мотивируя требования тем, что в рамках осуществления контроля над соблюдением законодательства о налогах и сборах Управлением установлен факт неисполнения административным ответчиком Куприяновой Ю.С., являющейся индивидуальным предпринимателем в период с 15.02.2013 по 26.02.2025, соответствующих обязательств., а именно факт неуплаты в бюджет в общей сумме 30 571,79 руб., в том числе: страховых взносов, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов - за 2024 год в размере 17 624 руб. и за 2025 год в размере 8 623,61 руб., а также пени – в сумме 4 324,18 руб. Состояние расчетов налогоплательщика определяется на основании сальдо расчетов ЕНС. Налогоплательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а именно: 45 842 руб. за расчетный период 2023 года по сроку уплаты 09.01.2024; 49500 руб. за расчетный период 2024 года по сроку уплаты 09.01.2025 (задолженность частично уплачена и составила 17 624 руб.; 8 623 руб. 61 коп. за расчетный период с 01.01.2025 по 26.02.2025 по сроку уплаты 13.03.2025. За несвоевременное перечисление налога начислены пени в размере 4 324,18 руб. за период с 02.12.2020 по 20.05.2025. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога, и, в соответствии со ст. 69 НК РФ, УФНС выставлено требование об уплате задолженности от 21.01.2025 №1161. В связи с неисполнением указанного требования, Управлением согласно ст.46 НК РФ, вынесено решение от 14.02.2025 №3331.
Налоговый орган в порядке ст. 48 НК РФ обратился в мировой суд Усть-Камчатского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание вышеуказанной суммы задолженности. По результатам рассмотрения заявления мировым судьей судебного участка №31 Усть-Камчатского судебного района 08.08.2025 года вынесен судебный приказ № 2а-797/2025 о взыскании указанных сумм. Определением от 19.08.2025 судебный приказ отменен.
Административный истец просит суд взыскать с Куприяновой Ю.С. задолженность в общей сумме 30 571 рубль 79 копеек, в том числе страховых взносов за 2024 год в размере 17 624 рубля; страховых взносов в размере 8 623 рубля 61 копейка; сумму пеней за период с 02.12.2020 по 20.05.2025.
В заявлении от 15.12.2025 представитель административного истца Наумочкина И.Ю., действующая на основании доверенности от 27.12.2024 с полным объемом прав, заявила письменный отказ от административных исковых требований в части взыскании задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков стразовых взносов в совокупном фиксируемом размере за 2024 год в размере иваемых отдельными катм х требований к 10 000,00 руб. Просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления, требования на сумму 20 571 рубль 79 копеек поддержала (л.д.59-60).
Административный ответчик Куприянова Ю.С., извещенная надлежащим образом о рассмотрении настоящего административного иска, в судебном заседании участия не принимала, 08.12.2025 представила в суд чек от 27.10.2025 об оплате задолженности по настоящему иску в сумме 10 000,00 рублей (л.д.57)
В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также КАС РФ) суд рассмотрел настоящее административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, явка которых не признавалась судом обязательной.
В ходе судебного заседания принят отказ административного истца от административных исковых требований к Куприяновой Ю.С. в части взыскания задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков стразовых взносов в совокупном фиксируемом размере за 2024 год в размере 10 000,00 руб. Производство по административному делу в указанной части административных исковых требований прекращено, о чем вынесено отдельное определение.
Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, административное дело мирового судьи №2а-1954/2024, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Такая же обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 и пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).
Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов (пункт 2 части 1 статьи 419 НК РФ).
В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, определен в статье 432 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.
В соответствии со статьей 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом плательщику страховых взносов требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.
Пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункты 1 и 3 ст. 75 НК РФ).
Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 N 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
В связи с внедрением с 01 января 2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14 июля 2022 №263 пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
В соответствии с частью 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.
Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отменен судебного приказа.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 НК РФ).
В силу части 2 статьи 286 КАС РФ - административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).
Как следует из материалов дела и установлено судом, что административный ответчик Куприянова Ю.С. значилась зарегистрированной в УФНС в качестве индивидуального предпринимателя в период с 15 февраля 2013 года по 26 февраля 2025 года (л.д.14-16).
В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты муниципальных районов, и пени, Управлением в порядке статьи 69 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате налога, пени и штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>., из которых:
- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов в сумме 3 274,00 руб.;
- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 49500,00 руб.;
- пени – 443,31 руб.
Срок исполнения установлен до 13 февраля 2025 года. Требование направлено Куприяновой Ю.С. через личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП) (л.д.17,18-19).
Данное требование не исполнено, сведений об обратном суду не представлено.
В последующем, в связи с неисполнением указанного требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, УФНС по Камчатскому краю ДД.ММ.ГГГГ принято Решение №о взыскании с Куприяновой Ю.С. задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица, а также электронных денежных средств, в размере 46 059 рублей 11 копеек, которое направлено должнику посредством ТКС (телекоммуникационным каналам связи) (л.д. 20 21-22).
Согласно расчету пени, представленному административным истцом в отношении Куприяновой Ю.С., размер начисленной пени за период составил 4 324 рубля 18 копеек за период с 02.12.2020 по 20.05.2025 (л.д.10,11,42).
Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №31 Усть-Камчатского посредством автоматизированной информационной системы мирового судьи (АМИРС) с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампу входящей корреспонденции судебного участка №31, дело №2а-797/2025).
08.08.2025 мировым судьей судебного участка № 31 Усть-Камчатского судебного района Камчатского края (дело №2а-797/2025) по заявлению Управления, поступившему 06.08.2025, вынесен судебный приказ о взыскании с должника Куприяновой Ю.С. задолженности за счет имущества физического лица страховые взносы за 2024 год в размере 33 774 руб. 00 коп., страховые взносы за 2025 год в размере 8 623 руб. 61 коп., пени за период с 01.01.2025 по 20.05.2025 в размере 4 324 руб. 18 коп. (дело №2а-797/2025).
Определением мирового судьи судебного участка № 31 Усть-Камчатского судебного района Камчатского края от 19 августа 2025 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.
Административный истец с настоящим административным иском в суд обратился 23 октября 2025 года (согласно почтовому штампу на конверте), то есть срок для обращения в суд с иском о взыскании задолженности истцом не пропущен.
Перечисленные обстоятельства свидетельствуют о соблюдении налоговым органом порядка и процедуры взыскания с Куприяновой Ю.С. задолженности по транспортному налогу, пени.
На основании части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика транспортного налога, налога на имущество, требование об уплате налога и пени направлены налогоплательщику по месту его жительства (регистрации) заказной почтой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, и в силу положений п. 4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма, в связи с чем, требования административного истца о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018 год и пени, подлежат удовлетворению.
Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе: требованием № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, решением № от ДД.ММ.ГГГГ, выпиской из ЕГРИП, материалами приказного производства 2а-797/2025.
Административный ответчик Куприянова Ю.С., представила в суд чек от 27.10.2025 об оплате задолженности по налогам ив размере 10 000,00 рублей (л.д.57)
Суду не представлено доказательств погашения административным ответчиком задолженности по налогам и пени в полном объеме в сумме 20 571,79 руб., из которых:
- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 7624,00 руб.;
- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год в сумме 8623,61 руб.;
- пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в сумме 4324,18 руб.
Доказательств отсутствия задолженности по налогам и пени, материалы дела не содержат.
Уплата индивидуальным предпринимателем страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в виде фиксированного платежа должна осуществляться вне зависимости от фактического осуществления или неосуществления указанной деятельности; данная обязанность прекращается только после утраты (прекращения, приостановления) соответствующим физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя в установленном порядке.
Ввиду того, что задолженность административным ответчиком не была уплачена в установленный срок, то налоговый орган вправе требовать уплаты пени. Расчеты задолженности и пени произведенные налоговым органом, судом проверены и признаются арифметически верными.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Поскольку согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ УФНС по Камчатскому краю от уплаты государственной пошлины освобождено, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб., которая подлежит зачислению в бюджет Усть-Камчатского муниципального округа Камчатского края.
Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к Куприяновой Юлии Сергеевне - удовлетворить.
Взыскать с Куприяновой Юлии Сергеевны (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю:
- страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксируемом размере за 2024 год в размере 7 624 рублей 00 копеек;
- страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксируемом размере за 2025 год в размере 8 623 рублей 61 копейки;
- пени за период с 02.12.2020 по 20.05.2025 в размере 4 324 рубля 18 копеек, а всего взыскать 20 571 (двадцать тысяч пятьсот семьдесят один) рубль 79 копеек.
Взыскать Куприяновой Юлии Сергеевны (<данные изъяты>) в доход Усть-Камчатского муниципального округа Камчатского края государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Усть-Камчатский районный суд Камчатского края в течение месяца со дня принятия решения суда.
Судья Е.С. Пустобаева