РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 июля 2026 г. город Долинск
Долинский городской суд Сахалинской области, в составе: председательствующего судьи А.В. Зюзина, с участием: представителя административного истца, по доверенности, Ронжиной Е.Д., административного ответчика Юн Д.Д., с ведением протокола судебного заседания секретарем судебных заседаний Ивановым-Кулаковым М.А., рассмотрев в судебном заседании административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области к Юн Дарье Динхоевне о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2024 год и штрафов по пункту 1 статьи 119 и по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, установил:
ДД.ММ.ГГГГ представитель Управления Федеральной налоговой службы России по Сахалинской области, по доверенности, ФИО4 (далее по тексту - УФНС России по Сахалинской области, Управление, представитель) обратилась в суд по тем основаниям, что по результатам проведенной Управлением камеральной налоговой проверки принято решение о привлечении Юн Д.Д. к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Проверкой установлено, что Юн Д.Д. в 2024 году был получен доход по договору дарения недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ в виде ? доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, корпус 11 <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость ? доли - 3 672 958,43 рублей. Дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ.
В этой связи, Юн Д.Д., на основании статей 228 и 229 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), должна была в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ предоставить в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.
Поскольку Юн Д.Д., данную обязанность не исполнила, в этой связи, налоговый орган самостоятельно исчислил Юн Д.Д. налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере 477 485 рублей.
Кроме того, в связи с тем, что налогоплательщик нарушила срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ (не представила) за 2024 год, то по результатам проведенной камеральной проверки, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение за № о привлечении Юн Д.Д. к ответственности за совершение налогового правонарушения, с начислением штрафов по статье 119 НК РФ в размере 71 622,50 рубля и по статье 112 НК РФ в размере 47 748,50 рублей.
Не согласившись с принятым решением, Юн Д.Д. подала в Межрегиональную инспекцию ФНС по <адрес> апелляционную жалобу, по результатам рассмотрения которой ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение об оставлении решения № от ДД.ММ.ГГГГ без изменения, а апелляционной жалобы Юн Д.Д. без удовлетворения.
Поскольку решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ вступило в законную силу, уплата налога и штрафов до настоящего времени ответчиком не произведена, в этой связи, просила взыскать с Юн Д.Д. в пользу Управления задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2024 год в размере 477 485 рублей, штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере 71 622 рубля 50 копеек и штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 47 748 рублей 50 копеек, а всего на общую сумму 596 856 рублей.
В ходе судебного заседания, проведенного посредством ВКС на базе Южно-Сахалинского городского суда Сахалинской области, представитель административного истца, по доверенности, Ронжина Е.Д. административные исковые требования в полном объеме поддержала. Дополнила, что до настоящего времени задолженность по налогам и штрафам Юн Д.Д. так и не погашена.
Юн Д.Д. в судебном заседаниини, с административным иском согласилась.
Выслушав явившиеся стороны, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В статье 45 НК РФ указано, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
Согласно пункту 7 части статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения.
Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов и порядок уплаты налога установлен статьей 228 НК РФ.
В пункте 7 части 1 и в частях 2-3 статьи 228 НК РФ указано, что физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, производят исчисление и уплачивают налог в соответствии с настоящей статьей. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.
Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства (ч.ч.1,2 ст.229 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Согласно части 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Доходы в виде полученного в дар имущества подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ (п.1 ст.214.10 НК РФ).
Согласно пункту 6 статьи 214.10 НК РФ, сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.
В абзаце 2 пункт 6 статьи 214.10 НК РФ указано, что в целях настоящего пункта при получении в порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества доходы налогоплательщика принимаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).
Статьей 216 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.
Пунктом 1 статьи 224 НК РФ определено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.
В соответствии с п. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как достоверно установлено в судебном заседании, подтверждается материалами административного дела и не оспаривалось административным ответчиком, что Юн Д.Д. в 2024 году получен доход в порядке дарения ? доли недвижимого имущества - квартиры расположенной по адресу: <адрес>, корпус 11, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ.
Между тем, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2024 год в отношении дохода, полученного в порядке дарения вышеуказанного объекта недвижимого имущества, самостоятельно ответчиком в срок, установленный пунктом 1 статьи 229 НК РФ (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) в налоговый орган не представлена.
В связи с этим налоговым органом, в соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральная проверка, в рамках которой не установлен факт близкого родства ответчика с дарителем Тян Сен Му.
По результатам приведённой проверки составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, который направлен Юн Д.Д. ДД.ММ.ГГГГ по почте заказным письмом.
По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, ДД.ММ.ГГГГ Управлением принято решение № о привлечении Юн Д.Д. к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому Юн Д.Д. до начислен НДФЛ за 2024 год в сумме 477 485 рублей, а также налогоплательщик привлечена к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 и пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафов, которые с учетом смягчающего ответственность обстоятельства снижены в 2 раза, а именно до 71 622,50 рубля и 47 748, 50 рублей, соответственно.
Не согласившись с принятым Управлением решением, Юн Д.Д. ДД.ММ.ГГГГ подала в Межрегиональную инспекцию ФНС по <адрес> апелляционную жалобу, по результатам рассмотрения которой ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение об оставлении решения Управления без изменения, а апелляционная жалоба Юн Д.Д. оставлена без удовлетворения.
Согласно пункту 10 статьи 48 НК РФ, в случаях, предусмотренных пунктом 8 настоящей статьи, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев, со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если размер задолженности превышает три тысячи рублей.
Административное исковое заявление УФНС по Сахалинской области направлено в Долинский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного нормами НК РФ срока.
Согласно представленному расчету, у Юн Д.Д. имеется задолженность на общую сумму в 596 856 рублей, из которой: задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2024 год в сумме 477 485 рублей, по штрафам по статье 119 НК РФ в размере 71 622,50 рублей и по статье 122 НК РФ в размере 47 748,50 рублей.
Суд соглашается с представленным расчетом задолженности, так как он произведен верно. Доказательств подтверждающих, что расчет произведен не верно, либо не в соответствии с действующим законодательством, ответчиком суду не представлено и в судебном заседании не добыто.
Учитывая, что право на обращение в суд с заявленными требованиями административному истцу предоставлено законом, соответствующие полномочия закреплены в доверенности, приложенной к административному иску, срок на обращение в суд с заявленными требованиями соблюден, основания для взыскания суммы задолженности и санкций имеются, а расчет взыскиваемой денежной суммы судом проверен и признан верным, в этой связи, суд приходит к убеждению о том, что заявленные требования основаны на законе и подлежат полному удовлетворению.
Частью 1 статьи 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку административный истец, при подаче настоящего иска в суд, на основании п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины освобожден, требования судом удовлетворены, в этой связи, с административного ответчика, не освобожденного от ее оплаты, надлежит взыскать и государственную пошлину в размере, установленном ст.333.19 Налогового кодекса РФ.
Руководствуясь статьями 174-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области, - удовлетворить.
Взыскать с Юн ФИО5 (паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ ТП УФМС России по <адрес> в <адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ОГРН 1046500652516) задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2024 год в размере 477 485 рублей, штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 71 622 рубля 50 копеек и штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 47 748 рублей 50 копеек, а всего на общую сумму 596 856 рублей.
Взыскать с Юн ФИО6 (паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ТП УФМС России по <адрес> в <адрес>) в доход бюджета МО Долинский МО государственную пошлину в размере 16 937 рублей 12 копеек.
Решение суда может быть обжаловано сторонами в Сахалинский областной суд через Долинский городской суд в течение 1 (одного) месяца со дня составления мотивированного решения.
Председательствующий судья А.В. Зюзин мотивированное решение составлено 24 июля 2026 года