РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
17 июля 2026 года п. Усть-Камчатск Камчатского края
Усть-Камчатский районный суд Камчатского края в составе:
председательствующего судьи Пустобаевой Е.С., при помощнике судьи, ведущей протокол судебного заседания Ремиге Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к Серовой Наталье Васильевне о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, установил:
административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее по тексту – УФНС по Камчатскому краю, Управление, административный истец) обратилось в суд с административным иском к Серовой Н.В., мотивируя требования тем, что в рамках осуществления контроля над соблюдением законодательства о налогах и сборах Управлением установлен факт неуплаты административным ответчиком в бюджет транспортного налога в размере 4800,00 рублей за 2023 год и пени в размере 8031,74 руб. за период с 10.01.2024 по 15.07.2025. Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги силу закона. Сумма задолженности по состоянию на 28.04.2026 по транспортному налогу за 2023 год составила 4800 рублей. Неисполнение обязанности по уплате налога явилось основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога от 08.07.2023 №40116 на сумму 7 159 руб. 85 коп. об уплате задолженности. В связи с неисполнением указанного требования, Управлением в соответствии со ст.46 НК РФ, вынесено решение от 22.12.2023 №13394 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. В связи с возникновением у налогоплательщика обязанности по уплате налогов и пени, которые он не уплатил, истец обратился в мировой суд Усть-Камчатского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание вышеуказанной суммы задолженности. По результатам рассмотрения заявления мировым судьей судебного участка №32 Усть-Камчатского судебного района 05.11.2025 вынесен судебный приказ № 2а-1644/2025 о взыскании указанных сумм. Определением от 01.12.2025 судебный приказ отменен.
Административный истец просит суд взыскать с Серовой Н.В. задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 4800,00 руб. и пени в размере 8031,74 руб.
Административный истец УФНС по Камчатскому краю о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представитель административного истца участия в судебном заседании не принимал. Просили о рассмотрении дела в отсутствие представителей Управления, поддерживают административные исковые требования (л.д.46).
Административный ответчик Серова Н.В. о времени и месте проведения судебного заседания извещена надлежащим образом, в заявлении от 25.06.2026 указала, что явиться в судебное заседание не сможет по здоровью, с административными исковыми требованиями не согласна по причине своевременной уплаты транспортного налога за 2023 год (л.д.41,42).
В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также КАС РФ) суд рассмотрел настоящее административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, явка которых не признавалась судом обязательной.
Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, материалы административного дела мирового судьи (приказное производство) №2а-1644/2025, суд приходит к следующему.
Обязанность граждан – налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также в пункте 1 статьи 3, подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ).
В силу статьи 19 и пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Пунктом 1 статьи 356 НК РФ определено, что транспортный налог (далее – налог) устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
На территории Камчатского края транспортный налог установлен и введен в действие Законом Камчатского края от 22.11.2007 № 689 «О транспортном налоге в Камчатском крае», статьей 4 которого на момент возникновения рассматриваемых правоотношений устанавливались налоговые ставки в зависимости от мощности автомобиля.
В силу пункта 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Исходя из смысла статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Пунктами 2, 3 и 4 статьи 52 НК РФ определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.
В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.
Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. За неуплату налога в установленные законодательством сроки начислена пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.
В постановлении от 17.12.1996 № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.
В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 45 НК РФ)
В связи с внедрением с 01.12.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 №263 пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности (в ред. Федерального закона от 31.07.2025 N 287-ФЗ).
В соответствии с разъяснениям, изложенным в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).
В силу части 2 статьи 286 КАС РФ - административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, если судебный приказ выносился.
Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.
Таким образом, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с частью 1 статьи 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).
Как следует из материалов дела, за административным ответчиком Серовой Н.В. числилось зарегистрированным в 2023 году транспортное средство <данные изъяты>; период владения 12 месяцев 2023 года.
В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Налоговым органом направлялось Серовой Н.В. налоговое уведомление, отражающие сведения о налоговой базе и других данных, необходимые для исчисления транспортного налога № от 13.07.2024 - по транспортному налогу за 2023 год в размере 4800,00 рублей (почтовое отправление с идентификатором №), которое получено административным ответчиком 02.11.2025 (л.д.08,09).
В связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога с физических лиц в установленные сроки, направлено требование №40116 по состоянию на 08.07.2023 об уплате недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 22 731 рубль 68 копеек и начисленной пени в размере 6 670 рублей 47 копеек со сроком уплаты – до 28.11.2023, которое получено посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 10,11-12).
Изучив требование №40116, суд делает вывод о том, что задолженность по уплате транспортного налога сформировалась по обязательствам об уплате налога не позднее 2021 года. Поскольку срок уплаты налогов за 2022 год установлен законодательством не позднее 01.12.2023.
Таким образом, с 1 января 2023 года в требовании об уплате задолженности, направленном в адрес физического лица, содержится информация обо всей сумме отрицательного сальдо, включая задолженность, образовавшуюся по результатам предпринимательской деятельности. Как было указано ранее, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равным нулю. Общий срок исполнения требования составляет 8 рабочих дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 НК РФ), на что необходимо обращать внимание судам при подсчете сроков обращения налогового органа в суд.
Административным истцом не представлено сведений, приняло ли отрицательное сальдо по требованию №40116 от 08.07.2023 со сроком исполнения 28.11.2023 положительное значение или стало ровно нулю.
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности №40116 от 08.07.2023, УФНС по Камчатскому краю 22.12.2023 приняло Решение № о взыскании с Серовой Н.В. задолженности в размере 35 429,09 руб. за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица, а также электронных денежных средств, указанной в требовании №40116 от 08.07.2023.
Указанное решение направлено Серовой Н.В. посредством почтовой связи (почтовый идентификатор №), которое получено административным ответчиком 08.02.2024 (л.д. 13,14).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в его отношении (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Из анализа указанных выше норм закона следует, что право налогового органа на взыскание с налогоплательщика сумм налогов и пени в судебном порядке предшествует обязанность данного органа направить налогоплательщику требование об уплате налога, которое по своей форме и содержанию должно отвечать положениям Налогового Кодекса РФ, а также соответствовать фактической обязанности налогоплательщика по уплате налогов (сборов, пени).
В силу части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Поскольку требование об уплате транспортного налога за 2023 год – 4800,00 руб. и сформированной пени за период с 10.01.2024 по 15.07.2025 – 8031,74 руб., в общем размере 12 831 рубля 74 копейки налоговым органом не сформировано, в адрес налогоплательщика не направлено, налоговый орган был не вправе перейти к процедуре принудительного взыскания задолженности в судебном порядке, а, следовательно, требования УФНС России по Камчатскому краю о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2023 год и сформированной пени за период с 10.01.2024 по 15.07.2025 – 8031,74 руб., в общем размере 12 831 рубля 74 копейки, не обоснованы и удовлетворению не подлежат.
Разрешая вопрос о соблюдении налоговым органом срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении задолженности, указанной в требовании №40116 от 08.07.2023 (со сроком исполнения до 28.11.2023), суд приходит к выводу, что оно подано с нарушением установленного срока, поскольку последним днем шестимесячного срока на обращение к мировому судье был 28.05.2024 в отношении задолженности указанной в требовании №40116 от 08.07.2023.
С целью принудительного взыскания образовавшейся по указанному требованию задолженности налоговый орган обратился в электронной форме 09.09.2025 к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа №10259 от 15.07.2025, которое зарегистрировано 20.10.2025, согласно штампу входящей корреспонденции (дело №2а-1644/2025 - л.д.15, 01-02).
Судебным приказом мирового судьи судебного участка <данные изъяты> от 05.11.2025 с должника Серовой Н.В. взыскана задолженность за 2023 год за счет имущества физического лица в размере 12 831 руб. 74 коп., в том числе: налог в размере 4800,00 руб., пени за период с 10.01.2024 по 15.07.2025 в размере 8031 руб. 74 коп.
Определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> от 01.12.2025 указанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника, в которых в том числе указано на оплату задолженности (учтенной как Единый налоговый платеж с УИН №) по транспортному налогу за 2023 года в сумме 4800,00 руб., согласно выставленному Серовой Н.В. налоговому уведомлению №137985124 от 13.07.2024, в соответствии с которым, срок уплаты транспортного налога за 2023 год установлен 02.12.2024 (л.д.08, 16, 43,44, дело 2А-1644/2025-л.д.22,23,24).
Административный истец с настоящим административным иском в суд обратился в Усть-Камчатский районный суд Камчатского края 06.05.2026, что следует из почтового штампа на конверте (л.д.26).
Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда РФ от 30.01.2020 № 12-О принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).
В соответствии со статьей 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Управление в административном исковом заявлении не просило восстановить пропущенный процессуальный срок на его подачу.
Доказательств того, что УФНС России по Камчатскому краю было лишено возможности своевременно обратиться в суд ввиду наличия объективных (независящих от налогового органа) причин, которые могли быть расценены судом как уважительные, не представлено.
Кроме того, налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны порядок и сроки обращения в суд за взысканием обязательных платежей и санкций и последствия их нарушения.
В данном случае своевременность подачи заявления о вынесении судебного приказа зависела исключительно от волеизъявления административного истца и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на обращение в суд в срок, установленный законом.
Таким образом, административным истцом срок пропущен на момент предъявления им заявления о выдаче судебного приказа, а, следовательно, также он пропущен при обращении с административным исковым заявлением в суд.
Учитывая изложенное, несоблюдение административным истцом сроков обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к Серовой Наталье Васильевне о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 4800,00 рублей и пени за период с 10 января 2024 года по 15 июля 2025 года в размере 8031 рубль 74 копейки - отказать
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Усть-Камчатский районный суд Камчатского края в течение месяца со дня принятия решения суда.
Судья Е.С. Пустобаева