РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
28 апреля 2026 года г. Братск
Братский городской суд Иркутской области в составе:
председательствующего судьи Жидковой С.Г., при секретаре судебного заседания Барыкине А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1421/2026 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам в виде транспортного налога с физических лиц за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2023 год, пеней за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018-2023 года, налога на имущество физических лиц за 2018-2023 год,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 24 по Иркутской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением (с учетом уточнений) к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности в размере 64746,95 руб., в том числе:
-транспортный налог с физических лиц за 2023 год в сумме 37832,00 руб.,
-налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 541,00 руб.,
-пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018- 2023 года, налога на имущество физических лиц за 2018-2023 года за период с 12.12.2023 по 27.05.2025 гг. в сумме 26373,95 руб.
Во исполнение приказа ФНС России от 12.07.2021 №. ЕД-7-4/654 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Иркутской области», приказом УФНС России по Иркутской области № 07-02-09/135@ от 20.07.2021, с 01.11.2021 функции по управлению долгом в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и обеспечению процедур банкротства возложены на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области.
В соответствии с распоряжением Управления ФНС России по Иркутской области от 16.06.2025 № 00-10-09/020@ «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области» с 01.07.2025 функции по взысканию задолженности с физических лиц от территориальных налоговых органов Иркутской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 24 по Иркутской области (далее - Долговой центр, Инспекция).
Согласно п. п. 6.5, 6.13 Положения о Долговом центре, Инспекция осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:
-взыскивает в установленном порядке недоимки, а также пени, проценты и налоговые санкции по налогам, сборам, страховым взносам и задолженности по неналоговым доходам, администрируемым налоговыми органами;
-предъявляет в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или Верховный Суд Российской Федерации иски (заявления) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в части вопросов, отнесенных к компетенции Инспекции.
Соответствующие сведения внесены в ЕГРЮЛ 01.07.2025 года.
В обоснование административного иска МИФНС № 24 по Иркутской области указано на то, что ФИО2 ИНН *** (далее - налогоплательщик, административный ответчик) состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области по месту жительства.
Налогоплательщику 23.11.2019 предоставлен доступ к электронному сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика - физического лица» (далее - ЛК ФЛ).
Налогоплательщик является собственником следующих транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения согласно п. 1 ст. 358 ч.2 НК РФ:
-дата регистрации: 03.06.2021; государственный регистрационный знак А 333 ВК 138; марка ТС: Кадиллак GMT 926; вид собственности: автомобили легковые; мощность ЛС: 409; год выпуска: 2008.
Расчет транспортного налога:
-период: 2023; марка: Кадиллак GMT 926; государственный регистрационный знак: ***; мощность: 409; ставка: 92,50; количество месяцев владения: 12/12; сумма: 37832,00.
Налогоплательщик является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения:
-дата регистрации: 03.07.2018; размер доли вправе: 0,25; кадастровый номер: ***; объект, адрес объекта: квартира, Иркутская обл., г. Братск, ж.р. Центральный, <адрес>.
Расчет налога на имущество физических лиц:
-период: 2023; объект, кадастровый номер: ***; налоговая база: 721053; доля в праве: 1/4; ставка: 0,30; количество месяцев владения: 12/12; сумма: 541,00.
В адрес налогоплательщика, посредством размещения в ЛK ФЛ, направлено налоговое уведомление от 19.07.2024 № 132539137 за 2023 год со сроком уплаты не позднее 02.12.2024 года.
На основании п. 4 ст. 31, п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. Таким образом, налоговое уведомление считается полученным налогоплательщиком.
Ввиду неисполнения обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, повлекшей формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) начислены пени.
В судебные приказы от 03.12.2024 № ***, от 11.02.2025 № ***, от 11.06.2025 № *** включены пени, начисленные за период с 12.12.2023 по 27.05.2025 в общей сумме 26373,95 рублей.
Пени начислены на несвоевременно оплаченные/неоплаченные суммы:
-транспортного налога с физических лиц за 2018-2023 гг.,
-налога на имущество физических лиц за 2018-2023 гг.
Сумма пени к взысканию по иску составляет 26373,95 руб.
В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшей формирование отрицательного сальдо ЕНС (дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023), налогоплательщику, посредством размещения в ЛK ФЛ, направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 № 380476488 со сроком добровольного исполнения 28.08.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС (задолженности) на общую сумму 30098,92 руб. с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
Номер требования: 380476488; дата выставления требования: 08.07.2023; срок уплаты по требованию: 28.08.2023; сумма налога по требованию: 27861,00; сумма пени по требованию: 0,00; сумма штрафа по требованию: 0,00; неисполненная сумма к взысканию по иску: 38373,00.
Номер требования: 380476488; дата выставления требования: 08.07.2023; срок уплаты по требованию: 28.08.2023; сумма налога по требованию: 0,00; сумма пени по требованию: 2237,92; сумма штрафа по требованию: 0,00; неисполненная сумма к взысканию по иску: 26373,95. Итого: 64746,95 руб.
На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени, по состоянию на 30.09.2024 – дату обращения за взысканием в порядке приказного производства (формирования заявления о вынесении судебного приказа), размер пени составил 6658,93 руб.
Ввиду оставления требования без исполнения, Инспекция на основании ст.48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № 45 Центрального района г. Братска вынесены судебные приказы от 03.12.2024 № *** о взыскании задолженности в размере 10646,02 руб., от 11.02.2025 № *** о взыскании задолженности в размере 41509,54 руб., от 11.06.2025 № *** о взыскании задолженности в размере 12591,39 руб. по заявлениям Инспекции, поданным в установленный законом срок – не позднее 01.07.2025 года.
Определениями от 24.02.2026 судебные приказы отменены в связи с поступившими возражениями должника (не согласен).
В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС № 24 по Иркутской области не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, представил суду заявление о рассмотрении заявленных требований в его отсутствие.
В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась, надлежащим образом извещена о времени и месте рассмотрения дела.
В силу требований статей 101, 102, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом положений пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, пунктов 63, 67 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.
Изучив доводы и основания административного иска, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст.ст. 3, 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
Пунктом 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств, в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 2 ст. 45 НК).
В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В силу ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.
Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
В силу ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
На основании ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, а именно с 01.01.2023 введен институт Единого налогового счета.
Согласно ч. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений.
Согласно п. 1 ст. 1 Федерального закона № 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с п. 3 ст. 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.
При этом, в силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания. Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.
Таким образом, неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.
При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
В силу пунктов 2, 3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В силу п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе документов, указанных в данном пункте.
В силу требований п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно п. 16 приказа ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7-2/448@ «Об утверждении Порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи» требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов считается полученным плательщиком, если отправителю поступила квитанция о приеме электронного документа, подписанная УКЭП плательщика, либо по истечении шести дней с даты, указанной в пункте 9 настоящего Порядка, если в указанный срок отправителю не поступило уведомление об отказе в приеме Требования об уплате, подписанное УКЭП плательщика.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.
Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.
Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно также указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности всех сроков, установленных ст. Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4). Причем данная правовая позиция высказывалась в том числе применительно к соответствующим положениям налогового законодательства, подвергшимся изменениям в связи со вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (определения от 26.10.2017 № 2465-О, от 28.09.2021 № 1708-О, от 27.12.2022 № 3232-О, от 31.01.2023 № 211-О, от 28.09.2023 № 2226-О и др.).
Как установлено судом и следует из материалов административных дел, ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области, в связи с наличием имущества, являющегося объектами налогообложения.
Согласно сведениям, предоставленным налоговым органом, филиалом ППК «Роскадастр» от 03.04.2026, МУ МВД России «Братское» от 17.04.2026, ФИО2 в налоговые периоды 2018-2013 гг. имела в собственности следующее имущество:
-транспортное средство CADILLAC GMT 926 (ESCALA DE), государственный регистрационный знак ***;
-квартиру, расположенную по адресу: Иркутская обл., г. Братск, жилой район Центральный, <адрес>, кадастровый номер: ***; доля в праве: 1/4.
От административного ответчика ФИО8 возражений по имеющемуся в его собственности имуществу суду не представлено.
На основании ст. 408 НК РФ ФИО2 был исчислен транспортный налог за 2023 год в размере 37832,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 541,00 руб.
О необходимости уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2023 год налогоплательщик был своевременно оповещен налоговым уведомлением № 132539137 от 19.07.2024 по сроку уплаты до 02.12.2024.
В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2023 год начислены пени в размере 26373,95 руб., в том числе: за период с 12.12.2023 по 27.05.2025.
В соответствии со ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).
Согласно ст. 69 НК РФ (в ред., действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред., действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В связи с тем, что налог и пени не были уплачены, налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени: № 380476488 по состоянию на 08.07.2023 по сроку уплаты до 28.08.2023.
Мировым судьей судебного участка № 44 Центрального района г. Братска Иркутской области были вынесены судебные приказы:
-№ *** от 11.02.2025, который был отменен 24.02.2026 мировым судьей судебного участка № 45 Центрального района г. Братска Иркутской области, в связи с поступившими возражениями ФИО2 ФИО3 Н.М. относительно исполнения указанного судебного приказа;
-№ *** от 11.06.2025, который был отменен 24.02.2026 мировым судьей судебного участка № 45 Центрального района г. Братска Иркутской области, в связи с поступившими возражениями ФИО2 ФИО3 Н.М. относительно исполнения указанного судебного приказа;
-№ *** от 03.12.2024, который был отменен 24.02.2026 мировым судьей судебного участка № 45 Центрального района г. Братска Иркутской области, в связи с поступившими возражениями ФИО2 ФИО3 Н.М. относительно исполнения указанного судебного приказа.
Согласно представленным сведениям ОСП по г. Братску и Братскому району ГУФССП по Иркутской области в отношении ФИО5 возбуждены следующие исполнительные производства:
-№ ***-ИП, возбужденное 24.12.2024 на основании исполнительного документа, исполнительного листа № *** от 06.12.2024, выданного Братским городским судом Иркутской области о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 31129,94 руб. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области. Согласно извещению от 26.03.2026 на основании платежного документа, ФИО2 произведено самостоятельное погашение задолженности в размере 2797,39 руб.
-№ ***-ИП, возбужденное 30.01.2025 на основании судебного приказа № *** о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 10646,02 руб. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области. Задолженность не погашена. Исполнительное производство прекращено 10.03.2026 на основании п. 5, ч. 2, ст. 43 ФЗ «Об исполнительном производстве»;
-№ ***-ИП, возбужденное 03.05.2024 на основании судебного приказа № *** о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 31129,94 руб. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области. Задолженность не погашена. Исполнительное производство прекращено 29.07.2024 на основании п. 5, ч. 2, ст. 43 ФЗ «Об исполнительном производстве»;
-№ ***-ИП, возбужденное 10.04.2024 на основании судебного приказа № *** о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 10646,02 руб. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области. Задолженность не погашена. Исполнительное производство прекращено 29.07.2024 на основании п. 5, ч. 2, ст. 43 ФЗ «Об исполнительном производстве»;
-№ ***-ИП, возбужденное 07.07.2025 на основании судебного приказа № *** о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 41509,54 руб. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области. Задолженность не погашена. Исполнительное производство прекращено 12.03.2026 на основании п. 5, ч. 2, ст. 43 ФЗ «Об исполнительном производстве».
Из ответа ОСП по г. Братску и Братскому району ГУФССП по Иркутской области от 09.04.2026 следует, что в период нахождения исполнительных производств на исполнении в Отделе судебных приставов по г. Братску и Братскому району ГУФССП по Иркутской области взыскание задолженности полностью или частично с должника не производилось.
Кроме того, решением Братского городского суда Иркутской области от 30.10.2024 с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области задолженность в общем размере 70426,62 руб., в том числе: по транспортному налогу с физических лиц в размере 1283,00 рубля за 2018 год, по транспортному налогу с физических лиц в размере 1283,00 рубля за 2019 год, по транспортному налогу с физических лиц в размере 588 рублей за 2020 год, по транспортному налогу с физических лиц в размере 22069,00 рублей за 2021 год, по транспортному налогу с физических лиц в размере 37832,00 рублей за 2022 год; по налогу на имущество физических лиц в сумме 556 рублей за 2018 год, по налогу на имущество физических лиц в сумме 1000 рублей за 2019 год, по налогу на имущество физических лиц в сумме 541 рубль за 2020 год, по налогу на имущество физических лиц в сумме 541 рубль за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц в сумме 541 рубль за 2022 год; суммы пеней, установленных налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ за период с 06.11.2021 по 31.12.2022 в сумме 921,18 рублей, за период с 01.01.2023 по 18.10.2023 в сумме 2347,76 рублей, за период с 19.10.2023 по 11.12.2023 в сумме 923,68 рубля.
Решение вступило в законную силу 06.12.2024.
В силу п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе: предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Как предусмотрено ст. 48 НК РФ (в ред., действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судом установлено, что инспекция с заявлением о выдаче судебных приказов обратилась к мировому судье по административному делу № *** – 26.11.2024, по административному делу № *** – 04.02.2025, по административному делу № *** – 05.06.2025, т.е. в установленный законом срок.
Поскольку судебные приказы отменены 24.02.2026, а в Братский городской суд настоящее административное исковое заявление поступило ДД.ММ.ГГГГ, то предусмотренный ч. 3 ст. 48 НК РФ срок для предъявления административного иска, налоговым органом соблюден.
При таких обстоятельствах, учитывая, поскольку обязанность по уплате налога и пени в добровольном порядке в установленные законом сроки административным ответчиком исполнена не была, административным истцом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налога и пени, сроки и порядок направления налогоплательщику налогового требования об уплате налога, пени, а также сроки для обращения в суд с исковым заявлением нарушены не были, учитывая, что задолженность в настоящее время административным ответчиком не погашена, суд приходит к выводу, что требования МИФНС № 24 по Иркутской области о взыскании с административного ответчика ФИО2 задолженности в общей сумме – 64746,95 руб. обоснованы и подлежат удовлетворению.
В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.
Учитывая положения Налогового кодекса Российской Федерации, освобождающие государственные органы от уплаты государственной пошлины в бюджет (п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ), тогда как ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в бюджет муниципального образования города Братска Иркутской области.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам в виде транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц, пеней за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018-2023 года, налога на доходы физических лиц за 2018-2023 – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 ИвановныПавлива Натальи Михайловны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН *** в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Иркутской области задолженность 64746,95 руб., в том числе:
-транспортный налог с физических лиц за 2023 год в сумме 37832,00 руб.,
-налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 541,00 руб.,
-пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018-2023 года, налога на имущество физических лиц за 2018-2023 года за период с 12.12.2023 по 27.05.2025 гг. в сумме 26373,95 руб.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН *** в бюджет муниципального образования города Братска Иркутской области государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.
Судья С.Г. Жидкова
Мотивированное решение суда составлено 12 мая 2026 года
Судья С.Г. Жидкова