РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
14 июля 2026 года г. Братск
Братский городской суд Иркутской области в составе:
председательствующего судьи Жидковой С.Г., при секретаре судебного заседания Барыкине А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1498/2026 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2023 год; страховым взносам на ОМС за 2024 год; пеней,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС по Томской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением с учетом уточнений к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности в размере 17527,32 руб., в том числе:
-транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2100,00 руб.;
-налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2023 год в размере 1467,00 руб.;
-страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности за 2024 год в размере 9846,64 руб.;
-суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом Российский Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в общей сумме 4113,68 руб. на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 02.09.2024 по 30.04.2025.
В обоснование заявленных требований указано, что налогоплательщик ФИО2 (ИНН ***) состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката в период с 26.06.2015 по настоящее время.
Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85, ст. 400, 409 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), ФИО2 является собственником объектов:
-квартиры, адрес: Иркутская обл., г. Братск, ж/р Центральный, ул. <адрес>. Кадастровый номер ***, площадь 88,7. Дата регистрации права – 28.10.2010 00:00:00.
На основании ст. 403, 404, 408 НК РФ УФНС России по Томской области налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате. На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 138009159 от 19.07.2024 с извещением на уплату налога за 2023 год – 1467,00 руб. (доля в праве 1/2, количество месяцев владения в году – 12/12).
В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2023 год уплачен не был.
Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, п. 1 ст. 7 Закона Томской области от 04.10.2020 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», на ФИО2 зарегистрированы транспортные средства: автомобили легковые, государственный регистрационный знак ***, марка/модель: SUBARU FORESTER, VIN: ***, год выпуска 2019, дата регистрации права 29.07.2020.
На основании ст. 357 НК РФ ФИО2 является налогоплательщиком транспортного средства.
На основании ст. 361,362 НК РФ и ст. 6 закона Томской области от 04.10.2007 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога. На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 138009159 от 19.07.2024 с извещением на уплату налога за 2023 год (количество месяцев владения автомобилем 12/12) – 2100,00 руб.
В установленный срок транспортный налог за 2023 год уплачен не был.
Кроме того, у ФИО2 образовалась задолженность по уплате страховых взносов на ОМС в фиксированном размере, предусмотренные законодательством РФ налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в размере 9846,64 руб. за 2023 год. Задолженность не оплачена в установленный законом срок.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 4113,68 руб. на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 02.09.2024 по 30.04.2025 в сумме 4113,68 руб.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ, должнику направлено требование об уплате задолженности от 20.07.2023 № 234687.
До настоящего времени требование не исполнено.
В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.
В соответствии с пп.4 п.1 ст.23, п.3 ст.80 НК РФ налогоплательщик (плательщик страховых взносов) обязан предоставлять в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по месту учета, по каждому налогу (страховому взносу), подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за расчетный период 2023 года, 49500 руб. за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период, не может быть более 257061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277571 рубля за расчетный период 2024 года.
В связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений образовалась задолженность: страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые налогоплательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в размере 9846,64 руб. за 2024 год. Задолженность не оплачена в установленный законом срок.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 4113,68 руб. на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 02.09.2024 по 30.04.2025
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Сумма, на которую начисляется пеня, рублей
Количество дней просрочки
Ставка банка России,%
Ставка расчета пени/делитель
Начислено пени, рублей
02.09.2024
15.09.2024
-34238,56
14
18
1/300
-287,603904
16.09.2024
27.10.2024
-34238,56
42
19
1/300
-910,745696
28.10.2024
02.12.2024
-34238,56
36
21
1/300
-862,811712
03.12.2024
09.01.2025
-37805,56
38
21
1/300
-1005,627896
10.01.2025
30.04.2025
-47652,2
111
21
1/300
-3702,57594
Уменьшено пени по расчету
-6769,365148
Итого по ЗВСП № 9484 от 30.04.2025
-4113,675148
Согласно ст.69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 20.07.2023 № 234687.
До настоящего времени требование не исполнено.
Управлением Федеральной налоговой службы по Томской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО6
30.05.2025 мировым судьей по результатам рассмотрения указанного заявления вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО2 в размере 17527,32 руб. От налогоплательщика поступили возражения.
04.07.2025 в соответствии с п. 1 ст. 123.7 КАС РФ, мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.
До настоящего времени, сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена, актуальная сумма задолженности составляет 17527,32 руб.
В судебное заседание представитель административного истца – УФНС по Томской области не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания. Из ранее представленных 05.05.2026 дополнительных пояснений представителя административного истца следует, что расхождение периодов начисления пени (в ранее выданном судебном приказе от 30.05.2025 № ***) был указан период с 09.07.2024 по 30.04.2025, в административном исковом заявлении заявлен период с 02.09.2024 по 30.04.2025, это связано с тем, что при формировании заявления о вынесении судебного приказа в программном комплексе налогового органа в автоматическом режиме был неверно указан начальный период начисления пени. Однако фактический расчет суммы пени в размере 4113,68 производился исходя из реального срока возникновения задолженности и динамики отрицательного сальдо ЕНС, начиная с 02.09.2024. Сумма требований не изменилась. По состоянию на 05.05.2026 состояние сальдо ЕНС ФИО2 положительное и составляет 3562,05 руб.
Однако, задолженность по исковому заявлению в размере 17527,32 руб. остается непогашенной, поскольку на основании переходных положений, установленных ч. 1 ст. 3 Федерального закона № 287-ФЗ от 31.07.2025, спорная задолженность выведена из сальдо ЕНС в «приостановленную ко взысканию задолженность». Данная мера введена для обеспечения достоверности сальдо ЕНС. С момента подачи налоговым органом искового заявления (заявления о вынесении судебного приказа), указанные суммы исключаются из сально ЕНС. Это исключает возможность их автоматического списания в новом бесспорном порядке до момента вступления в силу судебного акта.
В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, просит рассмотреть дело в его отсутствие, ранее представил письменные возражения, из которых следует, что свои требования административный истец основывает на том, что 20.07.2023 направил в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности по налогам за 2023, которое не было исполнено.
В связи с образовавшейся задолженностью просит взыскать ее с налогоплательщика.
Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -РЖ РФ) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального Страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии с пунктом 12 статьи 420 РСК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ (в ред., действующей с 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В силу пункта 4 статьи 75 НК РФ определен порядок начисления пеней.
Транспортный и имущественный налоги уплачиваются в соответствии с положением статьи 363 НК РФ налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговый орган ссылается в исковом заявлении на возникшую задолженность по взносам на ОМС и иным налогам за 2023 год и в соответствии со статьей 75 НК РФ просит взыскать пени за несвоевременную плату, указывая на то, что у налогоплательщика все время было отрицательное сальдо ЕНС.
Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ (в редакции, действующей в настоящее время) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В настоящем деле имеется требование об уплате задолженности за 2023 год от 20.07.2023.
В то же самое время, срок на бесспорное взыскание спорной суммы задолженности по налогам и сборам, пеней, исчисляемый с момента истечения срока на добровольную их уплату, который, в свою очередь, подлежит исчислению с момента окончания срока, в течение которого требование об уплате налога должно было быть направлено налогоплательщику согласно правилам статьи 70 НК РФ, на дату обращения в суд с настоящим заявлением истек.
Соответственно, необходимо прийти к выводу о том, что спорная сумма налогов, сборов и пени не подлежит учету в составе лицевых счетов и ЕНС, поскольку в отношении нее фактически истекли сроки принудительного взыскания задолженности, установленные статьями 45, 46, 70 НК РФ. Ходатайств о восстановлении срока от ФНС не поступало.
При этом, с учетом решения суда по делу 2А-130/2025 ЕНС за 2023 было положительным с размером суммы, превышающей взыскиваемую. Соответственно, ФНС имела возможность произвести взыскание спорных сумм своевременно без обращения в суд.
Если ФНС оспаривается факт направления в адрес налогоплательщика требования об уплате налогов, сборов и пеней, то в таком случае нарушен порядок обращения в суд, что должно быть учтено при рассмотрений настоящего дела по существу.
В целом, в настоящее время налогоплательщиком получены сведения о том, что ЕНС имеет положительное сальдо, не возражает против списания средств ФНС, о чем направил соответствующее заявление в фискальный орган. При таких обстоятельствах, законных оснований для удовлетворения требований ФНС не имеется.
Положениями частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требований срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ Налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, в течение шести месяцев после истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта для принятия решения о взыскании задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом.
В соответствии с выставленным требованием Налогового органа, налогоплательщик должен был уплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 50 704,58 рублей не позднее 18 августа 2023 года.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В представленном с суд требовании речь идет об уплате НДФЛ, требований о взыскании иных налогов и сборов, в том числе тех, которые просит взыскать административный истец в требовании не содержалось и таких требований не направлялось, при этом по ряду налогов которые Налоговый орган просит взыскать с налогоплательщика срок уплаты возник много позднее выставленного требования.
Ранее Братским городским судом Иркутской области было рассмотрено административное дело ***, решением суда было отказано ФНС во взыскании НДФЛ с налогоплательщика за период 2023 года.
Соответственно на момент направления требования о задолженности по НДФЛ у Налогоплательщика отсутствовала задолженность по каким-либо налогам, в том числе НДФЛ, а исходя из решения суда, в 2023 ЕНС должно было быть положительным.
На едином налоговом счете по общему правилу учитываются все недоимки, формирующие совокупную налоговую обязанность, на основе которой рассчитывается отрицательное сальдо. При этом в отрицательном сальдо не учитываются суммы налогов, по которым истек срок их взыскания до даты вступления в силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо акта о взыскании таких сумм (подп. 2 п.7 ст. 11.3 НК РФ, Определение КС № 877-0/2025).
Каких-либо требований об уплате иных налогов в адрес налогоплательщика с указанной даты, то есть с 18 августа 2023 не поступало.
Соответственно шестимесячный срок на обращение в суд общей юрисдикции по указанному требованию об уплате НДФЛ истек 17.02.2024, вместе с тем Управление Федеральной налоговой службы по Томской области обратилась в Октябрьский районный суд г. Томска с административным исковым заявлением в 2026, т.е. административный истец обратился по истечении установленного законом срока, при этом не ходатайствовал о восстановлении пропущенного срока, как не направлял и требований ко взысканию тех налогов и сборов, которые просит взыскать.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика (правопреемника налогоплательщика-организации) о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Таким образом, исходя из положений приведенной нормы, следует, что в требовании четко указываются задолженность по конкретным налогам, которые подлежат уплате Налогоплательщиком.
В соответствии с предъявленном в суд Налоговым органом требованием не следует, что Налогоплательщику доводились сведения о задолженности по тем налогам и сборам, по которым предъявлены требования о принудительном взыскании.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 196 КАС суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел. Соответственно, отсутствуют основания для взыскания тех налогов и сборов, которые были заявлены истцом.
Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
В силу пп. 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
В то же самое время, срок на бесспорное взыскание спорной суммы задолженности по налогам и сборам, пеней, исчисляемый с момента истечения срока на добровольную их уплату, который, в свою очередь, подлежит исчислению с момента окончания срока, в течение которого требование об уплате налога должно было быть направлено налогоплательщику согласно правилам статьи 70 НК РФ, на дату обращения в суд с настоящим заявлением истек.
По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 пункта 3 статьи 44 и пп. 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов" в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в" случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.
Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.
Соответственно во взыскании налогов и сборов за 2023 год необходимо отказать, при этом указать о безнадежности к их взысканию (л.д. 98-100, 125-129).
Изучив доводы и основания административного иска, дополнений, и возражения к ним, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст.ст. 3, 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
Пунктом 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств, в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 2 ст. 45 НК).
В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 70 НК РФ).
Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.
Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
В силу ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
На основании ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Федеральный закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» регулирует отношения, возникающие в связи с осуществлением обязательного медицинского страхования, в том числе определяет правовое положение субъектов обязательного медицинского страхования и участников обязательного медицинского страхования, основания возникновения их прав и обязанностей, гарантии их реализации, отношения и ответственность, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения.
Согласно п. 6 ст. 3 Федерального Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное медицинское страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются страхователями, обладают обезличенным характером и целевым назначением которых является обеспечение прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения.
В силу статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
К числу таких плательщиков относятся, в том числе нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой (подпункт 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ).
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 упомянутого Кодекса (пункт 2 статьи 227 НК РФ).
По правилам пункта 5 статьи 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 этой статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, а именно с 01.01.2023 введен институт Единого налогового счета.
Согласно ч. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений.
Согласно п. 1 ст. 1 Федерального закона № 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с п. 3 ст. 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.
При этом, в силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания. Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.
Таким образом, неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.
При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
В силу пунктов 2, 3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В силу п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе документов, указанных в данном пункте.
В силу требований п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно п. 16 приказа ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7-2/448@ «Об утверждении Порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи» требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов считается полученным плательщиком, если отправителю поступила квитанция о приеме электронного документа, подписанная УКЭП плательщика, либо по истечении шести дней с даты, указанной в пункте 9 настоящего Порядка, если в указанный срок отправителю не поступило уведомление об отказе в приеме Требования об уплате, подписанное УКЭП плательщика.
Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно также указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности всех сроков, установленных ст. Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4). Причем данная правовая позиция высказывалась, в том числе, применительно к соответствующим положениям налогового законодательства, подвергшимся изменениям в связи со вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (определения от 26.10.2017 № 2465-О, от 28.09.2021 № 1708-О, от 27.12.2022 № 3232-О, от 31.01.2023 № 211-О, от 28.09.2023 № 2226-О и др.).
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.
Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
Из материалов дела судом установлено, что ФИО2 поставлен на учет в налоговом органе в качестве адвоката с 26.06.2015.
Судом установлено, что ФИО2 с 28.10.2010 является собственником объекта:
-квартиры, расположенной по адресу: 665732, Иркутская обл., г. Братск, жилрайон Центральный, ул. <адрес>, кадастровый номер: ***, площадь: 88,7, следовательно, он является плательщиком налога на имущество.
Также установлено, что ФИО2 с 29.07.2020 является собственником транспортного средства: марка/модель SUBARU FORESTER государственный регистрационный знак: ***, год выпуска 2019, следовательно он является плательщиком транспортного налога.
Налоговое уведомление № 138009159 от 19.07.2024 года об уплате транспортного налога в размере 2100 руб. за 2023 год, а также налога на имущество физических лиц в размере 1467 руб. за 2023 год, направленное налоговым органом, получено налогоплательщиком ФИО2 10.09.2024 года (л.д.15,16).
Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за расчетный период 2023 года, 49500 руб. за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период, не может быть более 257061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277571 рубля за расчетный период 2024 года.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 НК РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 30000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Судом установлено, что ФИО4 являющимся адвокатом, страховые взносы на ОМС за 2024 год, транспортный налог и налог на имущество за 2023 год, в установленные сроки уплачены не были.
Из материалов дела усматривается, что в соответствии с положениями статей 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование от 20 июля 2023 г. N 234687 на сумму 50742,62 руб. об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС, содержащее указание на то, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
УФНС по Томской области 23.05.2025 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности о взыскании налога.
30.05.2025 мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Томска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени (***(3)), который, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика, был отменен определением мирового судьи от 04.07.2025.
С настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности налоговый орган обратился в суд 30.12.2025, т.е. не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, что опровергает доводы административного истца об истечении сроков принудительного взыскания задолженности.
На основании исследованных доказательств по делу суд приходит к выводу, что ФИО2 своевременно не исполнена установленная законом обязанность по уплате по налогу на имущество за 2023 год, транспортного налога за 2023 год, страховых взносов за 2024 год.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.
Как следует из расчета задолженности по пени, пени рассчитано на остаток отрицательного сальдо в размере 34238,56 руб.
Ранее, решением Братского городского суда от 22.09.2025 года по административному делу № ***, вступившим в законную силу 06.11.2025 года, в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности в размере 52962,65 руб. в том числе: НДФЛ за 2022 года в сумме 50704,58 руб., пени по НДФЛ в сумме 2258,07 руб. за период с 18.07.2023 по 13.11.2023 год отказано.
Встречные административные исковые требования ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по Томской области о признании задолженность по виду платежа «налог на доходы физических лиц» в сумме 21469 руб. за 2019 год безнадежной ко взысканию, возможность принудительного взыскания которой утрачена удовлетворены.
Признана безнадежной ко взысканию задолженность ФИО2 по виду платежа «налог на доходы физических лиц» в сумме 21469 руб. за 2019 год, с возложением на УФНС по Томской области возвратить и отразить на Едином налоговом счете ФИО2 возврат 21 469 рублей, излишне удержанного налога на доходы физических лиц за 2019 год платежами 26.04.2023 в сумме 2606,24 руб., и 13.07.2023 в сумме 19309,76 руб., а также произвести перерасчет пеней, незаконно начисленных по уплате НДФЛ за 2019 на сумму 21469 руб. с 01.08.2020 по 13.07.2023, отразив изменения на Едином налоговом счете ФИО2
Удовлетворены требования Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности в размере 12552,98 руб. в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2100,00 руб., налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемые к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 1334,00 руб., страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности за 2023 год в размере 9118,98 руб.
Поскольку решением Братского городского суда от 22.09.2025 года по административному делу № ***, вступившим в законную силу 06.11.2025 года, в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности в размере 52962,65 руб. в том числе: НДФЛ за 2022 года в сумме 50704,58 руб., пени по НДФЛ в сумме 2258,07 руб. за период с 18.07.2023 по 13.11.2023 год отказано, требования административного истца о взыскании пени в размере 4113,68 рублей взысканию не подлежат.
Доводы административного ответчика о том, что с учетом решения суда по административному делу № *** ЕНС за 2023 год было положительным с размером суммы, превышающей взыскиваемую и ФНС имела возможность произвести взыскание спорных сумм своевременно без обращения суд не могут быть приняты судом, поскольку в соответствии с ч. 1 ст. 3 Федерального закона № 287-ФЗ от 31.07.2025 спорная задолженность выведена из сальдо ЕНС.
Доводы административного ответчика о том, что ему не поступало каких-либо требований об уплате иных налогов, судом не принимаются, ввиду следующего.
С 1 января 2023 г. Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) введены институты ЕНС и единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее - в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных данным кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.
Пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица.
Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абзац второй пункта 3 статьи 69 НК РФ).
При этом статья 71 НК РФ, предусматривавшая обязанность налогового органа направить налогоплательщику или плательщику сборов уточненное требование об уплате налога и сбора в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу с 1 января 2023 г. согласно Федеральному закону N 263-ФЗ.
Из приведенных положений законодательства о налогах и сборах следует, что требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС формируется один раз и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное либо равное нулю значение. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено.
Из материалов дела усматривается, что в соответствии с положениями статей 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование от 20 июля 2023 г. N 234687 об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС, содержащее указание на то, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Доводы административного ответчика о пропуске срока на обращение в суд признаются судом несостоятельными.
Обязанность по уплате налогов, пени в добровольном порядке в установленные законом сроки административным ответчиком исполнена не была, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению частично, а именно о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество, транспортного налога, страховых взносов и пени в общем размере 17527,32 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2100,00 руб., налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемые к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 1467,00 руб., страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности за 2024 год в размере 9846,64 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.
Учитывая положения Налогового кодекса Российской Федерации, освобождающие государственные органы от уплаты государственной пошлины в бюджет (п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ), тогда как ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в бюджет муниципального образования города Братска Иркутской области в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Томской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. <адрес>., ИНН ***, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Томской области задолженность в размере 13413,64 руб., в том числе:
-транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2100,00 руб.;
-налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2023 год в размере 1467,00 руб.;
-страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности за 2024 год в размере 9846,64 руб.
В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО2 о взыскании суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом Российский Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в общей сумме 4113,68 руб. на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 02.09.2024 по 30.04.2025– отказать.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН *** в бюджет муниципального образования города Братска Иркутской области государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.
Судья С.Г. Жидкова
Мотивированное решение суда составлено 28 июля 2026 года
Судья С.Г. Жидкова