РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 июня 2026 года г. Южно-Сахалинск
Южно-Сахалинский городской суд Сахалинской области в составе председательствующего судьи – Бортниковой А.Г., при помощнике – Швецовой М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Сахалинской области к Болутенко Н.О. о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Сахалинской области обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, указав, что Болутенко Н.О. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, в установленные законом сроки не уплатил налог на доходы физических лиц за 2024 год, штраф. Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 382 496,4 рублей.
Выслушав представителя административного истца, поддержавшего административный иск, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.
Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу пункта 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен штраф за неуплату или неполную уплату сумм налога.
Пунктом 3 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 кодекса.
Доход от продажи недвижимого имущества определяется, исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ.
Согласно пункту 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, приведенных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ, при соблюдении хотя бы одного из которых указанный минимальный предельный срок владения составляет три года (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).
Камеральная налоговая проверка представляет собой форму текущего документального налогового контроля, проводимого с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 87 НК РФ). Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа (пункт 1 статьи 88 НК РФ).
В соответствии с п. 8 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации для применения мер взыскания в соответствии с настоящей статьей в отношении задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 10.1 пункта 5, подпунктами 3.1 - 3.3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением в случае, если физическим лицом подана жалоба (апелляционная жалоба) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично.
В силу п. 10 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных пунктом 8 настоящей статьи, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если размер задолженности превышает три тысячи рублей.
Как усматривается из материалов дела и установлено судом, 28 апреля 2025 года административным ответчиком представлена в УФНС России по Сахалинской области налоговая декларация 3-НДФЛ за 2024 год, в которой указан, в том числе доход от продажи объектов недвижимости в общей сумме 6 476 919,57 рублей, а именно земельных участков с кадастровыми номерами № в размере 300 000 рублей, 250 000 рублей, 250 000 рублей, 250 000 рублей, 276 919,57 рублей, 1 000 000 рублей, 1 000 000 рублей, 1 000 000 рублей и 1 000 000 рублей соответственно; квартиры с кадастровым номером № в размере 1 150 000 рублей. Сумма налога от реализации объектов недвижимости, исчисленная налогоплательщиком, с учетом имущественного налогового вычета составила 375 626 рублей.
Налоговым органом по результатам камеральной налоговой проверки указанной декларации установлено занижение налоговой базы на 2 451 903,52 рублей, учитывая, что кадастровая стоимость квартиры с кадастровым номером № по состоянию на 01.01.2024 с учетом понижающего коэффициента 0,7 составила 3 601 903,52 рублей, Болутенко Н.О. доначислен НДФЛ в сумме 318 759 рублей.
Решением налогового органа от 17 сентября 2025 года № налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 63 752 рублей.
Решением налогового органа от 27 ноября 2025 года № в решение от 17 № 2025 года № внесены изменения, сумма доначисленного НДФЛ уменьшена на 12 рублей и составила 318 747 рублей, сумма штрафа уменьшена на 2,60 рубля и составила 63 749,40 рублей.
Решением МИ ФНС России по Дальневосточному федеральному округу от 24 декабря 2025 года апелляционная жалоба Болутенко Н.О. на решение УФНС России по Сахалинской области от 17 сентября 2025 года (с учетом решения от 27 ноября 2025 года №) оставлена без удовлетворения.
Факт нахождения спорного имущества в собственности административного ответчика менее минимального предельного срока владения, равно как факт его продажи в 2024 году по стоимости ниже, чем указанные значения его кадастровой стоимости умноженной на понижающий коэффициент 0,7, подтверждены сведениями ЕГРН и стороной административного ответчика не оспаривается.
В связи с реализацией имущества, находящегося в собственности менее минимального срока владения, у Болутенко Н.О., получившей доход от сделки, возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц исходя из кадастровой стоимости данного имущества.
Размер налоговой базы определен налоговым органом в полном соответствии с приведенными положениями налогового законодательства.
Доказательств оплаты задолженности материалы административного дела не содержат.
Поскольку административным ответчиком не исполнена установленная законом обязанность по оплате налога на доходы физических лиц за 2024 год, доначисленного налоговым органом по результатам камеральной налоговой проверки, штрафу по решению налогового органа о привлечении к налоговой ответственности, порядок и срок принудительного взыскания налоговым органом соблюдены, заявленные требования налогового органа подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход городского округа «Город Южно-Сахалинск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области - удовлетворить.
Взыскать с Болутенко Н.О., <данные изъяты>, задолженность по налогу в размере 318 747 рублей, штрафу в размере 63 749 рублей, а всего 382 496, 4 рублей.
Взыскать с Болутенко Н.О. государственную пошлину в доход городского округа «Город Южно-Сахалинск» в размере 12 062 рублей.
Решение может быть обжаловано в Сахалинский областной суд через Южно-Сахалинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий судья Бортникова А.Г.
В окончательной форме решение принято ДД.ММ.ГГГГ
Председательствующий судья Бортникова А.Г.