РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
14 июля 2026 года г. Южно-Сахалинск
Южно-Сахалинский городской суд Сахалинской области в составе:
председательствующего судьи Перченко Н.Л.
при секретаре Телесовой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Сахалинской области о взыскании с Малых А.А. задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2024 год, по штрафам - по пункту 1 статьи 119, по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ, установил:
УФНС России по Сахалинской области (далее – Управление) обратилось в Южно-Сахалинский городской суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в его обоснование привело следующие обстоятельства.
На налоговом учете в Управлении состоит в качестве налогоплательщика Малых А.А. В соответствии с информацией, имеющейся в налоговом органе, налогоплательщик получил доход от продажи земельного участка с кадастровым номером №, расположенного в городе Южно-Сахалинске (дата регистрации права - 23.07.2024 года, окончание регистрации права - 25.12.2024 года) в размере 2500000 рублей. Срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2024 год – не позднее 30.04.2025 года; срок уплаты налога – не позднее 15.07.2025 года. Малых А.А. налоговую декларацию за 2024 год в налоговый орган не представил. По результатам камеральной проверки выявлены налоговые правонарушения, ответственность за которые предусмотрена статьями 119 и 122 НК РФ. Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщику доначислен НДФЛ в размере 195000 рублей, налогоплательщик привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 58500 рублей, по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 39000 рублей. Не согласившись с указанным решением, ответчиком Малых А.А. 06.02.2026 года была подана жалоба в Межрегиональную инспекцию ФНС по Дальневосточному Федеральному округу. По результатам рассмотрения жалобы вынесено решение от 05.03.2026 года об оставлении решения Управления без изменения. Административный истец просит суд взыскать с Малых А.А. задолженность по НДФЛ за 2024 год в сумме 195000 рублей, штраф по статье 119 НК РФ в сумме 58500 рублей, штраф по статье 122 НК РФ в сумме 39000 рублей.
В судебном заседании представитель Управления Унжакова И.А. поддержала административный иск по изложенным в нем основаниям.
Представитель административного ответчика Толмачёв Д.С. просил в удовлетворении административного иска отказать по доводам, изложенным в письменном отзыве.
Административный ответчик Малых А.А. в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещался судом в установленном процессуальным законом порядке.
Руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд считает возможным рассмотреть данное дело по существу в отсутствие не явившегося лица.
Выслушав мнение участников административного процесса, изучив материалы административного дела, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.
Данный вывод суда основан на следующих обстоятельствах, доказательствах и законоположениях.
Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу частей 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Частью 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговая ставка устанавливается в размере 13% (часть 1 статьи 224 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).
Поступления от реализации принадлежащего гражданину имущества формируют самостоятельный вид доходов налогоплательщика, облагаемых на основании подпункта 5 пункта 1, подпункта 5 пункта 3 статьи 208 Кодекса.
Налоговая база при получении таких доходов определяется как их денежное выражение (пункты 3, 4 статьи 210 НК РФ).
В соответствии с частью 6 статьи 227 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно статье 228 Налогового кодекса РФ физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.
В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 данного кодекса.
Согласно пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ, если иное не установлено данной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, приведенных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ, при соблюдении хотя бы одного из которых указанный минимальный предельный срок владения составляет три года (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов
В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьёй 227.1 Налогового кодекса РФ.
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей (пункт 1 статьи 119 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Из дела видно, что в ходе проведения камеральной проверки налоговым органом установлено получение административным ответчиком в 2024 году дохода от продажи земельного участка с кадастровым номером № <адрес>; дата регистрации права – 23.07.2024 года, окончание регистрации права – 25.12.2024 года, в размере 2500000 рублей.
По данным налогового органа сумма налога к уплате в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже объектов недвижимости за 2024 год, с учетом имущественного налогового вычета предоставленного в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ в размере 1000000 рублей, составляет 195000 рублей: (2500000 – 1000000) х 13%.
Налог налогоплательщиком не уплачен.
Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2024 год в срок до 30.04.2025 года ответчиком не представлена.
Тем самым, Малых А.А. совершил деяние, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ – штраф в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Сумма штрафа за не предоставление налоговой декларации за 2024 год рассчитана налоговым органом в сумме 58500 рублей, что составляет 30% от суммы задолженности.
Кроме этого, Малых А.А. был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 20% по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ – за неисполнение обязанности по уплате налога. Сумма штрафа составила 39000 рублей. Не согласившись с решением Управления, 06.02.2026 года административный ответчик подал жалобу в Межрегиональную инспекцию ФНС по Дальневосточному Федеральному округу.
В жалобе Малых А.А. указал, что согласно договору купли-продажи от 20.12.2024 года право собственности на земельный участок с кадастровым номером № принадлежало ответчику на основании договора купли-продажи земельного участка от 04.06.2013 года. Таким образом, срок нахождения участка в собственности Малых А.А. на дату продажи составил более 5 лет.
По результатам рассмотрения жалобы налогоплательщика, 05.03.2026 года было вынесено решение об оставлении жалобы без удовлетворения.
Установив по делу юридически значимые обстоятельства, суд считает, что административный иск предъявлен на законных основаниях.
Как видно из дела, на основании договора купли-продажи от 04.06.2013 года Малых А.А. приобрел в собственность земельный участок с кадастровым номером №, площадью 572 кв.м., местоположение установлено относительно ориентира <адрес> №, предоставленного для садоводства и огородничества.
Кроме этого, в тот же день Малых А.А. заключил договор купли-продажи земельного участка с кадастровым номером № площадью 1110 кв.м., местоположение аналогично предыдущему участку, номер участка – 26.
Право собственности административного ответчика на данные участки было зарегистрировано в установленном законом порядке.
Стороной ответчика в дело представлен межевой план от 15.07.2024 года, из которого следует, что в результате межевых работ были образованы два новых земельных участка путем перераспределения земельных участков с кадастровыми номерами №
Были образованы: земельный участок с кадастровым номером № площадью 1021 кв.м., и земельный участок с кадастровым номером №, площадью 661 кв.м., соответственно.
Ссылаясь на данные обстоятельства, сторона административного ответчика заявила о том, что у Малых А.А. не возникла обязанность уплачивать НДФЛ за 2024 год, поскольку ответчик владел земельным участком с кадастровым номером № (исходным участком которого являлся участок с кадастровым номером №) свыше 5 лет.
С данным мнением согласиться нельзя в силу следующего.
Согласно статье 11.2 Земельного кодекса РФ земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности (пункт 1).
Земельные участки, из которых при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки (исходные земельные участки), прекращают свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки в порядке, установленном Федеральным законом от 13.07.2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 6 статьи 11.4 настоящего Кодекса, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами (пункт 2).
Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.
В силу статьи 1 Федерального закона «О государственной регистрации недвижимости» государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества (часть 1).
Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права (часть 5).
Право собственности на объекты недвижимости в силу норм Федерального закона «О государственной регистрации недвижимости» возникает с момента такой регистрации, в связи с чем, при перераспределении земельного участка возникает новый объект недвижимости, первичный объект прекращает свое существование, поэтому у налогоплательщика возникает обязанность уплатить налог (НДФЛ) с суммы дохода, полученного от продажи такого земельного участка.
В данном случае право собственности налогоплательщика Малых А.А. на земельный участок с кадастровым номером № было зарегистрировано в 2024 году, площадь и конфигурация этого земельного участка отличаются от площади и конфигурации участка с кадастровым номером №, и учитывая норму статьи 11.2 Земельного кодекса РФ, суд считает, что эти участки не являются одним и тем же объектом. Поскольку доход от продажи земельного участка с кадастровым номером № получен налогоплательщиком также в 2024 году, соответственно, земельный участок находился в собственности налогоплательщика менее пяти лет, что исключает освобождение полученных доходов от налогообложения.
Далее, согласно статье 112 Налогового кодекса РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются, в том числе, иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
Как видно из дела, налоговым органом не применялись смягчающие налоговую ответственность обстоятельства, вследствие чего, начисленные суммы штрафных санкций составили максимально предусмотренный размер. Между тем, учитывая, что Малых А.А. впервые привлекается к ответственности за совершение налогового правонарушения, отягчающих его ответственность обстоятельств не установлено, суд считает возможным снизить размер штрафных санкций в три раза: задолженность по штрафу по пункту 1 статьи 119 НК РФ снизить до 19500 рублей, по штрафу по пункту 1 статьи 122 НК РФ - до 13000 рублей.
На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.
Исходя из цены административного иска (195000 + 19500 + 13000 = 227500) с учетом нормы пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, с Малых А.А., как с проигравшей дело стороны, суд взыскивает государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в сумме 7825 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд решил:
административное исковое заявление УФНС России по Сахалинской области удовлетворить частично.
Взыскать с Малых А.А. (№), <адрес>, задолженность:
по налогу на доходы физических лиц за 2024 год в сумме 195000 рублей, по штрафу по пункту 1 статьи 119 НК РФ - в сумме 19500 рублей, по штрафу по пункту 1 статьи 122 НК РФ - в сумме 13000 рублей, всего – 227500 рублей, перечислив указанную сумму на следующие реквизиты:
Казначейство России (ФНС России), <данные изъяты>
В удовлетворении остальной части административного искового заявления УФНС России по Сахалинской области - отказать.
Взыскать с Малых А.А. в доход муниципального образования «Город Южно-Сахалинск» государственную пошлину в сумме 7825 рублей.
Решение может быть обжаловано в Сахалинский областной суд через Южно-Сахалинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.
В окончательной форме решение принято ДД.ММ.ГГГГ.
Председательствующий судья Перченко Н.Л.