РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
ДД.ММ.ГГГГ <адрес>
Ленинский районный суд <адрес> края в составе:
председательствующего судьи Нефёдовой Н.В., при ведении протокола помощником судьи Грабко Д.И.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО о взыскании задолженности по налогам, установил:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО, ссылаясь на то, что административный ответчик является плательщиком налогов. В отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка, которой установлено, что в представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ.. физическим лицом ФИО, заявлен доход, от продажи иного помещения ( назначение «коммерческое» имущество) с кадастровым номером №, расположенного по адресу, <адрес> 1), срок владения с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., в размере 38000000 руб. Сумма НДФЛ подлежащая плате в бюджет на основе представленной декларации составила 4907500руб. Расчет: (№)* 13%=4907500. Инспекцией в ходе мероприятий налогового контроля, согласно информации, поступившей в налоговый орган установлено, что принадлежащее вышеуказанное имущество использовалось для ведения коммерческой деятельности: предоставлялось в пользование организации ООО "СПОРТКУЛЬТТОВАРЫ", Согласно, предоставленных ООО "СПОРТКУЛЬТТОВАРЫ" документов «Справки о доходах физических лиц», плательщиком систематически извлекался доход в данной организации. Учитывая нормы НК РФ, а также тот факт, что указанное нежилое помещение использовалось в коммерческой деятельности, вне зависимости от срока владения имуществом, полученный от его продажи доход подлел налогообложению и декларированию. Следовательно, плательщиком занижена сумма НДФЛ в размере 32500 рублей и сумма налога подлежащего уплате в бюджет составит 4940000 руб. (Расчет: 38000000*13%= № (НДФЛ заявленный по декларации)= 32500). На основании вышеизложенного плательщиком занижена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 32500руб., которая начислена в ходе камеральной проверки.
Обязанность по предоставлению декларации данной категорией физических лиц предусмотрена статьями 228, 229 НК РФ. В соответствии с п.1 ст. 229 Налогового Кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истёкшим налоговым периодом. Налоговым периодом в соответствии со статьёй 216 НК РФ признаётся календарный год. Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2024г.- не позднее 30.04.2025г.
Налоговая декларация представлена лично ДД.ММ.ГГГГ.
За несвоевременное представление налоговой декларации п.1 ст.119 НК РФ предусмотрено взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате(доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% процентов указанной суммы и не менее 1000руб. Сумма штрафа по п.1 ст.119 НК РФ составляет 494000рублей. ( 4940000* 5%*2 месяца просрочки).
На основании п.1, ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налогов результате занижения налогооблагаемой базы, иное неправомерное исчисление налога влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы нал Сумма штрафа по п.1 ст.122 НК РФ - 6500 руб.
По итогам проверки вынесено Решение о привлечении к ответственности совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №. На указанное решение налогоплательщиком подана жалоба от ДД.ММ.ГГГГ. Решением вышестоящего налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №/И указанная жалоба оставлена без удовлетворения. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, не учитывается в совокупной обязанности на едином налоговом счете налогоплательщика в соответствии с подпунктом 10.1 пункта 5, подпунктами 3.1 - 3.3 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, и составляет 533000 руб., в том числе налог - 32500 руб.
Ввиду изменений, внесенных в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральным законом «Об исполнительном производстве», в отношении ответчика требование об уплате об уплате задолженности не выставлялось.
Просит суд взыскать с ФИО сумму в размере 533000 руб., из них: неналоговые штрафы и денежные взыскания (штраф) за 2024 год в размере 494000 руб. 0 коп.; налог на доходы физических лиц (штраф) за 2024 год в размере 6500 руб. 0 коп.; налог на доходы физических лиц (налог ) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 32500 руб.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.
В судебное заседание ФИО не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, ходатайств о рассмотрении дела в его отсутствие не поступало, причины неявки суду не известны.
В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ, неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
При таких обстоятельствах, в силу положений статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившегося представителя налогового органа и административного ответчика по имеющимся материалам дела.
Суд, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, приходит к следующему.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Из содержания статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2, 3 статьи 44 НК РФ).
Согласно подпункту 2 пункта 1 и пункта 3 статьи 228, пункта 1 статьи 229 НК РФ если налогоплательщик (физическое лицо) получил облагаемые НДФЛ доходы от продажи или в результате дарения недвижимости, то он обязан представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с НК РФ, устанавливающему особенности применения имущественного налогового вычета, предусмотренного НК РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального срока владения, не превышающем в целом 250 000 рублей.
Из материалов дела следует, что в отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой составлен Акт о налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, установлено, что в представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ.. физическим лицом ФИО, заявлен доход, от продажи иного помещения (назначение «коммерческое» имущество) с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> срок владения с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., в размере 38000000 руб. Сумма НДФЛ подлежащая плате в бюджет на основе представленной декларации составила 4907500руб.
В ходе мероприятий налогового контроля, согласно информации, поступившей в налоговый орган установлено, что принадлежащее вышеуказанное имущество использовалось ФИО использовалось в коммерческих целях взаимозависимой организацией ООО «Спорткульттовары» (руководитель ФИО - супруга ФИО). Согласно, предоставленных ООО "СПОРТКУЛЬТТОВАРЫ" документов «Справки о доходах физических лиц», плательщиком систематически извлекался доход в данной организации.
ФИО ДД.ММ.ГГГГ представлена первичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2024 год, в которой Заявителем отражен доход от продажи нежилого помещения в сумме 38 000 000 руб. (срок владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), а также заявлен имущественный налоговый вычет в размере 250 000 руб., сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составила 4 907 500 руб.
Поскольку спорное недвижимое имущество использовалось в коммерческих целях, у Заявителя отсутствовало право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ.
В соответствии с абзацем четвертым пункта 17.1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации, если недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности, доход от его продажи освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц независимо от срока владения таким имуществом.
На основании пп 1 ст. 221 Налогового коде Российской Федерации, при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенного налогоплательщиками и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, имеют налогоплательщики, указанные в п. 1 227 Кодекса: физические лица, зарегистрированные установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
На основании абзаца четвертого пункта 17.1 статьи 217 НК РФ установлено, что положения пункта 17.1 статьи 217 НК РФ не распространяются на доходы получаемые физическими лицами от продажи, в частности, имущества исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности. При этом факт использования помещения в предпринимательской (хозяйственной деятельности не собственником нежилого помещения, а иными лицами не является основанием для освобождения от налогообложения полученных от продажи доходов.
Учитывая нормы НК РФ, а также тот факт, что указанное нежилое помещение использовалось ФИО в коммерческой деятельности, вне зависимости от срока владения имуществом, полученный от его продажи доход подлежал налогообложению и декларированию.
Таким образом, установлено, что плательщиком необснованно занижена сумма НДФЛ. Инспекцией в соответствии с п. 1.1 ст. 224 НК РФ произведен расчет НДФЛ по установленной налоговой ставке 13%, сумма дополнительно начисленного налога составила 32 500 руб. (38 000 000 руб. (доход от реализации имущества)* 13%) - 4 907 500 руб. (исчисленная сумма налога по декларации).
Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата суммы налога в результате занижения налогооблагаемой базы, иного неправомерного исчисление налога, друпш неправомерных действий, совершение которого влечет взыскание штрафа в размер; 20 процентов от неуплаченной суммы налога.
Поскольку действия Заявителя повлекли неуплату налога в бюджет, ФИО привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Е1К РФ в виде штрафных санкций в сумме 6 500 руб. (32 500 (сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период)* 20%).
Обязанность по предоставлению декларации данной категорией физических лиц предусмотрена статьями 228, 229 НК РФ. В соответствии с п.1 ст. 229 Налогового Кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истёкшим налоговым периодом. Налоговым периодом в соответствии со статьёй 216 НК РФ признаётся календарный год. Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2024г.- не позднее 30.04.2025г.
Налоговая декларация представлена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.
За несвоевременное представление налоговой декларации п.1 ст.119 НК РФ предусмотрено взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% процентов указанной суммы и не менее 1000руб.
Таким образом, размер штрафных санкций по п. 1 ст. 119 НК РФ составил 494 000 руб. (4 940 000 руб. (сумма налога, подлежащая уплате в бюджет: 4 907 500 руб. (исчисленная налогоплательщиком в представленной декларации) + 32 500 руб. (доначисленная налоговым органом по результатам камеральной налоговой проверки) * 2 мес. * 5%)
По итогам проверки вынесено Решение о привлечении к ответственности совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, административному ответчику начислены: неналоговые штрафы и денежные взыскания (штраф) за 2024 год в размере 494000 рублей ; налог на доходы физических лиц за 2024 год в размере 32500 рублей; штраф в сумме 6500 рублей.
На указанное решение ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком подана жалоба которая Решением вышестоящего налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №/И оставлена без удовлетворения.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, не учитывается в совокупной обязанности на едином налоговом счете налогоплательщика в соответствии с подпунктом 10.1 пункта 5, подпунктами 3.1 - 3.3 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, и составляет 533000 руб., в том числе налог на доходы физических лиц за 2024 год в размере 494000 рублей ; налог на доходы физических лиц за 2024 год в размере 32500 рублей; штраф в сумме 6500 рублей.
Ввиду изменений, внесенных в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральным законом «Об исполнительном производстве», в отношении ответчика требование об уплате об уплате задолженности не выставлялось.
В соответствии с настоящей статьей 48 НК РФ, в отношении задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 10.1 пункта 5, подпунктами 3.1 - 3.3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением в случаях:
1) если физическим лицом в течение тридцати дней со дня формирования налоговым органом сообщения об отказе в перерасчете суммы ранее исчисленного налога подана жалоба в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, либо со дня принятия решения вышестоящего налогового органа об оставлении без удовлетворения жалобы на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, представлено уведомление о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении. В случае пропуска по уважительной причине срока, предусмотренного настоящим подпунктом, этот срок может быть восстановлен налоговым органом по ходатайству физического лица, подаваемому одновременно с жалобой в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении (уведомлением о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении), если обязанность по уплате соответствующих сумм налогов не исполнена на дату подачи такого ходатайства. По результатам рассмотрения ходатайства о восстановлении пропущенного срока, указанного в настоящем подпункте, налоговый орган выносит решение, которое не позднее трех дней со дня получения такого ходатайства направляется физическому лицу в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика либо на бумажном носителе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг или по почте заказным письмом;
2) если физическим лицом подана жалоба (апелляционная жалоба) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично.
В соответствии с п.10 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев:
со дня принятия налоговым органом решения по жалобе в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, поданной в течение тридцати дней со дня формирования сообщения об отказе в перерасчете сумм ранее исчисленного налога, либо со дня представления физическим лицом уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, в течение тридцати дней со дня принятия решения вышестоящего налогового органа об оставлении такой жалобы без удовлетворения, если размер задолженности превышает три тысячи рублей;
со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если размер задолженности превышает три тысячи рублей;
со дня превышения общей суммы задолженности, подлежащей взысканию в судебном порядке, трех тысяч рублей;
по истечении трех лет с наиболее ранней даты принятия налоговым органом решения по жалобе в отношении сумм налогов, указанных в налоговом уведомлении, поданной в течение тридцати дней со дня формирования сообщения об отказе в перерасчете суммы ранее исчисленного налога, либо с наиболее ранней даты представления физическим лицом уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа по жалобе на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, в течение тридцати дней со дня принятия решения вышестоящего налогового органа об оставлении такой жалобы без удовлетворения, если общая сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, не превысила трех тысяч рублей;
по истечении трех лет с наиболее ранней даты принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если общая сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, не превысила трех тысяч рублей.
Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом представлены все доказательства в обоснование доводов иска, в том числе сведения о направлении решений, актов, в адрес административного ответчика путем направления почтовых отправлений, что подтверждено соответствующими реестрами, требования административного истца о взыскании задолженности по налогам подлежат удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, поэтому с ответчика следует взыскать в соответствующий бюджет государственную пошлину, исчисленную в порядке п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.
Взыскать с ФИО сумму в размере 533000 руб., из них:
неналоговые штрафы и денежные взыскания (штраф) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 494000 руб. 0 коп.
налог на доходы физических лиц (штраф) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6500 руб. 0 коп.
налог на доходы физических лиц (налог) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 32500 руб. 0 коп
Взыскать с ФИО в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 8530 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.
Судья Н.В. Нефёдова