РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
ДД.ММ.ГГГГ <адрес>
Ленинский районный суд <адрес> края в составе:
председательствующего судьи Нефёдовой Н.В., при ведении и протокола помощником судьи Грабко Д.И.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО о взыскании задолженности по налогам и пене, установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес>, ссылаясь на нормы Налогового кодекса Российской Федерации, обратилась в суд с административным иском к ФИО о взыскании в доход бюджета задолженности по налогам пене, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, в общей сумме 117243,89 руб., в том числе : транспортный налог с физических лиц : 2 069.67 руб., за 2019год., 2 219.52 руб., за 2020год; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере: 25 317.87 руб., за 2017г., 29 642.57 руб., за 2018г., 32 040.47 руб., за 2019г., 13661.98 руб., за 2020г.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере: 4604.14 руб., за 2019 год; 828.81 руб., за 2020год; сумма пени, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации всего в размере 6 858.86 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по 04.10.2021гг.
В обоснование требований указала, что ФИО является физическим лицом, на которую в соответствии со ст.19, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.
В соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате№ от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, с расчетом пени.
При этом сведений о направлении заявления о вынесении судебного приказа мировому судье, вынесенных судебных приказах, их отменах, в МИФНС № по <адрес> не передано. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (до введения нового порядка) долговым центром заявлений о вынесении судебного приказа в мировой суд также не направлялось.
До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.
В связи с изменением порядка взыскания, минуя мировой суд, инспекция обращается в Ленинский районный суд с административным иском. Одновременно, в целях урегулирования указанной задолженности с истекшим сроком взыскания, руководствуясь ст.95 КАС РФ ходатайствует о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд.
Представитель МИФНС в судебное заседание не явился, о времени и месте извещен надлежащим образом. Административный истец в заявлении просил рассмотреть административное дело в отсутствие его представителя.
Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и дате извещена, направила в суд возражения относительно исковых требований, из которых следует, что с заявленными административными исковыми требованиями ФИО не согласна в полном объеме, указав, что требования административного истца основаны на принятом решении от ДД.ММ.ГГГГ. №, требовании от ДД.ММ.ГГГГ. №, решении от ДД.ММ.ГГГГ. №, а также восстановлении в ДД.ММ.ГГГГ. на Едином налоговом счёте, ранее приостановленной к взысканию задолженности. Однако на основании доводов, указанных в жалобе адресованной в УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ., решением Управления ФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. вышеуказанный акты Межрайонной ИФНС России № по <адрес> был полностью отменены. Межрайонной ИФНС России № по <адрес> сальдо на Едином налоговом счёте Ответчика актуализировано и равно «0».
ДД.ММ.ГГГГ от административного истца поступили пояснения, из которых следует, что налоговой орган настаивает на требованиях, просит их удовлетворить указав, что сумма задолженности, включенная в административное исковое заявление в размере 117243,89руб. приостановлена к взысканию и погашению, до принятия судебного акта по делу.
В силу пункта 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
С учетом положений статьи 226 КАС РФ суд рассмотрел административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В порядке части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Частью 4 статьи 289 КАС РФ определено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В соответствии с положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3 НК РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу положений п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный НК РФ.
Неуплата или несвоевременная уплата законно установленных налогов и сборов влечет начисление пеней в соответствии со ст. 75 НК РФ.
Федеральным законом № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) внесены изменения, вступившие в силу с ДД.ММ.ГГГГ, в том числе ч. 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».
Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (далее-ЕНС) этого лица.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Начальное сальдо ЕНС определялось на ДД.ММ.ГГГГ по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (п. 4 ст. 11.3 НК РФ, и. 2 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ), на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица.
Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абзац второй пункта 3 статьи 69 НК РФ).
При этом статья 71 НК РФ, предусматривавшая обязанность налогового органа направить налогоплательщику или плательщику сборов уточненное требование об уплате налога и сбора в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу с ДД.ММ.ГГГГ согласно Федеральному закону N 263-ФЗ.
Из приведенных положений законодательства о налогах и сборах следует, что требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС формируется один раз и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное либо равное нулю значение. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено.
С ДД.ММ.ГГГГ установлен внесудебный порядок взыскания бесспорной налоговой задолженности с физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя.
В связи с вступившими в силу с ДД.ММ.ГГГГ изменениями, предусмотренными Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 287-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "Об исполнительном производстве", предусмотрено направление административных исковых заявлений в случае спорной задолженности минуя мировые суды.
В соответствии со статьей 48 НК РФ, регламентирующей порядок взыскания налоговой задолженности, внесудебный порядок применяется только в отношении бесспорной задолженности, в отношении которой налогоплательщиком - физическим лицом ранее не были представлены заявление о перерасчете суммы исчисленного налога и (или) жалоба такого налогоплательщика на решение налогового органа.
В случае неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательного сальдо единого налогового счета, обращается взыскание. Соответствующее решение принимается налоговым органом в течение 6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.
При неисполнении (частичном неисполнении) поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности и при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета налоговый орган для взыскания задолженности за счет иного имущества физического лица направляет судебному приставу-исполнителю и одновременно размещает в реестре решений о взыскании задолженности постановление о взыскании задолженности.
Судом установлено, что ФИО является физическим лицом, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, у ФИО образовалась задолженность в размере 117 243.89 руб., в том числе:
транспортный налог с физических лиц по налогу в размере:2 069.67 руб., за 2019год.; 2 219.52 руб., за 2020год.
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере: 25 317.87 руб., за 2017г.; 29 642.57 руб., за 2018г.; 32040.47 руб., за 2019г.;13 661.98 руб., за 2020г.
Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере:4 604.14 руб., за 2019 год; 828.81 руб., за 2020год.
Сумма пени, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации всего в размере 6 858.86 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате№ от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, с расчетом пени.
Сведений о направлении заявления о вынесении судебного приказа мировому судье, вынесенных судебных приказах, их отменах, МИФНС № по <адрес> не представлено.
В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В силу положений статей 11.3, 46, 69 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ в рамках единого налогового счета налогоплательщику направляется одно требование после образования отрицательного сальдо единого налогового счета, которое действует до погашения суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на сумму исполнения, а, следовательно, объективно сумма задолженности с истечением времени может иметь другое значение. В то же время при увеличении задолженности новое требование не формируется.
Установлено, что ФИО ДД.ММ.ГГГГ направлено требование№, в котором сообщалось о задолженности по ЕНС, с расчетом пени. Указанное требование получено ФИО ДД.ММ.ГГГГ.
С административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, следовательно срок обращения с иском не пропущен.
В соответствие с частью 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Наличие оснований для взыскания сумм задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, суд устанавливает в ходе проверки и оценки доказательств, представленных налоговым органом, ответчиком.
Из материалов дела следует, что Решением УФНС по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, принятого по жалобе административного ответчика, установлено что, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на Едином налоговом счете налогоплательщика отражена задолженность по: земельному налогу за 2019-2020 годы - 5432,95 руб., налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 годы - 100 662,89 руб., транспортному налогу за 2019-2020 годы - 4 289,19 руб., пени - 71 361,22.
Отрицательное сальдо ЕНС явилось основанием для формирования требования от ДД.ММ.ГГГГ № «Об уплате задолженности» (срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ), которое направлено налогоплательщику посредством сервиса «Личный кабинет» и получено ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку налогоплательщиком в установленный срок требование от ДД.ММ.ГГГГ № не исполнено, в соответствии со ст. 46 НК РФ принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № «О взыскании задолженности» на сумму 182 920,01 руб., которое направлено налогоплательщику посредством сервиса «Личный кабинет» и получено ДД.ММ.ГГГГ.
В ходе рассмотрения жалобы УФНС по <адрес> в отношении сложившегося отрицательного сальдо ЕНС установлено, что судебным участком № Ленинского судебного района <адрес> на основании заявления налогового органа вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № (дата вступления в силу ДД.ММ.ГГГГ), который ДД.ММ.ГГГГ направлен на взыскание в Отдел судебных приставов по Ленинскому и <адрес>м ВГО УФССП России по <адрес>, в связи с чем в отношении ФИО ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № по взысканию задолженности по: земельному налогу за 2019 год - 5 033 руб., налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 годы - 94 239 руб., транспортному налогу за 2019 год-4 289,19 руб.
Таким образом, Управлением установлено, что меры принудительного взыскания (требование от ДД.ММ.ГГГГ № и решение от ДД.ММ.ГГГГ №) приняты в отношении задолженности, которая ранее взыскивалась в судебном порядке.
Задолженность по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество за 2020 год в общей сумме 16 867 руб. образовалась ДД.ММ.ГГГГ ввиду прекращения процедуры банкротства в отношении налогоплательщика (определение Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №).
Вместе с тем, в рамках рассмотрения жалобы Управлением установлено, что указанная задолженность ДД.ММ.ГГГГ неправомерно приостановлена налоговым органом в рамках дела о банкротстве № №, поскольку Арбитражным судом <адрес> отказано во включении в реестр требований кредиторов данной задолженности.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 руб.
Учитывая, что суммы задолженности были неправомерно приостановлены и восстановлены с превышением срока, взыскание их в бесспорном порядке неправомерно.
Исходя из вышеизложенного, следует, что меры взыскания на основании требования от ДД.ММ.ГГГГ № и решения от ДД.ММ.ГГГГ № приняты с нарушением прав налогоплательщика.
Разрешая требования Межрайонной ИФНС Росси и № по <адрес>, суд учитывает, что ДД.ММ.ГГГГ уведомлением МИФНС России № по <адрес> № решение УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № исполнено в части актуализации сальдо ЕНС, сальдо на ЕНС ФИО актуализировано и равно «0».
В соответствии с правовой позицией, изложенной в Постановлении Президиума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-НАД26, механизм взыскания задолженности в условиях Единого налогового счета (ЕНС) носит строго упорядоченный характер. Президиум ВС РФ разъяснил, что требование об уплате задолженности формируется однократно на базе актуального отрицательного сальдо ЕНС и выступает обязательным досудебным этапом принудительного обращения взыскания.
В качестве элемента правового механизма, предусмотренного Налоговым кодексом Российской Федерации, гарантирующего исполнение конституционной обязанности по уплате налогов, выступает система мер принудительного взыскания налоговой задолженности. Механизм взыскания задолженности предусматривает последовательную процедуру реализации этапов порядка взыскания задолженности с целью эффективного взыскания налоговой задолженности как во внесудебном, так и судебном порядке.
Предусмотренные механизмы взыскания, в свою очередь, не предполагают повторного взыскания налоговой задолженности (решение Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № №).
Также Конституционный суд неоднократно подчеркивал принцип недопустимости дублирования Процедур взыскания (постановление от ДД.ММ.ГГГГ №-П, определение, от. ДД.ММ.ГГГГ 180-О-Р, определение от ДД.ММ.ГГГГ №, постановление от ДД.ММ.ГГГГ №-П).
принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИНФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО задолженности в указанной в административном иске сумме необоснованы, следовательно удовлетворению не подлежат.
Доводы административного истца о том, что заявленная ко взысканию в административном иске задолженность приостановлена к взысканию и погашению, до принятия судебного акта по делу в данном случае правового значения не имеет, поскольку у Межрайонной ИНФНС России № по <адрес> в данный момент отсутствует законное основание (требование) для бесспорного или судебного взыскания сумм, которые содержались в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № и решения от ДД.ММ.ГГГГ №.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд решил:
в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО о взыскании задолженности в сумме 117 243.89 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц по налогу в размере: 2069.67 руб., за 2019год., 2 219.52 руб., за 2020год.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере: 25317.87 руб., за 2017г., 29 642.57 руб., за 2018г., 32 040.47 руб., за 2019г., 13661.98 руб., за 2020г.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере:4604.14 руб., за 2019 год; 828.81 руб., за 2020год.; сумма пени, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации всего в размере 6 858.86 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по 04.10.2021гг., – отказать.
Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд в апелляционном порядке через Ленинский районный суд <адрес> края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Н.В. Нефёдова