РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
МАГАДАНСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД МАГАДАНСКОЙ ОБЛАСТИ
в составе председательствующего судьи Доброходовой С.В., при секретаре Матвеевой Ю.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Магадане, в помещении Магаданского городского суда Магаданской области 28 января 2026 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области к Курило С.А. о взыскании задолженности по налогам за счет имущества физического лица, пени, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Магаданской области (далее также – УФНС России по Магаданской области, налоговый орган) обратилась в Магаданский городской суд Магаданской области с названным административным исковым заявлением.
В обоснование административного иска указано, что налогоплательщик Курило С.А. состоит на налоговом учете в УФНС России по Магаданской области и обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Как сообщает административный истец, согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, административному ответчику принадлежит следующее имущество: <данные изъяты>.
А также Курило С.А. принадлежат объекты недвижимости: жилое помещение по адресу: <данные изъяты> (право собственности прекращено ДД.ММ.ГГГГ).
Срок уплаты налога на имущество физических лиц и транспортного налога, предусмотренного ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим соответствующим налоговым периодом
В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № за 2023 год, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога в размере 3 443 руб., налога на имущество в размере 840 руб., в срок не позднее 02 декабря 2024 года. Факт направления уведомления подтверждается копией почтового реестра от 09 октября 2024 года.
С 01 января 2023 года за неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (далее также - ЕНС) (задолженности), является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его ЕНС.
Сообщает, что налогоплательщики, получившие доход от продажи недвижимого имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом и уплатить налог 13 % исходя из цены сделки.
Согласно сведениям, поступившим в соответствии со ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административный ответчик в 2023 году реализовал, находящийся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ объект недвижимого имущества по адресу: <адрес> кадастровый № (право собственности Курило С.А зарегистрировано 28 декабря 2021 года, прекращено 07 августа 2023 года, цена сделки - 1 500 000 руб.). Следовательно, как утверждает административный истец, Курило С.А. получил доход в 2023 году от реализации объекта недвижимости, однако декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства за 2023 год не предоставил, пояснения или подтверждающие документы также не предоставлены.
Налоговым органом произведен расчет дохода налогоплательщика в соответствии со ст. 214.10 НК РФ от стоимости недвижимого имущества, поскольку она больше кадастровой стоимости объекта недвижимости с учетом возможности воспользоваться налоговым вычетом. Расчет налога к уплате в связи с реализацией объекта недвижимости составил: (1 500 000 руб. – 250 000 руб.) х 13% = 162 500 руб.
Утверждает, что Курило С.А. обязан был уплатить налог на доходы в размере 162 500 руб. в срок до 15 июля 2024 года, однако по состоянию на 15 июля 2024 года у налогоплательщика сложилось нулевое сальдо ЕНС, в связи с чем налоговый орган привлек Курило С.А. к административной ответственности и исчислил штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 32 500 руб., из расчета 162 500 руб. х 20%, с учетом уменьшения в 2 раза, размер штрафа составил: 32 500 руб. / 2 = 16 250 руб.
За непредоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год (в течение 6 мес.), с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ, в срок – 02 мая 2024 года, налоговым органом исчислен штраф, который в соответствии с п. 3 ст. 114, п. 1 ст. 119 НК РФ, с учетом уменьшения в 2 раза, составил: 162 500 руб. х 5% х 6 мес.= 48 750 руб. / 2 = 24 375 руб.
Сообщает, что административному ответчику за несвоевременную уплату налога начислена пеня на отрицательное сальдо ЕНС за период с 16 июля 2024 года по 14 июля 2025 года, которая составила 40 273 руб. 10 коп.
18 февраля 2025 года налогоплательщику направлено требование № в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС Требование направлено налогоплательщику 21 февраля 2025 года и действует до момента полного погашения задолженности (отрицательного сальдо ЕНС).
Указывает, что требование налогового органа налогоплательщиком в установленный срок не исполнено, что подтверждается данными ЕНС.
Налоговым органом принято решение от 14 июля 2025 года № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое размещено в реестре решений о взыскании задолженности, которое направлено в адрес налогоплательщика, что подтверждается списком от 23 июля 2025 года №.
Денежные средства, поступившие после 01 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа (далее также – ЕНП) и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.
Ранее мировым судьей судебного участка № Магаданского судебного района Магаданской области по заявлению УФНС России по Магаданской области вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, который на основании определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.
Ссылаясь на приведённые обстоятельства, просит суд взыскать с Курило С.А. (ИНН №) задолженность за счет имущества физического лица в общем размере 247 681 руб. 10 коп., в том числе: по налогам за период 2023 года — 166 783 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 16 июля 2024 года по 14 июля 2025 года в размере 40 273 руб. 10 коп., штрафам за 2023 год в размере 40 625 руб.
Представитель административного истца, административный ответчик для участия в судебном заседании не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом.
В отзыве на иск Курило С.А. сообщил, что приобрел гараж в <данные изъяты> в 1996 году, выплачивал пай с 1996 по 1998 годы. С 28 декабря 1998 года пай был выплачен в полном объеме, на основании чего ему выдана членская книжка и выделен гаражный бокс №, которым он владел с 1998 года по 2023 год. Указывал, что продал гараж другому лицу на основании договора купли-продажи от 04 августа 2023 года.
Суд на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.
Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в административном деле, материалы судебного приказа № суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Действие Налогового кодекса Российской Федерации распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию сборов, страховых взносов в тех случаях, когда это прямо предусмотрено настоящим Кодексом (п. 3 ст. 1 НК РФ).
Статья 23 НК РФ предусматривает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп. 1, 4 пункта 1).
В соответствии со ст. 57, 58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1 ст. 45 НК РФ).
Как установлено судом и следует из представленных в материалы дела сведений МРЭО Госавтоинспекции УМВД России по Магаданской области от 24 ноября 2025 года, административный ответчик Курило С.А. с является собственником легковых автомобилей: с 07 июня 2017 года <данные изъяты> с 29 декабря 2020 года <данные изъяты>.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).
Налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя в лошадиных силах (п. 1 ст. 359 НК РФ).
Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
В силу ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).
На территории Магаданской области транспортный налог установлен Законом Магаданской области от 28 ноября 2002 года № 291-ОЗ «О транспортном налоге».
В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23 ноября 2015 года № 320-ФЗ).
В соответствии с. п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (в ред. Федерального закона от 02 апреля 2014 года № 52-ФЗ).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абз. 3 п. 3 ст. 363 НК РФ).
Из материалов дела следует, что Курило С.А. также являлся собственником нежилого помещения по адресу: <адрес> (право собственности Курило С.А зарегистрировано 28 декабря 2021 года, прекращено 07 августа 2023 года на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ №), что подтверждается выписками из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений, содержащихся в ЕГРН и представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
В соответствии с п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).
Согласно п. 1, 2 ст. 409 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Срок уплаты налога на имущество физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим соответствующим налоговым периодом, установленным п. 1 ст. 409 НК РФ
В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № за 2023 год, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога в размере 3 443 руб., налога на имущество в размере 840 руб., в срок не позднее 02 декабря 2024 года. Налоговое уведомление направлено административному ответчику 09 октября 2024 года по адресу регистрации: <адрес> что подтверждается списком почтовых отправлений.
При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его ЕНС (п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 45 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года).
Судом установлено, что по состоянию на 01 января 2023 года на едином налоговом счете (ЕНС) Курило С.А. сложилось отрицательное сальдо по налогам в размере 21 101 руб. 37 коп. и пени 1 260 руб. 45 коп., всего в общей сумме 22 361 руб. 82 коп., что подтверждается данными карточки расчетов с бюджетом.
С 01 января 2023 года по 27 января 2026 года административным ответчиком произведены следующие единые налоговые платежи (ЕНП): 26 марта 2024 года – 01 руб. 28 коп., 13 июня 2024 года – 700 руб., 13 июня 2024 года - 3 985 руб. 36 коп., 20 июня 2024 года – 96 руб. 41 коп., 25 июня 2024 года - 4 737 руб. 18 коп., 25 июня 2024 года - 20 000 руб., 25 июня 2024 года 2 669 руб. 79 коп., 15 сентября 2025 года – 264 руб., 27 ноября 2025 года 3 443 руб., 27 ноября 4 345 руб.
С учетом произведенных платежей с 26 марта 2024 года по 25 июня 2024 года у налогоплательщика на 25 июня 2024 года сложилось нулевое сальдо ЕНС, в связи с чем на дату составления административного искового заявления 24 октября 2025 года за Курило С.А., с учетом платежа от 15 сентября 2025 года в размере 264 руб. (платеж зачтен в соответствии со ст. 45 НК РФ в НДФЛ) числилась следующая задолженность: по транспортному налогу за 2023 год в размере 3 443 руб. (срок уплаты 01 декабря 2024 года); по налогу на имущество за 2023 год в размере 840 руб. (срок уплаты 01 декабря 2024 года); по НДФЛ за 2023 год на основании решения от 20 декабря 2024 года № 3552 в размере 162 236 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 16 июля 2024 года по 14 июля 2025 года в размере 40 273 руб. 10 коп.; штрафам за 2023 год в размере 40 625 руб.
18 февраля 2025 года в адрес Курило С.А. направлено требование № в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности: по транспортному налогу в размере 3 443 руб.; по налогу на имущество в размере 840 руб.; по НДФЛ в размере 162 236 руб.; пени в общем размере 23 428 руб. 01 коп., штрафы в общем размере 40 625 руб. Указано, что в случае, если в срок до 21 апреля 2025 года требование не будет исполнено в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, налоговый орган примет предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию задолженности.
Требование направлено административному ответчику 21 февраля 2025 года по адресу регистрации: <адрес>, что подтверждается списком почтовых отправлений.
Налоговым органом принято решение от 14 июля 2025 года № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое размещено в реестре решений о взыскании задолженности и направлено в адрес ответчика, что подтверждается списком от 23 июля 2025 года №.
Судом установлено, что требование налогового органа Курило С.А. в установленный срок не исполнено, что подтверждается данными ЕНС.
Административным ответчиком представлены копии чеков об оплате ЕНП 27 ноября 2025 года на сумму 3 443 руб. и на сумму 4 345 руб.
В соответствии с ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 31 июля 2025 года № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» (в ред. от 28 ноября 2025 года) с 01 ноября 2025 года при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 01 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 01 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.
Таким образом, в силу положений ч. 1 ст. 3 указанного Федерального закона задолженность, в отношении которой налоговым органом производится взыскание по настоящему административному исковому заявлению исключена из сальдо ЕНС и приостановлена к взысканию 04 ноября 2025 года.
Из дополнения к административному иску следует, что по сроку уплаты 01 декабря 2025 года УФНС России по Магаданской области произведены начисления транспортного налога с физических лиц за 2024 год в размере 3 443 руб.
В период рассмотрения административного искового заявления административным ответчиком внесены единые налоговый платежи (ЕНП) от 27 ноября 2025 года на общую сумму 7 788 руб., в связи с тем, что задолженность по рассматриваемому делу приостановлена и исключена из сальдо ЕНС, денежные средства определены по принадлежности в счет исполнения обязанности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2024 год и пени следующим образом: денежные средства, перечисленные в качестве ЕНП 27 ноября 2025 года в сумме 7 788 руб., учтены в счет исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2024 год в сумме 3 443 руб., налога на имущество физических лиц за 2024 год в сумме 902 руб. и пени в сумме 3 443 руб.
По состоянию на 27 ноября 2025 года на ЕНС Курило С.А. числится задолженность по пени в сумме 7 327 руб. 10 коп., т.е. сальдо ЕНС является отрицательным.
При таком положении, факт неуплаты Курило С.А. транспортного налога в сумме 3 443 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 840 руб. за 2023 год нашел свое подтверждение в судебном заседании и административным ответчиком не опровергнут, в связи с чем суд считает, что административные исковые требования УФНС России по Магаданской области, в указанной части, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Доказательств, опровергающих расчет сумм недоимки по налогам, суду административным ответчиком не представлено.
Разрешая административные исковые требования УФНС России по Магаданской области о взыскании налога на доходы физических лиц за 2023 год на основании решения от 20 декабря 2024 года №, штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Доход от продажи недвижимого имущества определяется, исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 ст. 214.10 НК РФ.
Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 п. 2 ст. 220 данного кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ (п. 3 ст. 214. 10 НК РФ).
Согласно п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от обложения налогом доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В силу п. 4 ст. 217. 1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ.
Из материалов дела следует, что Курило С.А. также являлся собственником нежилого помещения по адресу: <адрес> (право собственности Курило С.А зарегистрировано 28 декабря 2021 года, прекращено 07 августа 2023 года на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ №), что подтверждается выписками из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ.
По итогам камеральной налоговой проверки, 20 декабря 2024 года УФНС России по Магаданской области принято решение № о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату сумм НДФЛ от реализации гаражного бокса в <данные изъяты> в виде штрафа за непредоставления налоговой декларации по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 24 375 руб., штрафа за неуплату налога по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 16 250 руб., доначислен НДФЛ в размере 162 500 руб.
Административным ответчиком в обоснование срока владения спорным объектом недвижимости суду представлена справка <данные изъяты> от 21 октября 2025 года №, согласно которой паевые взносы за гаражный бокс №, по адресу: <адрес> Курило С.А. выплачены в полном объеме.
Из представленных членских книжек <данные изъяты> от 28 декабря 1998 года, от 06 июля 2020 года следует, что Курило С.А. являлся членом <данные изъяты> с 28 декабря 1998 года и выплачивал членские и целевые взносы на нужды кооператива.
Согласно информации председателя <данные изъяты> от 09 декабря 2025 года № Курило С.А. являлся членом ГСК и владельцем гаража с 28 декабря 1998 года, паевой взнос выплачен полностью в 1996 году, до начала строительства в соответствии с п. 13 Устава <данные изъяты> по строительству и эксплуатации коллективных гаражей для автомобилей индивидуальных владельцев, согласно которому члены кооператива обязаны внести денежные средства в размере пая полностью до начала строительства. Выплата пая является условием вступления в кооператив и выдачи членской книжки.
Согласно п. 2 ст. 8 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают с момента регистрации соответствующих прав на него, если иное не установлено законом.
В соответствии с ч. 1 ст. 209 ГК РФ право законного владения принадлежит собственнику имущества.
В силу п. 4 ст. 218 ГК РФ член жилищного, жилищно-строительного, дачного, гаражного или иного потребительского кооператива, другие лица, имеющие право на паенакопления, полностью внесшие свой паевой взнос за квартиру, дачу, гараж, иное помещение, предоставленное этим лицам кооперативом, приобретают право собственности на указанное имущество.
В силу приведенной нормы, обязательным условием возникновения права собственности на предоставленное кооперативом имущество является членство или наличие у лица права на паенакопления в кооперативе.
Из разъяснений, содержащихся в п. 3 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», а также в п. 11 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29 апреля 2010 г. № 10/22 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при разрешении споров, связанных с защитой права собственности и других вещных прав», следует, что лица, полностью внесшие свой паевой взнос за объект недвижимого имущества, приобретают право на данный объект недвижимого имущества в полном объеме с момента внесения паевого взноса, а не с момента государственной регистрации права.
Таким образом, право собственности на спорный гаражный бокс у Курило С.А. возникло с 1998 года - со дня полной выплаты паевого взноса и вступления в членство <данные изъяты> по строительству и эксплуатации коллективных гаражей для автомобилей индивидуальных владельцев.
Изложенное свидетельствует о том, что гаражный бокс № в <данные изъяты>, с кадастровым номером № находился в собственности у административного ответчика более пятилетнего срока, предусмотренного п. 4 ст. 217. 1 НК РФ, что в силу положений п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ, является основанием для освобождения от обложения налогом дохода от продажи указанного объекта недвижимости.
В связи с чем, у налогового органа отсутствовали основания для привлечения Курило С.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа за непредоставления налоговой декларации по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 24 375 руб., штрафа за неуплату налога по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 16 250 руб. и начисления НДФЛ в размере 162 500 руб., административные исковые требования УФНС России по Магаданской области в указанной части удовлетворению не подлежат.
Разрешая исковые требования о взыскании пени подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, суд исходит из следующего.
В соответствии с положениями п. 2 ст. 57, ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов начисляется пеня.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).
Таким образом, пени начисляются и рассчитываются совокупно на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности (отрицательного сальдо) в связи с чем, дополнительное (уточненное) требование об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.
Учитывая, что в установленные законодательством сроки административный ответчик уплату налогов не произвел на сумму недоимки, административным истцом обосновано и в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС.
Вместе с тем, учитывая, что суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований о взыскании НДФЛ за 2023 год, суд полагает возможным самостоятельно произвести расчет пени за несвоевременною уплату транспортного налога за 2023 год в размере 3 443 руб., налога на имущество за 2023 год в размере 840 руб., после образования отрицательного сальдо ЕНС за период с 03 декабря 2024 года по 14 июля 2025 года в размере 665 руб. 83 коп. из расчета: (4 283 руб. х 188 дн. (период с 03 декабря 2024 года по 08 июня 2025 года) х 21 % (ставка ЦБ России) / 300 дн.) + (4 283 руб. х 36 дн. (период с 09 июня 2025 года по 14 июля 2025 года) х 20 % (ставка ЦБ России) / 300 дн.).
При таких обстоятельствах административные исковые требования УФНС России по Магаданской области о взыскании пени подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки подлежат частичному удовлетворению, с Курило С.А. подлежит взысканию пеня за период с 03 декабря 2024 года по 14 июля 2025 года в размере 665 руб. 83 коп.
На основании п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ (с учетом положений Федерального закона от 31 июля 2025 года № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве») взыскание обязательных платежей и санкций в ситуации, когда судебный приказ отменен до 01 ноября 2025 года производится в судебном порядке в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ (с учетом положений Федерального закона от 31 июля 2025 года № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве») рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Из материалов судебного приказа № следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа УФНС России по Магаданской области обратилось 28 июля 2025 года. На основании поступивших возражений должника определением мирового судьи судебного участка № Магаданского судебного района Магаданской области от 12 сентября 2025 года судебный приказ отменен.
С настоящим административным иском УФНС России по Магаданской области обратилось в суд 29 октября 2025 года.
С учетом срока исполнения требования от 18 февраля 2025 года №, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюдены предусмотренные ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и настоящим административным иском в суд.
Поскольку суд пришел к выводу, что сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа № и настоящим административным иском в суд не пропущены, факт неуплаты административным ответчиком задолженности нашел свое подтверждение в судебном заседании, суд считает, что административные исковые требования УФНС России по Магаданской области к Курило С.А. подлежат частичному удовлетворению.
В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет муниципального образования «город Магадан» государственная пошлина в размере 4 000 руб., что соответствует положениям пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного производства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Удовлетворить частично административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области.
Взыскать с Курило С.А. (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области (ОГРН 1044900037291, ИНН 4909007152) задолженность за счет имущества физического лица по транспортному налогу за 2023 год в размере 3 443 рублей, по налогу на имущество за 2023 год в размере 840 рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 03 декабря 2024 года по 14 июля 2025 года в размере 665 рублей 83 копейки, а всего взыскать 4 948 (четыре тысячи девятьсот сорок восемь) рублей 83 копейки.
Взыскать с Курило С.А. (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Город Магадан» государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Магаданский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Магаданский городской суд Магаданской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Установить срок составления мотивированного решения суда – 11 февраля 2026 года.
Судья С.В. Доброходова