РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 сентября 2026 года г. Южно-Сахалинск
Южно-Сахалинский городской суд Сахалинской области в составе председательствующего судьи – Бортниковой А.Г., при помощнике – Швецовой М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Уметкуловой З.А. к Управлению Федеральной налоговой службы по Сахалинской области, межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Дальневосточному федеральному округу об оспаривании решений, встречному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Сахалинской области к Уметкуловой З.А. о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Уметкулова З.А. обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указала, что решением УФНС России по Сахалинской области от 25.12.2025г. привлечена к ответственности по п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в общем размере 161 399,50 рублей, начислена недоимка по НДФЛ за 2024 год в сумме 645 598 рублей. Решением МИ ФНС России по Дальневосточному федеральному округу от 21.07.2026г. ее жалоба оставлена без удовлетворения. Ссылаясь на неправомерность исчисления налога на доходы физических лиц исходя из кадастровой стоимости проданного объекта недвижимости, просит суд признать незаконными решение УФНС России по Сахалинской области от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, решение по жалобе МИ ФНС России по Дальневосточному федеральному округу от 21.07.2026г.
УФНС России по Сахалинской области обратилось в суд со встречным административным иском о взыскании с Уметкуловой З.А. задолженности в общей сумме 806 997,50 рублей.
Выслушав участвующих лиц, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.
Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу пункта 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 1 статьи 119 и пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены штрафы за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации и за неуплату или неполную уплату сумм налога.
Пунктом 3 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 кодекса.
Доход от продажи недвижимого имущества определяется, исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ.
Согласно пункту 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, приведенных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ, при соблюдении хотя бы одного из которых указанный минимальный предельный срок владения составляет три года (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).
При непредоставлении декларации по налогу на доходы физических лиц в отношении налогооблагаемых доходов от продажи или дарения недвижимости налоговый орган проводит камеральную проверку (пункт 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п. 8 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации для применения мер взыскания в соответствии с настоящей статьей в отношении задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 10.1 пункта 5, подпунктами 3.1 - 3.3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением в случае, если физическим лицом подана жалоба (апелляционная жалоба) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично.
В силу п. 10 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных пунктом 8 настоящей статьи, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если размер задолженности превышает три тысячи рублей.
Как усматривается из материалов дела и установлено судом, налоговым органом по результатам камеральной проверки начислен налог на доходы, полученные Уметкуловой З.А. в 2024 году от продажи объекта недвижимости, в размере 645 598 рублей.
Решением УФНС России по Сахалинской области от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 96 839,70 рублей, по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 64 559,80 рублей.
Решением МИ ФНС России по Дальневосточному федеральному округу от 21 июля 2026 года апелляционная жалоба Уметкуловой З.А. на решение УФНС России по Сахалинской области от 25 декабря 2025 года оставлена без удовлетворения.
Основанием для начисления налога на доходы физических лиц, штрафов Уметкуловой З.А. явилось получение в 2024 году дохода от продажи недвижимого имущества, расположенного в городе Южно-Сахалинске: жилой дом с кадастровым номером № в размере 700 000 рублей (дата регистрации права 11.04.2024, дата прекращения права 30.05.2024), находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения.
При этом кадастровая стоимость реализованного объекта недвижимости составила на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект, 8 523 059,17 рублей.
Факт нахождения спорного имущества в собственности административного ответчика менее минимального срока, предусмотренного ст. 217.1 Налогового кодекса РФ, равно как факт его продажи в 2024 году по стоимости ниже, чем указанные значения его кадастровой стоимости умноженной на понижающий коэффициент 0,7, подтверждены сведениями ЕГРН и стороной административного ответчика не оспаривается.
В связи с реализацией имущества, находящегося в собственности менее минимального срока владения, у Уметкуловой З.А., получившей доход от сделки, возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц исходя из кадастровой стоимости данного имущества.
Доводы административного ответчика о неправомерности исчисления ему налога на доходы физических лиц исходя из кадастровой стоимости проданного объекта, судом отклоняются как основанные на неверном толковании закона.
Исходя из части 1 статьи 18 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке», для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, применяются сведения о кадастровой стоимости, которые внесены в Единый государственный реестр недвижимости.
Кадастровая стоимость проданных объектов по состоянию на 1 января 2024 года административным ответчиком в установленном порядке не была оспорена и не изменена.
При этом, Уметкулова З.А. не была лишена возможности предвидеть размер налога, подлежащего уплате, до отчуждения имущества и заблаговременно предпринять действия по оспариванию кадастровой стоимости с целью установления ее в размере рыночной.
Учитывая, что объекты недвижимости реализованы Уметкуловой З.А. по стоимости ниже установленной кадастровой стоимости, налоговым органом обоснованно начислены налогоплательщику суммы НДФЛ за 2024 год с дохода, полученного от реализации объектов недвижимого имущества, с учетом положений пункта 2 статьи 214.10 НК РФ и кадастровой стоимости объектов, установленной по состоянию на 01 января 2024 года.
Административным истцом в нарушение требований статьи 62 КАС РФ не представлены доказательства, свидетельствующие о том, что оспариваемыми решениями налогового органа нарушены права и законные интересы административного истца, созданы препятствия к осуществлению им своих прав и реализации законных интересов.
Кроме того, в данном случае оспариваемое решение МИ ФНС России по Дальневосточному федеральному округу от 21 июля 2026 года не представляет собой новое решение, не возлагает на административного истца дополнительные обязанности, принято в пределах предоставленных законом полномочий, процедура его принятия не нарушена, и не может являться самостоятельным предметом спора в суде.
При указанных обстоятельствах, оснований для удовлетворения административного искового заявления Уметкуловой З.А. не имеется.
Поскольку налогоплательщиком установленная законом обязанность по оплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2024 год, штрафам в установленные сроки не исполнена, порядок взыскания указанной задолженности налоговым органом соблюден, встречные административные исковые требования УФНС России по Сахалинской области подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход городского округа «Город Южно-Сахалинск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
отказать в удовлетворении административного искового заявления Уметкуловой З.А..
Удовлетворить встречное административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области.
Взыскать с Уметкуловой З.А., <данные изъяты>, задолженность по налогу в размере 645 598 рублей, штрафу в размере 161 399,50 рублей, а всего 806 997,50 рублей.
Взыскать с Уметкуловой З.А. государственную пошлину в доход городского округа «Город Южно-Сахалинск» в размере 21 140 рублей.
Решение может быть обжаловано в Сахалинский областной суд через Южно-Сахалинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий судья Бортникова А.Г.
В окончательной форме решение принято ДД.ММ.ГГГГ
Председательствующий судья Бортникова А.Г.