РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
12 августа 2026 года г. Братск
Братский городской суд Иркутской области в составе:
председательствующего судьи Луковниковой О.Г., при секретаре Куценко Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2367/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности на доходы физических лиц за 2024 год и штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2024 год в размере 431 695,00 руб., штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 43 169,50 руб., штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 53 962,00 руб., всего в общем размере 528 826,50 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 (ИНН ***) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России *** по Иркутской области по месту жительства, а также в налоговых органах по месту нахождения недвижимого имущества и земельных участков. Налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ предоставлен доступ к электронному сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика - физического лица».
По результатам камеральной проверки в соответствии п. 1.2 ст. 88 НК РФ установлено, что налогоплательщиком в 2024 году получен доход в порядке дарения объекта недвижимого имущества по адресу: <адрес>, кадастровый номер ***.
По представленным в налоговый орган сведениям из ЕГРН кадастровая стоимость объекта недвижимости, полученного в порядке дарения, на ДД.ММ.ГГГГ составляет 3320730,49 рублей. В адрес налогоплательщика направлено требование о представлении пояснений по дарению недвижимого имущества, либо декларации по форме 3-НДФЛ за 2024 год.
Декларация 3-НДФЛ налогоплательщиком не представлена. Пояснений и документов, подтверждающих родство с дарителем, налогоплательщиком не представлено. Таким образом, у физического лица при получении в дар объекта недвижимого имущества от лица, не являющегося членом семьи или близким родственником в соответствии с Семейным кодексом РФ, существует обязанность задекларировать и уплатить налог с дохода в виде стоимости объекта недвижимости, полученного в дар.
Следовательно, доход в виде экономической выгоды, полученной налогоплательщиком в связи с получением в дар указанного объекта (в части доли владения 1/1), составляет 3320730,49 рублей (3320730,49Х1/1).
Согласно п.4 ст. 228 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц по декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2024 год - ДД.ММ.ГГГГ.
Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2024 год по данным налогового органа (в соответствии с долей владения), составляет 431 695,00 рублей (3320730,49 Х 13%).
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ расчетная сумма штрафа составляет 86339 рублей (431695 Х 20%).
Также налогоплательщиком не исполнена обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2024 год.
Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2024 год - ДД.ММ.ГГГГ.
Срок уплаты налога на доходы физических лиц по декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2024 год - ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, налогоплательщик допустил нарушение сроков представления налоговой декларации (форма 3- НДФЛ) установленных п.1 ст.229 Кодекса, тем самым совершил налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст.119 Кодекса.
Санкция п. 1 ст. 119 Кодекса составляет 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании расчета, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для представления декларации, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.
Расчетная сумма штрафа составляет - 107924 рублей (431695 Х 5 Х 5%).
Даритель ФИО4 не является близким родственником одаряемой ФИО2
При получении в дар объекта недвижимого имущества от лица, не являющимся близким родственником, у налогоплательщика возникла обязанность по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и уплате налога с дохода в виде кадастровой стоимости объекта недвижимости, полученного в дар.
Срок уплаты налога на доходы за 2024 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Расчетная сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ составит 86339 рублей (431695 Х 20%), по п. 1 ст. 119 НК РФ составит 107924 рублей (431695 Х 5% Х 5).
С учетом п. 3 ст. 114 НК РФ расчетная сумма штрафа составляет: по п. 1 ст. 122 НК РФ - 43 169,50 рублей (86339/2), по п. 1 ст. 119 НК РФ - 53 962,00 рублей (107924/2).
Решением УФНС России по Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ ***И апелляционная жалоба ФИО2 на решение от ДД.ММ.ГГГГ *** оставлена без удовлетворения.
В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке налогоплательщику посредством размещения в JIK ЕПГУ (госуслуги) ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ *** со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета на общую сумму 574 758,85 руб. с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо EНC.
Административный истец представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области в судебное заседание не явился, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, просил дело рассмотреть в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещенная надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела.
Изучив доводы административного иска, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Согласно п. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 НК РФ.
Одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц (статьи 13 НК РФ).
Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Согласно пункту 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Налоговая декларация согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
На основании п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу п. 1.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13% для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.
Пунктом 3 ст. 80 НК РФ установлено, что налоговая декларация подается по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые должны к ней прилагаться.
В соответствии с п. 3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, налоговый орган в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ на основе имеющихся у него сведений и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных п. 3, 4, 5 ст. 214.10 НК РФ.
Положениями пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что не подлежат налогообложению доходы налогоплательщика в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено в указанном пункте.
При этом согласно абзаца второму пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации любые доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения, в случае если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Данный перечень является закрытым и не подлежит расширенному толкованию.
Соответственно, освобождению от налогообложения подлежат доходы, полученные только от лиц, перечисленных в пункте 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
В иных случаях указанный доход лица, являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, подлежит налогообложению на доходы физических лиц в общем порядке.
Статьей 14 Семейного кодекса Российской Федерации (далее - СК РФ) определено, что близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братья и сестры.
Иных оснований для определения близкого родства между лицами семейное законодательство не содержит.
Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ между ФИО4 и ФИО5 был заключен договор дарения на квартиру в многоквартирном доме, находящемся по адресу: <адрес>, кадастровый номер ***.
Согласно сведениям, предоставленным Отделом по Центральному району г. Братска и Братскому району службы ЗАГС Иркутской области ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ приходилась ФИО4 супругой, однако брак между ними был расторгнут ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, на момент составления договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ между ФИО4 и ФИО2 родственных отношений не имелось. При этом подаренную квартиру ФИО4 приобрел в собственность ДД.ММ.ГГГГ, то есть уже после расторжения брака с ФИО2
При таком положении, налоговым органом сделан обоснованный вывод о наличии у ФИО2 обязанности по предоставлению налоговой декларации по НДФЛ с отражением дохода от получения в дар недвижимого имущества.
В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.
Согласно сведениям из Единого государственного реестра недвижимости, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности ФИО4 на квартиру в многоквартирном доме, находящемся по адресу: <адрес>, кадастровый номер ***. Кадастровая стоимость данного объекта указана 3 320 730,49 руб. С ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности ФИО6 на указанную квартиру.
Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на доходы физических лиц по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 Кодекса, процентная доля налоговой базы.
В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).
В целях настоящего пункта при получении в порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества доходы налогоплательщика принимаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).
В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Судом установлено, что ФИО2, ИНН ***, в 2024 году получен доход в виде полученного в дар от физического лица объекта недвижимого имущества - квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый номер ***, в размере 3 320 730,49 руб. (кадастровая стоимость квартиры).
Сумма дохода определена в соответствии с п. 6 ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из кадастровой стоимости дома в размере 3 320 730,49 руб. на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности ФИО2, в связи с получением в дар имущества.
ФИО2 декларация по НДФЛ с отражением суммы дохода, полученного в порядке дарения, не представлена.
В отношении ФИО2 проведена камеральная проверка по факту непредставления последней декларации 3-НДФЛ за 2024 год, и составлен акт налоговой проверки *** от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в 2024 году ФИО2 получен в виде приобретенного в дар от физического лица объекта недвижимого имущества: квартиры по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью в 3 320 730,49 руб. Сумма исчисленного налога на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2024 год, с учетом кадастровой стоимости указанного объекта, составила 431 695 руб. (3 320 730,49 Х 13 %). Указанную сумму налога надлежало уплатить до ДД.ММ.ГГГГ. Данный акт, а также извещение о времени и месте рассмотрении материалов проверки были направлены ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика ФИО2, состоящей на налоговом учете в МИФНС России *** по Иркутской области.
Из положений п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Согласно п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.
По итогам рассмотрения материалов налоговой проверки на основании имеющихся документов (информации) о налоговых обязательствах ФИО2 в отношении получения в дар объектов недвижимости Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области принято решение *** от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО2 привлечена к налоговой ответственности за нарушение налогового правонарушения, ей предложено уплатить налог на доходы физических лиц за 2024 год в размере 346081 руб., штраф за не предоставление налоговой декларации по ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 103824 руб., с учетом положений п. 3 ст. 114 НК РФ штраф за непредставление декларации по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 43169,50 руб. (86339 руб. /2) и штраф за неуплату суммы налога по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере 53 962 руб. (107924 руб./2). Данное решение также было направлено ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика.
Указанное решение было оспорено ФИО2
Решением УФНС России по Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ ***И жалоба ФИО2 на решение МИФНС России *** по Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ *** оставлена без удовлетворения.
В установленный законом срок в добровольном порядке ФИО2 не уплатила налог на доходы физических лиц за 2024 год, штрафы, в связи с чем, налоговым органом ФИО2 выставлено требование *** об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2024 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 431 695 руб., штрафа за неуплату налога в размере 43 169,50 руб., штрафа за непредставление налоговой декларации за 2024 год в размере 53 962,00 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Однако по истечении установленного в указанном требовании *** срока административным ответчиком так и не произведена уплата налога на доходы физических лиц за 2024 год, а также начисленных штрафов, указанных в требовании. Доказательствами обратного суд не располагает. Административным ответчиком суду не предоставлено документального подтверждения уплаты указанной в административном исковом заявлении недоимки.
Учитывая, что у ФИО2, как у физического лица - получателя дохода, имеется конституционная обязанность своевременно уплачивать налог на доходы физических лиц, не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, данная обязанность им в добровольном порядке исполнена не была, при этом налоговом органом соблюдены сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с требованием о взыскании налога на доход физических лиц за 2024 год и пени по нему, то суд приходит к выводу о том, что заявленные административные требования о взыскании суммы налога на доходы физических лиц за 2024 год в размере в размере 431 695 руб. являются основанными на законе и подлежащими удовлетворению.
Суд соглашается с размером исчисленного налога и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела.
Поскольку по результатам камеральной налоговой проверки установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в срок налоговой декларации, а также неуплаты НДФЛ за 2024 год на сумму полученных доходов, то у налогового органа имелись правовые основания для привлечения ФИО2 к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ и по п. 1 ст. 119 НК РФ.
Суд соглашается с доводами административного истца с учетом наличия у ФИО2 смягчающего налоговую ответственность обстоятельства, об уменьшении на основании п. 3. ст. 114 Налогового кодекса РФ размера штрафа по ст. 122 Налогового кодекса РФ в 2 раза, что составит 43169,50 руб. (86339 руб. /2), штрафа по ст. 119 Налогового кодекса РФ в 2 раза, что составит 53 962 руб. (107924 руб./2), взыскав указанные суммы штрафа с административного ответчика.
При таких обстоятельствах, административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Иркутской области к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности на доходы физических лиц за 2024 год и штрафа подлежит удовлетворению.
Принимая во внимание вышеизложенное, с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2024 год в размере 431 695,00 руб., штраф в соответствии о ст. 122 НК РФ (за непредставление декларации) в размере 43 169,50 руб., штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ (за неуплату налога) в размере 53 962,00 руб., всего в общем размере 528 826,50 руб.
На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования города Братска в размере 15576 руб. 53 коп.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2024 год в размере 431 695,00 руб., штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 43 169,50 руб., штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 53 962,00 руб., всего – 528 826,50 руб.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, в доход муниципального образования города Братска государственную пошлину в размере 15576 руб. 53 коп.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Судья О.Г. Луковникова
Мотивированное решение составлено 26.08.2026