РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Дело 2а-425/2026
49RS0001-01-2025-008259-87
20 августа 2026 года г. Магадан
Магаданский городской суд Магаданской области в составе председательствующего судьи Заяц Т.В., при секретаре Кузнецовой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Магадане в помещении Магаданского городского суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области к Медведеву Никите Дмитриевичу о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц за 2023 год, пени, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Магаданской области (далее – УФНС России по Магаданской области) обратилось в суд с названным иском к Медведеву Н.Д., указав в его обоснование, что административному ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество, являющееся объектом налогообложения: с 15 июня 2023 года - <адрес>, с 11 декабря 2019 года - <адрес> <адрес>.
Указывает, что <адрес> получена Медведевым Н.Д. в дар в 2023 году, поэтому он в соответствии с действующим налоговым законодательством обязан подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год в срок до 2 мая 2024 года и уплатить налог на доход физических лиц в отношении доходов, полученных в дар, в срок до 15 июля 2024 года в размере 239845 руб.
В связи с непредставлением налоговой декларации по форме 3-НДФЛ УФНС России по Магаданской области принято решение о проведении камеральной проверки в отношении Медведева Н.Д., по результатам которой 5 декабря 2024 года вынесено решение № 3356, которым он привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 119 и пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), с него взыскан налог на доходы физических лиц в размере 239845 руб., штраф в общей сумме 53965 руб. 15 коп. (с учетом смягчающих обстоятельств).
Данное решение не обжаловалось, вступило в законную силу.
После окончания камеральной проверки от Медведева Н.Д. поступило заявление об уменьшении неправильно исчисленного налога по причине того, что квартира, полученная в дар, является совместно нажитым имуществом ФИО5 и ФИО6, которая является его бабушкой; по результатам рассмотрения заявления родственной связи между дарителем ФИО5 и одаряемым Медведевым Н.Д. не установлено.
Отмечает, что за несвоевременную уплату налога административным ответчиком подлежит уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения данной обязанности, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, которая за период с 16 июля 2024 года по 18 февраля 2025 года составляет 34233 руб. 86 коп.
На основании представленной справки МСЭ № 2256370 административному ответчику произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 года и не начислен налог за 2021, 2022 года по квартире 155 по улице Флотской, дом 7 в городе Магадане.
Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года, в сумме 8866 руб. 59 коп. учтены в качестве Единого налогового платежа, в связи с чем взысканию с административного ответчика подлежит задолженность в общем размере 319177 руб. 42 коп., из которой: 230978 руб. 41 коп. – налог на доход физических лиц, 34233 руб. 86 коп. – пени за период с 16 июля 2024 года по 18 февраля 2025 года, 53965 руб. 15 коп. – штрафы.
Мировым судьей судебного участка № 1 Магаданского судебного района Магаданской области 14 марта 2025 года вынесен судебный приказ № 2А-770/2025/1, который в связи с поступившими возражениями от Медведева Н.Д. отменен 11 июля 2025 года.
Ссылаясь на приведенные обстоятельства, положения налогового законодательства, просит взыскать с Медведева Н.Д. задолженность в общем размере 319177 руб. 42 коп., из которой: 230978 руб. 41 коп. – налог на доход физических лиц, 34233 руб. 86 коп. – пени за период с 16 июля 2024 года по 18 февраля 2025 года, 53965 руб. 15 коп. – штрафы.
Представитель административного истца, административный ответчик в судебном заседании участия не принимали, о времени и месте судебного заседания извещены судом надлежащим образом.
Суд, с учетом мнения представителя административного ответчика, руководствуясь положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца, административного ответчика.
Исследовав письменные доказательства по делу, и оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Статьей 41 НК РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц».
Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется налогоплательщиком не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ (пункт 1 статьи 229 НК РФ).
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 НК РФ).
Из содержания пункта 6 статьи 214.10 НК РФ следует, что сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.
В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).
В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Согласно пункту 7 статьи 101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа может вынести решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей (пункт 1 статьи 119 НК РФ).
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (пункт 1 статьи 122 НК РФ).
Судом установлено и следует из материалов дела, что Медведевым Н.Д., 18 июня 2006 года рождения, в 2023 году по договору дарения от 17 мая 2023 года приобретена в собственность <адрес>.
Право собственности зарегистрировано 15 июня 2023 года, кадастровая стоимость недвижимого имущества составила 1844959 руб. 20 коп., что подтверждается выпиской из ЕГРН.
Доход Медведева Н.Д. в результате дарения составил 1844959 руб. 20 коп.. следовательно в бюджет подлежал уплате налог, равный 13% от указанной суммы - 239845 руб..
В срок до 30 апреля 2024 года Медведев Н.Д. в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ не представил, в связи с чем в отношении него в период с 16 июля по 5 сентября 2024 года проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 5 декабря 2024 года № 3356, в соответствии с которым с административного ответчика взысканы в бюджет недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 239845 руб., штрафы в общей сумме 53965 руб. 15 коп. (по пункту 1 статьи 119 НК РФ – 29980 руб. 65 коп. и по пункту 1 статьи 122 НК РФ – 23984 руб. 50 коп.).
Указанное решение направлено в адрес Медведева Н.Д. 19 декабря 2024 года.
В связи с неоплатой указанной задолженности УФНС России по Магаданской области 11 марта 2025 года обратилось к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа, по результатам рассмотрения которого мировым судьей судебного участка № 1 Магаданского судебного района Магаданской области 14 марта 2025 года вынесен судебным приказ № 2А-770/2025/1 о взыскании с Медведева Н.Д. в пользу УФНС России по Магаданской области задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица по налогам за 2019-2022, 2023 года в размере 239969 руб., пени за период с 2 декабря 2021 года по 18 февраля 2025 года в размере 34288 руб. 14 коп., штрафам за 2023 год в размере 53965 руб. 15 коп.
При этом, ввиду наличия смягчающих ответственность обстоятельств – несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие умысла), размер штрафа уменьшен в соответствии с пунктом 3 статьи 114 НК РФ в два раза.
В связи с поступившими от должника возражениями определением мирового судьи от 11 июля 2025 года судебный приказ отменен.
За период нахождения на исполнении судебного приказа с 4 по 28 июля 2025 года денежные средства с Медведева Н.Д. не взыскивались, что подтверждается постановлениями судебных приставов-исполнителей Магаданского ГОСП № 1 УФССП России по Магаданской области о возбуждении исполнительного производства №-ИП и его прекращении.
26 марта 2025 года Медведев Н.Д. обратился в УФНС России по Магаданской области с заявлением об уменьшении неправильно исчисленного налога, полагая, что необходимо произвести перерасчет налога, исходя из 1/2 кадастровой стоимости квартиры, аннулировать пени и штрафы, поскольку подаренная квартира является совместно нажитым имуществом его кровной бабушки ФИО6 и ее супруга ФИО5
Рассмотрев заявление, налоговый орган не усмотрел оснований для освобождения Медведева Н.Д. от налоговой обязанности, что указал в ответе от 23 апреля 2025 года.
При рассмотрении настоящего административного дела представитель административного ответчика указывал, что требования административного истца не подлежат удовлетворению, поскольку квартира получена в дар Медведевым Н.Д. от его близкого родственника ФИО5, который приходится ему дедушкой, в связи с чем он подлежит освобождению от налогообложения по указанному имуществу.
С целью подтверждения родственной связи между Медведевым Д.Н. и ФИО5 административным ответчиком подано в Магаданский городской суд заявление о признании Медведева Н.Д. членом семьи ФИО5, по результатам рассмотрения которого решением Магаданского городского суда по делу № 2-697/2026 от 20 февраля 2026 года, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Магаданского областного суда от 23 июня 2026 года, в удовлетворении заявления отказано.
Согласно части 2 статьи 61 ГПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В этой связи, с учетом требований части 2 статьи 61 ГПК РФ ввиду наличия установленных вступившими в законную силу судебными постановлениями обстоятельств, имеющих преюдициальное значение, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для освобождения Медведева Н.Д. от налоговой обязанности по предоставлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ и уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год за полученную в дар квартиру.
Вместе с тем, довод административного ответчика, изложенный в заявлении, направленном в УФНС России по Магаданской области о перерасчете налога, исходя из кадастровой стоимости 1/2 подаренной квартиры, и в направленном в суд заявлении, заслуживает внимания.
Так, перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, приведен в статье 217 НК РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений).
В соответствии с абзацем первым пункта 18.1 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Абзацем вторым пункта 18.1 статьи 217 НК РФ предусмотрено, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);
Статьей 14 Семейного кодекса Российской Федерации (далее - СК РФ) определено, что близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братья и сестры.
Из материалов дела следует, что договор дарения спорной квартиры заключен между ФИО5 (даритель) и Медведевым Н.Д. (одаряемый).
На заключение указанного договора ФИО6, являющейся супругой ФИО5 (брак зарегистрирован 21 ноября 1990 года Магаданским городским бюро ЗАГСа) 17 мая 2023 года дано нотариально удостоверенное согласие, поскольку квартира приобретена супругами во время брака (7 августа 2008 года).
Медведев Н.Д. является сыном ФИО8, который является сыном ФИО9, в последующем ФИО6, соответственно Медведев Н.Д. является внуком ФИО6, что подтверждается копиями соответствующих свидетельств о рождении.
В соответствии с пунктом 1 статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации и пунктом 1 статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.
Пункт 1 статьи 42 НК РФ предусматривает, что брачным договором супруги вправе изменить установленный законом режим совместной собственности (статья 34 НК РФ), установить режим совместной, долевой или раздельной собственности на все имущество супругов, на его отдельные виды или на имущество каждого из супругов.
Сведений об изменении режима совместной собственности материалы дела не содержат.
При изложенных обстоятельствах, поскольку Медведевым Н.Д. получена в дар квартира от супругов, один из которых является близким родственником одаряемого – бабушкой, то доход в виде 1/2 доли квартиры, не облагается налогом. При этом получение в дар другой 1/2 доли квартиры влечет для Медведева Н.Д. обязанность по уплате налога на доходы физических лиц.
Исходя из кадастровой стоимости квартиры, сумма налога, которую Медведев Н.Д. должен уплатить за 2023 год составит 111055 руб. 75 коп. (1844959 руб. 20 коп. / 2) x 13%) – 8 866 руб. 58 коп.).
Поскольку сумма штрафов по пункту 1 статьи 122, пункту 1 статьи 119 НК исчислена из полной суммы налога, она подлежит перерасчету, исходя из 1/2 кадастровой стоимости квартиры и составит: 23984 руб. 47 коп. (1844959 руб. 20 коп / 2 * 13% * 20%) – по пункту 1 статьи 122 НК РФ; 29980 руб. 60 коп. (1844959 руб. 20 коп / 2 * 13% * 5% * 5 мес.) – по пункту 1 статьи 119 НК РФ.
При этом суд учитывает применение налоговым органом положений пункта 3 статьи 114 НК РФ, в связи с чем исчисленный размер штрафа подлежит уменьшению в два раза, и общая сумма составит 26982 руб. 54 коп. (53965 руб. 07 коп. / 2).
Статья 57 НК РФ определяет, что сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу (пункт 1).
При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).
Исходя из положений пункта 4 статьи 228 НК РФ исчисленный налог в размере 119922 руб. 35 коп. подлежал уплате до 15 июля 2024 года, соответственно пени подлежат исчислению с 16 июля 2024 года по 18 февраля 2025 года и составят 17116 руб. 92 коп.
Срок, установленный частью 2 статьи 286 КАС РФ для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций административным истцом не пропущен, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения административного иска.
В силу статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных расходов, то с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет муниципального образования «город Магадан» государственная пошлина, исчисленная в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, в размере 5654 руб. 66 коп.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 226, 227, 290, 298 КАСРФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области удовлетворить частично.
Взыскать с Медведева Никиты Дмитриевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (СНИЛС №), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Магаданской области (ИНН 4909007152) задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 111055 рублей 75 копеек, пени за период с 16 июля 2024 года по 18 февраля 2025 года в размере 17116 рублей 92 копейки, штрафы за 2023 год в размере 26 982 рубля 54 копейки, а всего 155155 (сто пятьдесят пять тысяч сто пятьдесят пять) рублей 21 копейку, отказав в удовлетворении остальной части административных исковых требований.
Взыскать с Медведева Никиты Дмитриевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (СНИЛС №) в доход бюджета муниципального образования «Город Магадан» государственную пошлину в размере 5654 рубля 66 копеек.
Решение может быть обжаловано в Магаданский областной суд через Магаданский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Установить день составления решения суда в окончательной форме – 3 сентября 2026 года.
Судья Т.В. Заяц