РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 февраля 2026 года г. Биробиджан
Биробиджанский районный суд Еврейской автономной области в составе:
судьи Кустова М.О., при секретаре Чеботаревой В.С., с участием представителя административного истца Евченко Н.В., представителя административного ответчика Филипкина В.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Еврейской автономной области к Филипкиной Людмиле Иосифовне о взыскании штрафа и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по ЕАО обратился в суд с административным иском к Филипкиной Л.И. о взыскании штрафа и пени. Требование мотивировано тем, что административным ответчиком в 2023 году осуществлена продажа ? доли квартиры. В установленный законом срок Филипкина Л.И. налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по месту учета не предоставлена. 05.12.2024 Управлением вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым доначислен налог на доходы физически лиц, штрафы и пеня, которое не обжаловалось и вступило в законную силу. 10.01.2025 Филипкиной Л.И. уплачена сумма исчисленного налога. 18.02.2025 Филипкиной Л.И. направлено требование « 1292 об уплате задолженности по штрафам и пени в срок до 21.04.2025.
Просит суд взыскать с Филипкиной Людмилы Иосифовны задолженность по требованию от 18.02.2025 № 1292 по уплате штрафа, начисленного в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 7 475 рублей, штрафа, начисленного в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 11 212,50 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16.07.2024 по 10.01.2025 в сумме 17 257, 28 рубля, всего взыскать 35 944,78 рубля.
В судебном заседании представитель административного истца поддержала заявленные требования в полном объеме.
Представитель административного ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения требований, представил письменные возражения. Суду пояснил, что административный истец безосновательно произвел начисление налога с продажи квартиры. Кроме того, административным истцом не соблюден порядок взыскания задолженности с учетом изменений законодательства.
Административный ответчик в судебное заседание не явилась о месте и времени проведения судебного заседания извещена надлежащим образом.
Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Из содержания статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
На налоговом учете в УФНС России по ЕАО (далее - Управление) состоит в качестве налогоплательщика Филипкина Людмила Иосифовна (далее - Филипкина Л.И.) 27.11.1955 года рождения, урож. г. Биробиджан, ЕАО.
Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода.
В случаях, когда 30 апреля приходится на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, декларация должна быть представлена не позднее ближайшего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1, ст. 216, п. 1 ст. 229 НК РФ).
По материалам дела установлено, что Филипкина Л.И. и Филипкин В.Н. владели на праве общей совместной собственности квартирой по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 21.02.2023.
Указанная квартира была продана Кудрявцевой О.Н., по договору купли-продажи от 28.04.2023.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ Филипкина Л.И. является физическим лицом, получившим доходы от источников в Российской Федерации, и признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.
Налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год в связи с продажей имущества в налоговый орган по месту учёта не представлена, в связи с чем налоговым органом инициировано проведение камеральной налоговой проверки.
Расчет налога произведен административным истцом исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости, суммы дохода от продажи, учитывая ? долю Филипкиной Л.И. в праве общей совместной собственности. Итоговая сумма налога составила 149 500.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.
На основании пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.
При этом статьей 219 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.
В случае если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 статьи 408 НК РФ с учетом положений пункта 8 статьи 408 НК РФ для каждого из участников совместной собственности в равных долях (абзац 2 пункта 3 статьи 408 НК РФ).
Таким образом, поскольку отчужденное недвижимое имущество находилось в собственности Филипкиной Л.И менее 5 лет, данный вид дохода не попадает под исключения, предусмотренные ст. 217 НК РФ, налоговым органом правомерно выставлено требование об уплате налога, пропорционально доли административного ответчика в праве общей совместной собственности.
Судом также установлено, что данная недоимка была уплачена Филипкиной Л.И. 24.01.2025.
В силу ч.1 ст. 119 НК РФ Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Согласно ч.1 ст. 122 НК РФ Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Согласно ст.75 НК РФ Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
По расчетам административного истца, штраф по ч.1 ст. 119 НК РФ составил 11212,5 рублей; по ч.1 ст.122 НК РФ – 7 475 рублей, пеня за период с16.07.2024 (следующий день, после даты оплаты суммы налога на доходы физических лиц за 2023 год, в соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, 15.07.2024) и по 10.01.2025 (дату фактической оплаты задолженности по налгу на доходы физических лиц за 2023 год).
Расчет признается судом арифметически верным, административным ответчиком он не оспорен.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности в общем размере 35944,78 руб. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 14.07.2025 № 1408, которое, в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ шестидневный срок, направлено в адрес налогоплательщика.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 3 ст. 48 НК РФ).
УФНС России по ЕАО обратилось к мировому судье Левобережного судебного участка Биробиджанского судебного района ЕАО с заявлением о взыскании с Филипкиной Л.И. задолженности по уплате штрафов по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 7475,00 руб., п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 11212,50 руб. и пени в размере 17257,28 руб., а всего 35944,78 руб.
На основании данного заявления 01.08.2025 был вынесен судебный приказ № 2а-1467/2025.
В связи с поступившим возражением от Филипкиной Л.И. мировым судьей Левобережного судебного участка Биробиджанского судебного района ЕАО определением от 12.08.2025 № 2а-1467/2025 судебный приказ отменен.
Административный истец обратился в суд с иском 18.12.2026, то есть в шестимесячный срок с даты отмены судебного приказа.
Доводы стороны административного ответчика о нарушении порядка взыскания задолженности в связи с изменением действующего законодательства судом отклоняются.
С 1 ноября 2025 года вступил силу Федеральный закон от 31.07.2025 N 287-ФЗ, предусматривающий внесудебный порядок взыскания задолженности с физических лиц.
Данный порядок изменяет установленный порядок взыскания налоговой задолженности физических лиц: ранее (до 1 ноября 2025 года) задолженность могла быть взыскана только в судебном порядке на основании судебного приказа, выносимого мировыми судьями, или решения суда при несогласии налогоплательщика со взысканием на основании судебного приказа, то с 1 ноября 2025 года задолженность взыскивается как в судебном, так и во внесудебном порядке в зависимости от согласия или несогласия налогоплательщика с взыскиваемой суммой налога.
Новый порядок взыскания, установленный ст. 48 НК РФ, применяется к задолженности, по которым на дату 01.01.2025 не применялись меры для ее взыскания в судебном порядке.
Административный истец обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, являющейся предметом исковых требований, то есть к спорной задолженности применялись меры для ее взыскания в судебном порядке.
На дату вынесения определения об отмене судебного приказа действовала редакция Налогового кодекса РФ, устанавливающая право налогового органа на обращение в суд с исковым заявление о взыскании задолженности не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).
В соответствии с ч. 1 ст. 3 Закона N 287-ФЗ с 1 ноября 2025 г. при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 г. (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 г. по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм (Вопросы, связанные с применением отдельных положений Федерального закона от 31 июля 2025 г. N 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» и Федеральный закон «Об исполнительном производств», утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.11.2025).
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286-290, 175, 177-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Еврейской автономной области к Филипкиной Людмиле Иосифовне о взыскании штрафа и пени удовлетворить.
Взыскать с Филипкиной Людмилы Иосифовны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Еврейской автономной области задолженность по требованию от 18.02.2025 № 1292 по уплате:
штрафа, начисленного в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 7475,00 руб.;
штрафа, начисленного в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 11212,50 руб.;
пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16.07.2024 по 10.01.2025 в сумме 17257,28 руб.
Решение может быть обжаловано в суд Еврейской автономной областичерез Биробиджанский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья М.О. Кустов
Мотивированное решение изготовлено 12.03.2026.