РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
24 июля 2026 года пгт.Таксимо
Муйский районный суд Республики Бурятия в составе судьи Замбаловой О.Н., при секретаре Кислюковой Л.В., с участием представителя истца помощника прокурора Муйского района Республики Бурятия Доржиевой Г.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-175/2026 по иску прокурора Муйского района Республики Бурятия в интересах Янмелина Валентина Васильевича к обществу с ограниченной ответственностью «Икибзяк» о возложении обязанности произвести начисления страховых взносов,
УСТАНОВИЛ:
Обращаясь в суд, прокурор Муйского района Республики Бурятия в интересах Янмелина В.В. просит возложить на ООО «Икибзяк» обязанность произвести начисления страховых взносов. Исковые требования мотивированы тем, что ООО «Икибзяк» в качестве страхователя Янмелина В.В. обязано начислять и уплачивать в его пользу страховые взносы по дополнительным тарифам на финансирование страховой части страховой пенсии в период с 19.09.2017г. по 12.09.2018г. в размере 6% от базы исчисления страховых взносов, определяемой размером полученных в указанный период заработной платы и иного вознаграждения за осуществление трудовой деятельности в должности <данные изъяты>, поскольку результаты аттестации рабочих мест по условиям труда получены ЗАО «Энерготранс» после вступления 01.01.2017 в силу Закона СОУТ – 27.01.2014, сведения о СОУТ в отношении <данные изъяты> от 07.05.2018 ООО «Икибзяк» внесены в Реестр деклараций СОУТ 13.09.2018г. В период с 13.09.2018 по 30.06.2026 ООО «Икибзяк» обязано начислять и уплачивать страховые взносы на финансирование страховой части страховой пенсии по дополнительному тарифу в размере 4% от базы исчисления страховых взносов в виде заработной платы и иного вознаграждения, полученного Янмелиным В.В. в данный период в качестве <данные изъяты> ООО «Икибзяк». Проверкой установлено, что в нарушение закона ООО «Икибзяк» страховые взносы на финансирование страховой части страховой пенсии по дополнительным тарифам в пользу Янмелина В.В. за период осуществления им трудовой деятельности в качестве <данные изъяты> с классом условий труда – вредный, за период с 19.09.2017 по 30.06.2026 не начислены и не уплачены.
Представитель истца помощника прокурора Муйского района Республики Бурятия Доржиева Г.Б. в судебном заседании исковые требования поддержала, просила удовлетворить их в полном объеме.
Янмелин В.В. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Представитель ответчика ООО «Икибзяк» в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Представитель третьего лица Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Республике Бурятия по доверенности Дашидоржиев Ж.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, а также направил отзыв, где указал, что в соответствии с подп.1 п.1 ст.11.1 Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, представляет в Фонд сведения, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета не позднее дня, следующего за днем получения сведений от страхователя в форме электронного документа, не позднее пяти рабочих дней - со дня получения сведений от страхователя на бумажном носителе. Таким образом, расчеты по страховым взносам страхователем должны быть представлены в территориальные органы ФНС. Основными критериями уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам являются занятость физического лица на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями груда, поименованных в п.1 - 18 ч.1 ст.30 Федерального закона №400-ФЗ, и включение сумм выплат и вознаграждений, начисляемых физическому лицу, в объект для начисления страховых взносов в соответствии с пп.1 п.1 ст.420 НК РФ (Письмо Минфина России от 26.05.2020 N03-15-06/44048). Факт не проведения СОУТ (в том числе по уважительной причине) не может являться основанием для не начисления дополнительных страховых взносов. В этом случае применяются дополнительные тарифы в размере 9 или 6% (Письмо ФНС России от 24.05.2017 №БС-4-11/9763, Постановление АС ВСО от 20.10.2021 № 02-5832/2021 по делу № A33-35556/2020). Правовое значение имеет фактическая занятость работника на работах с особыми условиями труда для исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам. Поэтому страховые взносы могут быть доначислены только при наличии доказательств факта выполнения работ в особых условиях труда.
Представитель третьего лица Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия Ринчино Я.К. извещен надлежаще, ранее направили заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.
Дело рассмотрено в порядке ст.167 ГПК РФ при данной явке.
Выслушав представителя истца, изучив материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных исковых требований, исходя из следующего.
На основании совокупности положений пп.1 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), пп.1 п.1 ст.6, абз. 3, 4 п.2 ст.14 Федерального закона от 15.12.2001 г. №167-ФЗ, на организации, производящие выплаты физическим лицам, в качестве страхователей возложены обязанности по своевременной уплате в полном объеме страховых взносов, ведению учета, связанному с начислением и перечислением страховых взносов, представлению страховщику документов, необходимых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.
С 1 января 2017 года в соответствии со ст.5 Федерального закона от 03.07.2016г. №243 - ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», указанные полномочия принадлежат налоговым органам.
В соответствии п.п.1 п.1 ст.11.1 Федерального закона от 01.04.1996 №27 – ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном ) учете в системе обязательного пенсионного стразования» (далее – Закон №27 – ФЗ) федеральный орган исполнительной власти, осущесьвляющий функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, представляет в Фонд сведения, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета не поздее дня, следующего за днем получения сведений от страхователя в форме электронного документа, не позднее пяти рабочих дней – со дня получения сведений от страхователя на бумажном носителе.
В соответствии с п.1 ст.7 Закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», ч.1 ст.4 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ «О страховых пенсиях» (далее - Федеральный закон от 28.12.2013 №400-ФЗ) застрахованными лицами, имеющими право на страховую пенсию по старости, являются граждане Российской Федерации, работающие по трудовому договору, застрахованные в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
По смыслу норм п.2 ч.1, ч.2, 6 ст.30 Закона «О страховых пенсиях» от 28.12.2013 №400-ФЗ, абз. 2 пп.«б» п.1 Постановления Правительства Российской Федерации от 16.07.2014 №665 «О списках работ, производств, профессий, должностей, специальностей и учреждений (организаций), с учетом которых досрочно назначается страховая пенсия по старости, и правилах исчисления периодов работы (деятельности), дающей право на досрочное пенсионное обеспечение», п. 23200000-13786 раздела XXXIII Списка № 2, утвержденного Постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.1991 №10 «Об утверждении Списков производств, работ, профессий, должностей и показателей, дающих право на льготное пенсионное обеспечение» при наличии величины индивидуального пенсионного коэффициента в размере не менее 30 лица, занятые на работах с вредными условиями труда в должности <данные изъяты>, обладают правом на получение досрочного пенсионного обеспечения при условии начисления страхователем по соответствующим тарифам страховых взносов.
В соответствии со ст.33.2 Федерального закона от 15.12.201г №167 – ФЗ «Об обязательном пенсионом страховании в Российской Федерации», при подсчете страхового стажа периоды работы и (или) иной деятельности, после 01.01.2013г. для лиц, занятых на соответствующих видах работ, подтверждаются докуметами об уплате дополнительного тарифа страховых взносов на обязательное пенсионое страхование.
Размер и условия применения подлежащих начислению страхователем тарифов страховых взносов установлены положениями п.п.2, 21 ст.332 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ, п.п.2, 3 ст.428 НК РФ, ч.5 ст.15 Федерального закона от 28.12.2013 №421-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О специальной оценке условий труда», в соответствии с которыми страхователем на выплаты и иное вознаграждение застрахованных лиц, занятых на вышеуказанных работах, подлежат начислению страховые взносы на финансирование страховой части страховой пенсии по дополнительным тарифам в размере, исходя из результатов СОУТ. При установлении по итогам проведения СОУТ класса условий труда «вредный» с подклассом 3.2 размер применимого тарифа составляет 4% от базы для исчисления страховых взносов. До момента утверждения результатов СОУТ для страхователя лиц, занятых на указанных работах, с 01.01.2014 установлен дополнительный тариф в размере 6% от базы для исчисления страховых взносов. Действительные до окончания срока действия результатов аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенной до вступления в законную силу Закона о СОУТ 01.01.2014, подлежат применению при определении размера тарифа страховых взносов, если по итогам проведения аттестации рабочих мест по условиям труда рабочие места признаны вредными.
В системном толковании положений п.1 ч.1, ч.2 ст.7, ст.18 Федерального закона от 28.12.2013 №426-ФЗ «О специальной оценке условий труда» (далее - Закон о СОУТ) результаты СОУТ могут применяться для установления дополнительного тарифа страховых взносов с учетом класса (подкласса) условий труда на рабочем месте при условии, если внесены сведения в информационную систему учета в порядке, установленном приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 03.11.2015 №843н «Об утверждении Порядка формирования, хранения и использования сведений, содержащихся в Федеральной государственной информационной системе учета результатов проведения специальной оценки условий труда».
Согласно п.п.4 п.2 ст.14 Федерального закона от 28.12.2013 N 426-ФЗ (ред. от 24.07.2023) "О специальной оценке условий труда" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2023) Вредными условиями труда (3 класс) являются условия труда, при которых уровни воздействия вредных и (или) опасных производственных факторов превышают уровни, установленные нормативами (гигиеническими нормативами) условий труда, в том числе:
подкласс 3.2 (вредные условия труда 2 степени) - условия труда, при которых на работника воздействуют вредные и (или) опасные производственные факторы, уровни воздействия которых способны вызвать стойкие функциональные изменения в организме работника, приводящие к появлению и развитию начальных форм профессиональных заболеваний или профессиональных заболеваний легкой степени тяжести (без потери профессиональной трудоспособности), возникающих после продолжительной экспозиции (пятнадцать и более лет).
Судом установлено, что прокуратурой Муйского района Республики Бурятия проведена проверка по исполнению требований законодательства об обязательном пенсионном страховании. По результатам проверки установлено, что в нарушение закона, ООО «Икибзяк» страховые взносы на финансирование страховой части страховой пенсии по дополнительным тарифам в пользу Янмелина В.В. за период осуществления им трудовой деятельности в качестве <данные изъяты> с классом условий труда – вредный, за период с 19.09.2017 по 30.06.2026 не начислены, не уплачены.
Из трудового договора №№ от 08.06.2020г. следует, что заключен договор между ООО «Икибзяк» с Янмелином В.В., согласно которому он принят временно, до начала отопительного сезона 2020-2021г.г. в общество на должность <данные изъяты>.
Из трудовой книжки Янмелина В.В. следует, что 19.09.2017 он принят на должность <данные изъяты> ООО «Икибзяк». 15.05.2018г. трудовой договор прекращен, в связи с истечением срока трудового договора.
14.09.2018г. принят на должность <данные изъяты> в ООО «Икибзяк».28.08.2019г. трудовой договор прекращен, в связи с истечением срока трудового договора.
05.06.2019 принят на должность <данные изъяты> ООО «Икибзяк».
29.09.2019 переведен на должность <данные изъяты>
Согласно приказа о переводе на другую работу от 18.09.2020г. Янмелина В.В. на должность <данные изъяты>.
02.11.2016 ООО «Икибзяк» постановлено на учет в качестве страхователя территориальным отделением Пенсионного фонда России по Республике Бурятия (регистрационный номер 003-013-012249, с 30.09.2024 1096716905).
Янмелин В.В. застрахован в системе обязательного пенсионного страхования (<данные изъяты>), с 19.09.2017 в периоды отопительного сезона осуществляет трудовую деятельность в должности <данные изъяты> <данные изъяты> ООО «Икибзяк» с режимом труда полный рабочий день.
В качестве топлива на котельной ГОК ООО «Икибзяк» используется твердотельное топливо в виде угля.
По итогам проведения специальной оценки условий труда (далее – СОУТ) рабочему месту Янмелина В.В. – <данные изъяты>, 07.05.2018 присвоен класс условий труда «вредный» с подклассом 3.2. указанные сведения о результатах СОУТ внесены в Реестр деклараций СОУТ 13.09.2018. По результатам проведения повторной СОУТ 23.03.2023 определен аналогичный класс условий труда в отношении указанного рабочего места.
До момента утверждения ООО «Икибзяк» указанных результатов СОУТ 27.01.2014 закрытым акционерным обществом «Энерготранс» проведана аттестация рабочего места по условиям труда - <данные изъяты>, присвоен класс условий труда «вредный» с подклассом 3.2.
Из справки ООО «Икибзяк» следует, что на котельных предприятиях для выработки тепловой энергии фактическое, основное и резервное твердое топливо: бурый уголь марки 2БР, класс 0-300, Канско - Ачинский угольный бассейн, разрез «Бородинский».
Согласно перечня рабочих мест, подлежащих аттестации по условиям труда, утвержденного 27.01.2014 является <данные изъяты>.
Картой №109А специальной оценки условий труда указано, что <данные изъяты> итоговый класс подкласс условий труда 3.2.
Картой №51 специальной оценки условий труда котельная ГОК является итоговый класс подкласс условий труда 3.2.
Из единой формы «Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЕФС-1) Янмелина В.В. следует, что особые условия труда с кодом №.
Из ответа на требование от 25.06.2026 за № 02-07-2026/557-26-20810021 ООО «Икибзяк» указывает, что расчет страховых взносов обществом производится в программном режиме при расчете заработной платы. Сдается расчет в отчет по страховым взносам 1 раз в квартал примерно на 360 листах электронно. Сведения о начислениях в связи с большим объемом, в сроки, указанные в требовании предоставить не представляется возможным. Уплата страховых взносов по дополнительным тарифам за вредность условий труда не производилась. Также, не предоставляется возможным предоставить информацию о проведении в ЗАО «Энерготранс» специальной оценки условий труда в отношении рабочих мест в т.ч. Янмелина В.В.
До настоящего времени ООО «Икибзяк» нарушения не устранены в полном объеме.
Так, в нарушение вышеперечисленных норм ООО «Икибзяк» ненадлежащим образом осуществляет требований законодательства об обязательном пенсионном страховании сведения о страховом стаже Янмелина В.В., выработанном им в должности <данные изъяты> с классом условий труда – вредный за период с 19.09.2017 по 12.09.2018 в налоговый орган не поданы, страховые взносы на финансирование страховой части страховой пенсии по дополнительным тарифам не начислены и не уплачены.
Таким образом, в связи с установленными выше обстоятельствами, суд находит исковые требования прокурора обоснованными и подлежащими удовлетворению, поскольку неуплата указанных страховых взносов влечет нарушение права Янмелина на досрочное получение страховой пенсии по старости.
Согласно части 1 статьи 45 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации заявление в защиту прав, свобод и законных интересов гражданина может быть подано прокурором только в случае, если гражданин по состоянию здоровья, возрасту, недееспособности и другим уважительным причинам не может сам обратиться в суд.
Исковые требования истца удовлетворены, истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу п.п.19 ст.333.36 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3000 рублей.
Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования прокурора Муйского района Республики Бурятия (ИНН 0323059932) в интересах Янмелина Валентина Васильевича (<данные изъяты>) к ООО «Икибзяк» (ИНН 0313316806) о возложении обязанности произвести начисления страховых взносов, удовлетворить.
Обязать общество с ограниченной ответственностью «Икибзяк» в срок до 01.03.2028г. произвести начисление страховых взносов на финансирование страховой части страховой пенсии по дополнительному тарифу, предусмотренному п.2 ст.332 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» Янмелину Валентину Васильевичу в качестве <данные изъяты> за период с 19.09.2017 по 12.09.2018 в размере 6% от базы исчисления страховых взносов.
Обязать общество с ограниченной ответственностью «Икибзяк» в срок до 01.03.2028г. произвести начисление страховых взносов на финансирование страховой части страховой пенсии по дополнительному тарифу, предусмотренному п.21 ст.332 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» Янмелину Валентину Васильевичу в качестве <данные изъяты> за период с 13.09.2018 по 30.06.2026 в размере 4% от базы исчисления страховых взносов.
Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Икибзяк» в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3000 рублей.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Верховного суда Республики Бурятия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья О.Н. Замбалова