РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 марта 2026 года г. Ачинск Красноярского края
Ачинский городской суд Красноярского края, составе председательствующего судьи Берестовенко Ю.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю к Симон Сергею Викторовичу о взыскании пеней за неуплату страховых взносов, доходов физических лиц, транспортного, земельного налогов,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к Симон Сергею Викторовичу о взыскании пеней за неуплату страховых взносов, доходов физических лиц, транспортного, земельного налогов, требования мотивированы тем, что на основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административному ответчику на праве собственности принадлежат/принадлежали объекты налогообложения (квартиры, иные строения, помещения и сооружения), расположенные по адресу, <адрес> кадастровый номер №, дата регистрации 29.08.2019, а также <адрес> кадастровый номер № дата регистрации 09.11.2023. Кроме того, в собственности налогоплательщика Симон С.В. находятся земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации 06.08.2019; <адрес> кадастровый номер №, дата регистрации 03.06.2024. Также принадлежали на праве собственности транспортные средства - ВА321053 г/н № мощность двигателя 71,40 лс, дата регистрации 31.05.2013, дата снятия с регистрации 09.02.2014; BMW520, г/н №, мощность двигателя 150 лс, дата регистрации 09.11.2013, дата снятия с регистрации 10.12.2014; SEATTOLEDO, г/н №, мощность двигателя 115 лс, дата регистрации 29.12.2013, дата снятия с регистрации 04.12.2014. Административный ответчик Симон С.В. (ИНН №) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю (№ 2411) по месту жительства. На основании представленных Симоном С.В. сведений о доходах (по форме 3-НДФЛ) за 6 месяцев 2021 года последнему начислен налог в размере 16 237,00 руб., за 9 месяцев начислен налог в размере 23 900,00 руб. В связи с допущенными правонарушениями, предусмотренными п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ (несвоевременное предоставление налоговой декларации и неуплата налога), в отношении Симон С.В. проведена камеральная проверка, по результату которой, согласно решения №862 от 09.02.2024 последнему начислен налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 46 150 руб. Административный ответчик Симон С.В. с 25.11.2022 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю по месту жительства (НО № 2411) в качестве арбитражного управляющего. В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ являясь плательщиком страховых взносов, обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет РФ и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты. Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, Инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ исчислен налог: налоговое уведомление №9428718 от 10.07.2017 налоговый период 2014 год за транспортный налог в сумме 3902 руб., налоговое уведомление №21299260 от 03.08.2020 за налоговый период 2019 год за земельный налог в размере 2224 руб., налог на имущество в размере 551 руб., налоговое уведомление № 7334448 от 01.09.2021 за налоговый период 2020 год за земельный налог в размере 5337 руб., налог на имущество 1776 руб., налоговое уведомление № 31088053 от 01.09.2022 за налоговый период 2021 год за земельный налог в размере 5337 руб., налог на имущество 1776 руб., налоговое уведомление № 94340243 от 12.08.2023 за налоговый период 2022 год за земельный налог в размере 5337 руб., налог на имущество 1776 руб. Поскольку исчисленная задолженность административным ответчиком не погашена, налоговым органом сформировано требование об уплате налогов: № 664 от 16.05.2023 за налоговый период 2014 год транспортный налог в размере 1860,14 руб., за налоговый период 2021-2022 НДФЛ в размере 46 657 руб., за налоговые периоды 2020,2021 годы налог на имущество в размере 3552 руб., за налоговый период 2019-2020,2022 годы земельный налог в размере 12 898 руб., за налоговый период 2020-2022 годы страховые взносы на ОПС в размере 76 677,87 руб., за налоговый период 2020-2021 годы страховые взносы на ОМС в размере 19 579 руб., штрафы в размере 500 руб., за налоговый период 2014,2019-2023 годы пени в размере 13 111,53 руб. Итого, сумма налога уплате 174 836,48 руб. Сумма задолженности составляет 9 122,02 руб. Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты. Таким образом административному ответчику исчислены пени в сумме 9 122,02 руб. за период с 10.04.2024 по 08.07.2024. Мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании налогов от 30.07.2024 по делу №2а-369/134/2024. Определением мирового судьи от 17.09.2025 судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения. Сроки обращения с заявлением в суд исчисляются следующим образом: в порядке приказного производства: в срок не позднее 01.07.2025, так как согласно п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с таким заявлением, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в сумме более 10 000 руб. (по требованию от 16.05.2023 №664 налоговым органом выносились: 10.04.2024 заявление о выдаче судебного приказа (ЗВСП) №7520 на сумму 62 581,49 руб., 08.07.2024 ЗВСП №10053 на сумму 12 608,73 руб., 30.09.2024 налоговым органом своевременно (до 01.07.2025) вынесено ЗВСП №13148 на сумму 12 266,58 руб.); в порядке искового производства 17.09.2025 (дата отмены судебного приказа) + 6 месяцев = до 17.03.2026. Просит взыскать с административного ответчика Симон С.В. в доход государства денежные средства в сумме 9 122,02 руб., а именно: пени за неуплату страховых взносов по ОПС за 2020 год, начисленные за период с 10.04.2024 по 08.07.2025 в размере 441,40 руб.; пени за неуплату страховых взносов по ОПС за 2021 год, начисленные за период с 10.04.2024 по 08.07.2025 в размере 1 585,76 руб.; пени за неуплату страховых взносов по ОПС за 2022 год, начисленные за период с 04.07.2023 по 08.07.2025 в размере 112,79 руб.; пени за неуплату страховых взносов по ОМС за 2020 год, начисленные за период с 10.04.2024 по 08.07.2025 в размере 114,62 руб.; пени за неуплату страховых взносов по ОМС за 2021 год, начисленные за период с 10.04.2024 по 08.07.2025 в размере 404,45 руб.; пени за неуплату страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, начисленные за период с 10.04.2024 по 08.07.2025 в размере 2 200,42 руб.; пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021 год, начисленные за период с 10.04.2024 по 08.07.2025 в размере 1140,57 руб.; пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2022 год, начисленные за период с 10.04.2024 по 08.07.2025 в размере 2 215,20 руб.; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год, начисленные за период с 10.04.2024 по 08.07.2025 в размере 85,25 руб.; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2022 год, начисленные за период с 10.04.2024 по 08.07.2025 в размере 85,25 руб.; пени за неуплату земельного налога с физических лиц за 2019 год, начисленные за период с 10.04.2024 по 08.07.2025 в размере 106,75 руб.; пени за неуплату земельного налога с физических лиц за 2020 год, начисленный) за период с 10.04.2024 по 08.07.2025 в размере 256,18 руб.; пени за неуплату земельного налога с физических лиц за 2022 год, начисленные за период с 10.04.2024 по 08.07.2025 в размере 256,18 руб.; пени за неуплату транспортного налога с физических лиц за 2014 год, начисленные за период с 10.04.2024 по 08.07.2025 в размере 117,20 руб. (л.д.4-10).
Копия административного искового заявления была направлена административным истцом в адрес административного ответчика 16.12.2025 (л.д.98-99).
Определением суда от 30 декабря 2025 года стороны уведомлены, что рассмотрение дела производится в порядке упрощенного (письменного) производства (л.д.2, 146,147,148-149). Возражения относительно упрощенного порядка рассмотрения дела сторонами не представлены.
От административного ответчика Симон С.В. поступили возражения относительно предъявленных требований, согласно которым с предъявленными требованиями не согласен, поскольку задолженность перед ИФНС отсутствует, ЕНС имеет положительное сальдо 140,05 рублей. Письмом ИФНС в адрес Симон С.В. от 17.12.2025 налоговый орган сообщил по состоянию на 17.12.2025 за ним не числится отрицательное сальдо по Единому налоговому счету. Кроме того, срок исковой давности по взысканию пени пропущен. Данные пени уже взыскивались ИФНС в рамках гражданских дел №2а-2299/2025, 2а-1668/2023, 2а-1233/2023, 2а-889/2023. В связи с отсутствием задолженности по уплате налогов и сборов налогоплательщика Симон С.В. перед бюджетной системой Российской Федерации, пропуском ИФНС России срока исковой давности на взыскание налогов, просит отказать административному истцу в удовлетворении требований в полном объеме (л.д.151-154).
От представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю поступили письменные пояснения относительно возражений административного ответчика, в котором указала, что на 24.03.2026 сальдо ЕНС налогоплательщика является положительным и составляет 140,05 рублей, то есть текущая задолженность отсутствует. Однако, в соответствии с п. 1 ст. 3 Федерального закона от 31.07.2025 №287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса РФ и Федеральный закон «Об исполнительном производстве», с 1 ноября 2025 года при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм. Таким образом, на основании указанной статьи Закона №287-ФЗ, задолженность Симона С.В., сформированная в рамках судебного приказа №2а-369/134/2024 от 30.07.2024 и указанная в административном исковом заявлении по настоящему делу 03.11.2026 выведена из совокупной обязанности единого налогового счета (ЕНС), считается приостановленной, в связи с отсутствием в настоящее время вступившего в законную силу судебного акта. Так, согласно сведений, содержащихся в личном кабинете налогоплательщика, у Симона С.В. имеется приостановленная задолженность в сумме 96 744,33 руб. Относительно указания Симоном С.В. на письмо ФНС от 17.12.2025, в котором налоговый орган сообщил об отсутствии отрицательного сальдо ЕНС, следует отметить, что в письме указано на отсутствие текущей задолженности, о наличии иной задолженности не сообщается, предположительно по причине постановки соответствующего заявителем вопроса. В административном исковом заявлении от 16.12.2025 изложены требования инспекции об уплате задолженности, сформированной в рамках судебного приказа № 2а-369/134/2024 от 30.07.2024. Так, указанная задолженность сформировалась на момент вынесения заявления о выдаче судебного приказа № 10053 от 08.07.2024 и на указанный период времени состояла из задолженности в сумме 12 608,73 руб., в том числе по страховым взносам на ОСП за 2022 год в размере 639,64 руб., пени в сумме 11 969,90 руб. С учетом частичного погашения, на момент формирования и направления искового заявления в суд задолженность Симона С.В. составляла 9 122,02 руб. Неуплата в установленный срок налогов является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ определяется в процентах от начисленной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты. Таким образом административному ответчику начислены пени в сумме 9 122,02 руб. Пени, начисленные на указанные налоги и страховые взносы исчислены за период с 10.04.2024 по 08.07.2024, за указанный период пени ранее по иным исковым заявлениям не взыскивались. Налоговым органом своевременно, без нарушения установленных законом сроков взыскивались: транспортный налог за 2014 год, земельный налог за 2019-2020, 2023 годы, налог на имущество за 2020,2022-2023 годы, НДФЛ за 2021 - 2022 годы, страховые взносы за 2020-2024 годы. На указанные налоги и страховые взносы, в связи с несвоевременной уплатой налогоплательщиком, начислены пени. Относительно довода Симона С.В. об истечении срока исковой давности для обращения в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности в рамках судебного приказа №2а-369/134/2024 от 30.07.2024, инспекция сообщает следующее. В связи с отсутствие добровольной уплаты исчисленных налогов, инспекцией в соответствии со ст. 48 НК РФ мировому судье направлено заявление о выдаче судебного приказа. 30.07.2024 мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании налогов по делу №2а-369/134/2024. Определением от 17.09.2025 судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительного его исполнения. Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Сроки обращения с заявлением в суд исчислены следующим образом: в порядке приказного производства: в срок не позднее 01.07.2025, так как согласно п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с таким заявлением, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в сумме более 10 000 руб. (по требованию от 16.05.2023 № 664 налоговым органом выносились: 10.04.2024 заявление о выдаче судебного приказа (ЗВСП) № 7520 на сумму 62 581,49 руб., 08.07.2024 налоговым органом своевременно (до 01.07.2025) вынесено ЗВСП № 13148 на сумму 12 266,58 руб.); в порядке искового производства: 17.09.2025 г. (дата отмены судебного приказа) + 6 месяцев = до 17.03.2026. Сроки обращения в суд с административным исковым заявлением инспекцией соблюдены согласно, действующего законодательства. Учитывая изложенное, инспекция настаивает на заявленных требованиях о взыскании с Симона С.В. пеней в размере 9 122,02 руб. (л.д.157-164).
В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное исковое заявление рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы дела, суд считает требования Межрайонной ИФНС №1 по Красноярскому краю подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. На основании п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Срок уплаты налога установлен п. 1 ст. 409 НК РФ, согласно которому налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Расчет налога на имущество производится налоговым органом в соответствии с положениями ст. 409 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Срок уплаты налога установлен п. 1 ст. 397 НК РФ, согласно которому налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Расчет налога на имущество производится налоговым органом в соответствии с положениями ст. 396 НК РФ.
Главой 28 НК РФ и Законом Красноярского края от 08.11.2007 №3-676 «О транспортном налоге» на территории Красноярского края установлен транспортный налог.
В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 362 НК РФ если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.
Срок уплаты налога установлен п. 1 ст. 363 НК РФ, согласно которой налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 2 п. 6 ст. 80 НК РФ налогоплательщики обязаны предоставлять в инспекцию по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса
Согласно пп. 4 п. 1, п. 3 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан полностью или частично налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов с зачетом суммы налога, удержанной налоговым агентом. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.
На основании ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, арбитражные управляющие.
Положениями п. 1 ст. 430 НК РФ определено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае прекращения членства арбитражного управляющего, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно п.п. 3,4 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика (правопреемника налогоплательщика-организации) о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени.
Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).
Как следует из материалов дела, Симон С.В. имеет в собственности следующее недвижимое имущество: с 29.08.2019 склад столярных изделий, имеющий кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес> с 09.11.2023 нежилое здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> с 06.08.2019 земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>; с 03.06.2024 1/5 доли земельного участка с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> (л.д.92,101-112), следовательно, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.
Также на имя Симон С.В. были зарегистрированы автотранспортные средства: ВА3 21053 г/н № мощность двигателя 71,40 лс, дата регистрации 31.05.2013, дата снятия с регистрации 09.02.2014; BMW520, г/н № мощность двигателя 150 лс, дата регистрации 09.11.2013, дата снятия с регистрации 10.12.2014; SEATTOLEDO, г/н № мощность двигателя 115 лс, дата регистрации 29.12.2013, дата снятия с регистрации 04.12.2014 (л.д.127-131), следовательно, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.
Кроме того, Симон С.В. (ИНН №) с 25.11.2022 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю, в качестве арбитражного управляющего (л.д.94), следовательно, административный ответчик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет РФ и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Административному ответчику направлены налоговые уведомления (л.д.13,15-16,17-18,19,20):
- № 9428718 от 10.07.2017 об уплате транспортного налога за 2014 год на сумму 3 902 руб., срок уплаты 01.12.2017,
- № 21299260 от 03.08.2020 об уплате за 2019 год земельного налога в размере 2 224 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 551 руб.,
- № 7334448 от 01.09.2021 об уплате за 2020 год земельного налога в размере 5 337 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 1776 руб., срок уплаты 01.12.2021,
- № 31088053 от 01.09.2022 об уплате за 2021 год земельного налога в размере 5337 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 1 776 руб., срок уплаты 01.12.2022,
- № 94340234 от 12.08.2023 об уплате за 2022 год земельного налога в размере 5337 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 1776 руб., срок уплаты 01.12.2023.
В установленные законом сроки задолженность по налогам не уплачена.
В соответствии со ст. 11.2 НК РФ и ст. 69 НК РФ, в связи с неуплатой суммы налогов, административному ответчику путем направления через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № 664 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 со сроком уплаты до 15.06.2023: транспортного налога в размере 1860,14 руб., налога на доходы физических лиц в размере 46 657 руб., налога на имущество физических лиц в размере 3 552 руб., земельного налога в размере 12 989 руб., штрафа за налоговые правонарушения в размере 500 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 76 677,87 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование на сумму 19 579,94 руб., в общей сумме 174 836,48 руб. Указанное требование получено Симон С.В. 18.05.2023 (л.д.21-22,23).
Однако в сроки, установленные для добровольного исполнения требования, Симон С.В. задолженность перед бюджетом в полном объеме не погашена.
Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 10.04.2024 по 08.07.2024, на сумму непогашенной задолженности, согласно представленному расчету (л.д.24):
пени за неуплату страховых взносов по ОПС за 2020 год, начисленные за период с 10.04.2024 по 08.07.2025 в размере 441,40 руб.;
пени за неуплату страховых взносов по ОПС за 2021 год, начисленные за период с 10.04.2024 по 08.07.2025 в размере 1 585,76 руб.;
пени за неуплату страховых взносов по ОПС за 2022 год, начисленные за период с 04.07.2023 по 08.07.2025 в размере 112,79 руб.;
пени за неуплату страховых взносов по ОМС за 2020 год, начисленные за период с 10.04.2024 по 08.07.2025 в размере 114,62 руб.;
пени за неуплату страховых взносов по ОМС за 2021 год, начисленные за период с 10.04.2024 по 08.07.2025 в размере 404,45 руб.;
пени за неуплату страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, начисленные за период с 10.04.2024 по 08.07.2025 в размере 2 200,42 руб.;
пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021 год, начисленные за период с 10.04.2024 по 08.07.2025 в размере 1140,57 руб.;
пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2022 год, начисленные за период с 10.04.2024 по 08.07.2025 в размере 2 215,20 руб.;
пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год, начисленные за период с 10.04.2024 по 08.07.2025 в размере 85,25 руб.;
пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2022 год, начисленные за период с 10.04.2024 по 08.07.2025 в размере 85,25 руб.;
пени за неуплату земельного налога с физических лиц за 2019 год, начисленные за период с 10.04.2024 по 08.07.2025 в размере 106,75 руб.;
пени за неуплату земельного налога с физических лиц за 2020 год, начисленный) за период с 10.04.2024 по 08.07.2025 в размере 256,18 руб.;
пени за неуплату земельного налога с физических лиц за 2022 год, начисленные за период с 10.04.2024 по 08.07.2025 в размере 256,18 руб.;
пени за неуплату транспортного налога с физических лиц за 2014 год, начисленные за период с 10.04.2024 по 08.07.2025 в размере 117,20 руб.
Таким образом, после 01.01.2023 за период с 10.04.2024 по 08.07.2024 пени за неуплату налогов составляет 9 122,02 руб., согласно представленному налоговым органом расчету. Доказательств, опровергающих расчет налогового органа либо доказательств своевременного погашения задолженности перед бюджетом в полном объеме, административным ответчиком не представлено.
Согласно п. 4 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент наличия просроченной задолженности), требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 10 000 рублей.
В силу ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент наличия просроченной задолженности), заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с абзацем 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 рублей.
На основании ст. 48 НК РФ налоговым органом 17.07.2024 в адрес мирового судьи судебного участка № 134 в г. Ачинске и Ачинском районе Красноярского края было направлено заявление о выдаче судебного приказа, которое поступило на судебный участок 23.07.2024, о взыскании с Симон С.В. задолженности за 2022 год в размере 12 608,73 руб., в том числе, по налогам 639,64 руб., страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2022 год в размере 639,64 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанностей по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 11 969,09 руб., сальдо по ЕНС по пени рассчитанное с 10.01.2024 по 08.07.2024 на сумму 11 969,09 руб. по следующим налоговым обязательствам: земельный налог с физических лиц за 2019-2022 годы, налог на имущество физических лиц за 2020-2022 годы, страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, страховые взносы ОПС за 2020-2022 годы, страховые взносы ОМС за 2020-2022 годы, налог на доходы физических лиц с доходов за 2021,2022 год, транспортный налог с физических лиц за 2014 год (л.д.119-122).
Основанием обращения налогового органа с заявлением о взыскании задолженности, послужило не исполненное налогоплательщиком требования от 16.05.2023 №664 со сроком его исполнения 15.06.2023. На основании данного требования административный истец 16.05.2024 обращался с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в размере 62 581,49 руб., мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-0310/134/2024 от 14.06.2024 (л.д.165-172). В связи с образованием задолженности в сумме более 10 000 руб. после обращения с указанным заявлением, административный истец обратился к мировому судье с данным заявлением о выдаче судебного приказа 17.07.2024. Таким образом, налоговым органом в установленный законом срок (до 01.07.2025), было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с Симон С.В. задолженности по пени.
Мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-0369/134/2024 от 30.07.2024 о взыскании с должника Симон С.В. задолженности за 2022 год в размере 12 608,73 руб., а также в доход бюджета муниципального образования г. Ачинск взыскана государственная пошлина в сумме 252,17 руб. Определением мирового судьи от 17.09.2025 судебный приказ отменен, на основании поступивших возражений должника (л.д.118-126).
Согласно сведениям ОСП по г. Ачинску, Ачинскому и Большеулуйскому районам, ОСП по г. Ачинску, Ачинскому и Большеулуйскому районам, на исполнении в ОСП по г. Ачинску, Ачинскому и Большеулуйскому районам находилось исполнительное производство №332334/24/24016-ИП, возбужденное 08.07.2025 на основании исполнительного документа №2а-0369/134/2025 от 30.07.2024, выданного судебным участком № 134 в г. Ачинске и Ачинском районе в отношении Симон С.В. о взыскании задолженности в пользу взыскателя МИФНС № 1 по Красноярскому краю в сумме 12 608,73 руб. В ходе совершения исполнительных действий судебным приставом исполнителем принудительно взыскано 80,21 руб. 17.09.2025 на основании поступившего определения об отмене судебного приказа, исполнительное производство прекращено (л.д.138-145).
Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрении дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имуществ физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определение об отмене судебного приказа №2а-0369/134/2024 вынесено 17.09.2025, следовательно, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением истекал 17.03.2026, административное исковое заявление подано в суд 22.12.2025 (л.д.100), то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа, в связи с чем, вопреки доводам административного ответчика, суд приходит к выводу, что в рассматриваемом деле сроки обращения в суд с данными требованиями соблюдены.
Согласно сведениям, представленным административным ответчиком, текущая задолженность перед налоговым органом у него отсутствует, сальдо ЕНС налогоплательщика является положительным (л.д.150).
Вместе с тем, в соответствии с п. 1 ст. 3 Федерального закона от 31.07.2025 №287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве», с 1 ноября 2025 года при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.
Согласно сведениям, содержащимся в личном кабинете налогоплательщика, у Симона С.В. имеется приостановленная задолженность в сумме 96 744, 33 руб. (л.д.164), в связи с отсутствием вступившего в законную силу судебного акта. Доказательств об уплате данной задолженности административным ответчиком суду не представлено.
Таким образом, материалами дела подтверждается, что в установленный законом срок административным ответчиком обязанность по уплате налогов и пени не исполнена в полном объеме и до настоящего времени задолженность не погашена.
С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Красноярскому краю к Симон С.В. основанными на законе и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю удовлетворить.
Взыскать с Симона Сергея Викторовича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход государства:
пени за неуплату страховых взносов по ОПС за 2020 год, начисленные за период с 10.04.2024 по 08.07.2025 в размере 441,40 руб.;
пени за неуплату страховых взносов по ОПС за 2021 год, начисленные за период с 10.04.2024 по 08.07.2025 в размере 1 585,76 руб.;
пени за неуплату страховых взносов по ОПС за 2022 год, начисленные за период с 04.07.2023 по 08.07.2025 в размере 112,79 руб.;
пени за неуплату страховых взносов по ОМС за 2020 год, начисленные за период с 10.04.2024 по 08.07.2025 в размере 114,62 руб.;
пени за неуплату страховых взносов по ОМС за 2021 год, начисленные за период с 10.04.2024 по 08.07.2025 в размере 404,45 руб.;
пени за неуплату страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, начисленные за период с 10.04.2024 по 08.07.2025 в размере 2 200,42 руб.;
пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021 год, начисленные за период с 10.04.2024 по 08.07.2025 в размере 1140,57 руб.;
пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2022 год, начисленные за период с 10.04.2024 по 08.07.2025 в размере 2 215,20 руб.;
пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год, начисленные за период с 10.04.2024 по 08.07.2025 в размере 85,25 руб.;
пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2022 год, начисленные за период с 10.04.2024 по 08.07.2025 в размере 85,25 руб.;
пени за неуплату земельного налога с физических лиц за 2019 год, начисленные за период с 10.04.2024 по 08.07.2025 в размере 106,75 руб.;
пени за неуплату земельного налога с физических лиц за 2020 год, начисленный) за период с 10.04.2024 по 08.07.2025 в размере 256,18 руб.;
пени за неуплату земельного налога с физических лиц за 2022 год, начисленные за период с 10.04.2024 по 08.07.2025 в размере 256,18 руб.;
пени за неуплату транспортного налога с физических лиц за 2014 год, начисленные за период с 10.04.2024 по 08.07.2025 в размере 117,20 руб.
а всего 9 122 (девять тысяч сто двадцать два) рубля 02 копейки.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья Ю.Н. Берестовенко