РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 мая 2026 года Ачинский городской суд Красноярского края в составе судьи Н.В. Панченко, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю к Шадрину Александру Юрьевичу о взыскании транспортного налога и пеней, налога на имущество физических лиц и пеней, пеней по единому налоговому счету,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю (прекращена деятельность юридического лица Межрайонной ИФНС №4 по Красноярскому краю путем реорганизации в форме присоединения 28.11.2022 г. к Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю) обратилась в суд с административным иском к Шадрину А.Ю. о взыскании транспортного налога и пеней, налога на имущество физических лиц и пеней, пеней по ЕНС, мотивируя свои требования тем, согласно сведениям РЭО ГАИ МО МВД России «Ачинский», переданным в соответствии со ст. 85 НК РФ, на Шадрина А.Ю. с 28.11.2022 года по настоящее зарегистрированы: транспортное средство марки Suzuki Grand Vitara, №, моторная лодка, г/н АВ138Rus24, следовательно, ответчик является плательщиком транспортного налога. Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. транспортный налог за 2023 год должен был быть оплачен не позднее 02.12.2024 года (с учетом выходных дней) соответственно. В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2023 год в сумме – 12 133 руб. Также, согласно данным Управления Росреестра по Красноярскому краю ответчику принадлежит на праве собственности имущество – квартира по адресу: г. Ачинск, <адрес> 28.08.2018 года по настоящее время, квартира по адресу: г. Ачинск, <адрес>, <адрес> 14.11.2017 года по настоящее время, гараж, по адресу: г. Ачинск, <адрес> 16 с 15.08.2018 года по настоящее время, следовательно, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налог подлежит уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год должна была быть исполнена в срок не позднее 02.12.2024 года (с учетом выходных дней) соответственно. В установленный законом срок обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1 257 руб. не исполнена. В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление на уплату указанного налога. Ответчиком начисленные транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2023 год не уплачены. В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой указанных налогов, ответчику начислены пени по ЕНС по транспортному налогу и по налогу на имущество за период с 03.12.2024 года по 15.04.2025 года в сумме 1 255, 98 руб. В связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество физических лиц, ответчику направлено требование №33932 об уплате задолженности по состоянию на 07.12.2024 года, с добровольным сроком уплаты до 22.01.2025 года. Задолженность до настоящего времени не погашена. Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, определением от 20.02.2026 года судебный приказ отменен, в связи с чем, налоговый орган просит взыскать с Шадрина А.Ю. задолженность по транспортному налогу за 2023 г. в сумме 8 923,01 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 924,46 руб., по пеням на ЕНС за 2023 г. за период с 03.12.2024 г. по 15.04.2025 г. в сумме 1 255,98 руб. (л.д.4-12).
Копия административного искового заявления была направлена административным истцом в адрес административного ответчика 19.03.2026 года (л.д. 34-36).
Определением от 30 марта 2026 года административному ответчику разъяснены его процессуальные права и обязанности, предложено представить доказательства оплаты задолженности, а также возражения относительно исковых требований и упрощенного порядка рассмотрения дела (л.д.2), определение направлено по всем известным адресам Шадрину А.Ю. 30 марта 2026 года (л.д.41), получено ответчиком 17 апреля 2026 года, возражений относительно предъявленных требований и упрощенного порядка рассмотрения дела не представлено.
Статья 165.1 ГК РФ предусматривает, что заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Суд принял предусмотренные законом меры по извещению ответчика о рассмотрении дела судом по известным адресам. Действия ответчика судом расценены как избранный им способ реализации процессуальных прав, не могущий являться причиной задержки рассмотрения дела по существу.
В соответствии с п. 2 ст. 291 КАС РФ административное исковое заявление рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы дела, суд считает административные исковые требования МРИ ФНС №1 подлежащими частичному удовлетворению в следующем объеме и по следующим основаниям.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. 360 НК РФ).
В п. 1 ст. 362 НК РФ определено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Как следует из материалов дела, на имя Шадрина А.Ю. с 28.11.2022 года по настоящее зарегистрированы транспортное средство марки Suzuki Grand Vitara, г/н №, моторная лодка, г/н АВ138Rus24 (л.д.14), в связи с чем, Шадрин А.Ю. является плательщиком транспортного налога.
Следовательно, Шадриным А.Ю. транспортный налог за 2023 год в сумме 12 133 руб. должен был быть уплачен не позднее 02.12.2024 года (с учетом выходных дней).
Однако ответчиком оплата транспортного налога за указанный период в общей сумме 12 133 руб. произведена не была.
Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с п. 2 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размере 0,1% в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта.
В силу ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Как следует из материалов дела, на имя Шадрина А.Ю. зарегистрировано на праве собственности имущество – квартира, по адресу: г. Ачинск, <адрес> <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, квартира, по адресу: г. Ачинск, <адрес>, <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, гараж, по адресу: <адрес>, <адрес>, 16 с 15.08.2018 года по настоящее время (л.д.14, 52-53), в связи с чем, Шадрин А.Ю. является плательщиком налога на имущество физических лиц.
Таким образом, Шадриным А.Ю. налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1 257 руб. должен был быть уплачен не позднее 02.12.2024 года (с учетом выходных дней).
Однако ответчиком оплата налога на имущество физических лиц за указанный период произведена не была.
Налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ сформировано налоговое уведомление №178764097 от 07.08.2024 года на уплату транспортного налога, налога на имуществом физических лиц за 2023 год, в общей сумме 13 390 руб., и в соответствии с требованиями положений ст. 11.2 НК РФ в электронном виде выгружено ответчику в «Личный кабинет налогоплательщика», которое получено Шадриным А.Ю. 13.09.2024 года (л.д.15, 16).
В соответствии со ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение, которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами. Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц Шадриным А.Ю. не была исполнена.
В связи с принятием Федеральных законов от 14.07.2022 №263-ФЗ, от 28.12.2022 г. №565-ФЗ «О внесении изменений в 1 и 2 части НК РФ» с 01 января 2023 года введен ЕНС.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.
С 01.01.2023 года действует новый порядок взыскания налоговой задолженности, в связи с чем, в соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате формируется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное либо равное нулю значение.
По состоянию на 23.01.2025 года за административным ответчиком числилось отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 13 390 руб., поэтому начислена пеня в сумме 1 255, 98 руб. (л.д.19).
В связи с имевшейся недоимкой по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, по пеням по ЕНС налоговым органом ответчику было сформировано требование №33932 об уплате задолженности по состоянию на 07.12.2024 года (л.д. 17), в соответствии с которым должнику предлагалось в срок до 22 января 2025 года, погасить задолженность по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по пеням по ЕНС.
Указанное требование выгружено в «Личный кабинет налогоплательщика» Шадрина А.Ю., которое им получено 11.12.2024 года (л.д.18).
В связи с этим, суд приходит к выводу о надлежащем направлении налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности по указанным налогам и пеням.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности. К решениям о взыскании задолженности, поручениям на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции, и постановлениям о взыскании задолженности, указанным в настоящей статье, применяются правила, предусмотренные статьями 46, 47 и 76 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В целях настоящей статьи принятие решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (п. 2).
23 января 2025 года налоговым органом вынесено решение №556 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д.20), которое было направлено ответчику в личный кабинет налогоплательщика и получено им в эту же дату (л.д.21).
До настоящего времени обязанность по уплате указанной задолженности по налогам и пеням за определенные периоды административным ответчиком не исполнена, доказательства исполнения ответчиком суду не представлены.
В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. (в ред. ФЗ от 29.11.2024).
В установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности административным истцом в адрес мирового судьи судебного участка №3 в г. Ачинске Красноярского края 13 мая 2025 года, согласно штемпелю на конверте (л.д.46), было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с Шадрина А.Ю. задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пеням по ЕНС (л.д.43-45).
21 мая 2025 года мировым судьей судебного участка №3 в г. Ачинске Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании спорной задолженности (л.д.47).
Определением от 20.02.2026 года мирового судьи судебного участка №2 в г. Ачинске Красноярского края судебный приказ №2а-109/3/2025 отменен (л.д.49) на основании возражений должника (л.д. 48).
Согласно ответу ОСП по г. Ачинску, Ачинскому и Большеулуйскому районам от 13.05.2026 года на исполнении находилось исполнительное производство №327546/25/24016-ИП, возбужденное 03.09.2025 года на основании судебного приказа №2а-109/3/2026 года от 21.05.2025 года, выданного мировым судьей судебного участка №3 в г. Ачинске, в отношении должника Шадрина А.Ю. в пользу МИ ФНС России №1 по Красноярскому краю. В ходе совершения исполнительных действий судебным приставом-исполнителем взыскано 06,15 руб. 02.03.2026 года исполнительное производство прекращено в связи с отменой судебного приказа (л.д.56-60).
При таких обстоятельствах, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, впоследствии в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа административным истцом в адрес суда 23 марта 2026 года направлено административное исковое заявление о взыскании указанной задолженности с Шадрина А.Ю., что подтверждается штемпелем на конверте (л.д.37), то есть в пределах сроков, предусмотренных ст. 48 НК РФ.
Вместе с тем, судом в счет погашения спорной задолженности учитывается сумма, взысканная по судебному приказу №2а-109/3/2025 от 21.05.2025 года судебным приставом-исполнителем в сумме 06, 15 руб., поскольку в соответствии с требованиями Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Таким образом, исходя из установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю о взыскании с Шадрина А.Ю. недоимки в сумме 11 097, 30 руб. (8 923, 01 (по транспортному налогу за 2023 год) + 924,46 (по налогу на имущество физических лиц за 2023 год) +1 255, 98 (по пеням по ЕНС) - 06,15), основанными на законе и подлежащими удовлетворению частично в указанной сумме.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, с Шадрина А.Ю. также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 4 000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с Шадрина Александра Юрьевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Лениногорска Восточно-Казахстанской области, проживающего по адресу: Красноярский край, г. Ачинск, <адрес> <адрес>, в доход соответствующего бюджета на единый налоговый счет сумму 11 097 (одиннадцать тысяч девяносто семь) рублей 30 копеек, в остальной части иска отказать.
Взыскать с Шадрина Александра Юрьевича в доход местного бюджета муниципального образования Ачинский муниципальный округ государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Ачинский городской суд.
Судья Н.В. Панченко