РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 февраля 2026 года с. Дзержинское
Дзержинский районный суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Бояркиной И.И., при секретаре – Высоцкой Ю.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-105/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к Бутаковой О.А. о взыскании задолженности по страховым взносам за 2024-2025 годы,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю обратилась в Дзержинский районный суд с административным исковым заявлением к Бутаковой О.А. о взыскании задолженности по страховым взносам за 2024-2025 годы.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик Бутакова О.А. с 18.02.2015 года по 30.01.2025 года состояла на налоговом учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. В период с 01.01.2024 года по 31.12.2024 года ответчик была зарегистрирована как индивидуальный предприниматель с применением патентной системы налогообложения. В период 2024-2025 года Бутаковой О. А. отчисление налогов не производилось, в связи, с чем впоследствии были начислены пени. Согласно ст.69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 года № 83388 на сумму 72 483,57 рублей, в котором сообщено о наличии отрицательного сальдо единого налогового сета и сумму задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Кроме того, на начисленные ранее налоги, по которым приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст.47 НК РФ, начислены пени, которые административный истец так же просит взыскать.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
В связи с отсутствием добровольной уплаты начисленных налогов, административным истцом направлено заявление мировому судье судебного участка № 18 в Дзержинском районе Красноярского края, 12.05.2025 года вынесен судебный приказ о взыскании задолженности. Определением от 16.06.2025 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения. В установленный законом срок административный истец направил административное исковое заявление в суд.
Таким образом, сумма задолженности административного ответчика по страховым взносам и пени, а также пени за неуплату транспортного налога составила: страховые взносы за 2024 год в сумме 16 801, 22 рубль, за 2025 год в сумме 4 327, 26 рублей, пени за неуплату страховых взносов: за 2024 год с 10.01.2025 года по 10.04.2025 года в сумме 3 231, 82 рубль, за 2025 год с 15.02.2025 года по 10.04.2025 года в сумме 166, 60 рублей, пени за неуплату транспортного налога с физических лиц: за 2024 год с 26.01.2024 года по 27.09.2024 года в сумме 174, 84 рубля, за 2024 год с 10.01.2025 года по 10.04.2025 года в сумме 577, 24 рублей, которую административный истец просит взыскать с Бутаковой О.А. в доход государства.
В судебное заседание представитель Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Красноярскому краю не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик Бутакова О.А. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом путем направления судебного извещения заказной почтой по месту регистрации в соответствии с положениями ст. 96, 97 КАС РФ. Письменного отзыва и сведений об уплате налога не представила.
С учетом требований ст. 150 КАС РФ, суд рассматривает настоящее дело в отсутствие сторон.
Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В силу положений ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Из пункта 1 статьи 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1). Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5).
Пункта 1.2 статьи 430 НК РФ установлено, что, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере: на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2024 г. – 49 500 рублей, за расчетный период 2025 г. – 53 658 рублей.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (пункт 5 статьи 430 НК РФ).
Согласно Закону Красноярского края от 27.11.ю2012 № 3-756 «О патентной системе» налогообложения в Красноярском крае» размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, установленным строками 10,11.1,11.2,19.1,19.2,32,33,45-48,65 таблицы приложения 1 к настоящему Закону, рассчитывается как произведение размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на единицу корректирующего показателя и соответственно количества транспортных средств, площади помещения, земельного участка, площади объекта стационарной торговой сети и т.п.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) введено понятие единого налогового счета и единого налогового платежа.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3).
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течении которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Как следует из материалов дела, Бутакова О.А. согласно выписке из ЕГРИП была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 18.02.2015 года до 30.01.2025 года, в связи, с чем у налогоплательщика за период предпринимательской деятельности возникла обязанность по уплате страховых взносов.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 года № 83388 на сумму 72 483, 57 рубля, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
С учетом ст. 45,69,46,48 НК РФ, требование об уплате задолженности и решение о взыскании формируются в отношении отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования, что не исключает соответствие приведенных в данных документах сумму задолженности, как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.
Согласно Патентов на право применения патентной системы налогообложения от 22.12.2023 Бутакова О.А. получила право на применение патентной системы налогообложения на 01.01.2024 по 31.12.2024 года,
Постановлением № 6600 от 25.07.2024 года произведено взыскание задолженности с Бутаковой О.А. по требованию об уплате задолженности от 23.07.2023 в размере 49 584,01 рублей. Постановлением о возбуждении исполнительного производства от 29.07.2024 года возбуждено исполнительное производство № ….
В связи с неуплатой задолженности МИФНС № 1 в порядке ст.48 НК РФ обратилась к мировому судье, с заявлением о вынесении судебного приказа. По результатам рассмотрения которого 12.05.2025 года мировым судьей судебного участка № 18 в Дзержинском районе был вынесен судебный приказ № … о взыскании с Бутаковой О.А. указанной суммы задолженности. В связи с поступившими возражениями от должника, определением мирового судьи судебного участка № 18 Дзержинского района Красноярского края от 16.06.2025 года судебный приказ № … от 12.05.2025 года о взыскании в пользу МИФНС № 1 по Красноярскому краю суммы налога и пени в общем размере 67 039,76 рублей с Бутаковой О.А. был отменен.
13.12.2025 года (согласно штампа на конверте) административный истец обратился в Дзержинский районный суд Красноярского края с административным иском о взыскании с административного ответчика Бутаковой О.А. задолженности по страховым взносам и пени в общем размере 25 278,98 рублей.
Задолженность по налогу и пени в полном объеме до настоящего времени ответчиком не оплачена, доказательств обратного со стороны ответчика не представлено.
Факт направления уведомлений и требований подтверждается материалами дела.
Проверив расчет истца, суд находит его верным.
Установленный в ч.4 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок на обращение с административным исковым заявлением о взыскании задолженности налоговым органом соблюден (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).
Согласно статье 104 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае с учетом требований Бюджетного кодекса РФ взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.
Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в силу ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Взыскать с Бутаковой О.А. в доход государства страховые взносы за 2024 год в сумме 16 801, 22 рубль, за 2025 год в сумме 4 327, 26 рублей, пени за неуплату страховых взносов: за 2024 год с 10.01.2025 года по 10.04.2025 года в сумме 3 231, 82 рубль, за 2025 год с 15.02.2025 года по 10.04.2025 года в сумме 166, 60 рублей, пени за неуплату транспортного налога с физических лиц: за 2024 год с 26.01.2024 года по 27.09.2024 года в сумме 174, 84 рубля, за 2024 год с 10.01.2025 года по 10.04.2025 года в сумме 577, 24 рублей.
Взыскать с Бутаковой О.А. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Красноярский краевой суд, путем подачи жалобы через Дзержинский районный суд Красноярского края.
Председательствующий судья И.И. Бояркина