РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 июня 2026 года город Енисейск
Енисейский районный суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Яковенко Т.И.
при секретаре Дороховой Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> к Бисерову ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту МИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к Бисерову Е.О. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с дохода, свыше 300000 руб., за 2024 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4229,18 рублей; пени, учитываемых в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1231,61 рубль.
Заявленные требования мотивированы тем, что Бисеров Е.О. с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № по <адрес> по месту жительства, в качестве адвоката, в связи с чем, в силу ст. 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов.
Положениями и. 1 ст. 430 НК РФ определено, что плательщики, указанные в пи. 2 и. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:
1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;
2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установлены подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 20261 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.
Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ исчислены страховые взносы: за ДД.ММ.ГГГГ – в совокупном фиксированном размере в сумме 49500 руб.; на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300000 руб., в размере 18794,49 рублей.
В соответствии с ч. 9 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей. Так, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Вместе с тем, постановлением правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 8284,69 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также сообщалось об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Из совокупного толкования статей 45, 69, 46, 48 НК РФ следует, что требование об уплате задолженности и решение о взыскании формируются в отношении отрицательного сальдо ЕНС на дату их формирования, что не исключает несоответствие приведенных в данных документах сумм задолженности, как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.
Непогашенная задолженность по требованию № об уплате налогов, взносов за ДД.ММ.ГГГГ составила 4229,18 руб.; в связи с наличием задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ, ответчику также начислены пени в размере 1231,61 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, определенные в порядке ст. 75 НК РФ в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты.
Судебным приказом мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ с Бисерова Е.О. взыскана задолженность по налогам, сборам, который определением суда от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с потупившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения.
Представитель административного истца МИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, в исковом заявлении представитель ФИО5 ходатайствовала о рассмотрении дела в своё отсутствие.
Административный ответчик Бисеров Е.О., извещавшийся о времени и месте судебного заседания, в суд не явился; в представленном отзыве просил о рассмотрении дела в свое отсутствие; административные исковые требования полагал необоснованными, просил об отказе в удовлетворении иска, ссылаясь на осуществление им уплаты в полном объеме налогов и сборов и отсутствии задолженности по страховым взносам.
В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с Федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и Федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как определено статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласност. 19 НК РФналогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы
Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
На основании пункта 1 статьи 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" адвокаты являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.
В соответствии с пунктом 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ).
Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (пп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ).
Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ (в редакции ФЗ от 08.08.2024 г.) суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В силу абз. 3 п. 2 ст. 434 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) указанными лицами страховых взносов в срок, установленный п. 2 ст. 432 кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со ст. 430 кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет", в силупункта 2которой, единым налоговым счетом признаются форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).
Согласно пункту 4, подпунктам 1, 6 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2023 года) единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В силу пункта 2 статьи 11 НК РФ под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган (за исключением налоговых деклараций (расчетов) указанных в подпункте 3 настоящего пункта), - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящего подпункта; налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.
В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу пункта 1 статьи 4 Закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в томчисле неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.
Неисполнение налоговой обязанности, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления ему требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
На основании подпункта 1 пункта 9 ст. 4 указанного Закона требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ (в редакции Закона N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
При этом Правительство Российской Федерации было наделено правом в 2022 - 2024 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в период с 1 января 2022 года до 31 декабря 2024 года (включительно) продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
Из положений п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.
Налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщику Бисерову Е.О (находящемуся на налоговом учете с ДД.ММ.ГГГГ в качестве адвоката) были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 49500 руб., а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300000 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ, в размере 18794,49 рублей.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика имелось отрицательное сальдо ЕНС в размере 8290,49 руб. (8284,69 руб. – задолженность по страховым взносам + пени в размере 5,80 руб.).
В силу ненадлежащего исполнения обязанности по уплате указанных страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и наличием отрицательного сальдо по ЕНС, на основании статей 69, 70 НК Российской Федерации в адрес ответчика через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год (страховых взносов в размере 8284,69 руб. и пени ЕНС в размере 156,58 руб.) со сроком исполнения, не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Получение указанного требования налогоплательщиком Бисеровым Е.О. не оспаривалось.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с учетом увеличения налоговой задолженности, неполной ее уплатой, ранее принятых мер взыскания, отрицательное сальдо ЕНС ответчика составляло 28310,79 руб., в том числе: задолженность по страховым взносам - 27079,18 руб. (на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300000 руб. за ДД.ММ.ГГГГ - в размере 18794,49 руб., страховым взносам в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ – 8284,69 руб.);задолженность по пени в размере 1231,61 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, исчисленных, в том числе: в размере 869,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 8284,69 руб.; 127,03 руб. – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на ту же сумму недоимки 8284,69 руб.; 234,69 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 27079,18 руб. (8284,69+18794,49).
В связи с отсутствием добровольной уплаты в полном размере указанных налогов, пени, налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок обратился к мировому судье с заявлением об их взыскании. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № в <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с Бисерова Е.О. взыскана указанная задолженность по налогам в размере 27079,79 руб., пени в размере 1231,61 руб., государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 2000 руб.
Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
Поскольку налоговая задолженность не была погашена в полном объеме ответчиком, административный истец ДД.ММ.ГГГГ почтовой связью обратился в Енисейский районный суд с настоящим административным иском, то есть в пределах установленного процессуального срока.
В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных Кодексом.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 названной статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 указанной статьи.
Разрешая исковые требования, руководствуясь выше приведёнными положениями закона, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению, поскольку материалами дела подтверждено наличие остатка непогашенной задолженности ответчика в размере 5460,79 руб. (в том числе 4229,18 руб. – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ, исчисленным в размере 1% с дохода ответчика свыше 300000 руб., 1231,61 руб. – задолженности по пени по недоимкам, включенным в совокупную обязанность ЕНС, за ДД.ММ.ГГГГ, исчисленной, согласно представленному расчету, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
При этом суд учитывает наличие отрицательного сальдо ЕНС ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 683,04 руб. (с учетом произведенных Бисеровым Е.О. платежей в счет уплаты налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в общем размере 186190 руб. и их зачета налоговым органом по видам налогов (в счет уплаты транспортного налога, страховых взносов, пени)).
Доводы ответчика об отсутствии у него задолженности по налоговым платежам, суд находит не состоятельными.
Так, согласно информации налогового органа и чекам об оплате, административным ответчиком было оплачено платежей, распределенных налоговым органом следующим образом:
- ДД.ММ.ГГГГ - 458242 руб., из которых налоговым органом направлено на уплату недоимок по транспортному налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 3433,58 руб., по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 1,84 руб., страховым взносам по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 42406,58 руб.,
- ДД.ММ.ГГГГ – 9872 руб., из которых направлено: на уплату страховых взносов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 3433,58 руб., пени, отраженные на ЕНС налогоплательщика – 313,14 руб., уплату страховых взносов в бюджет пенсионного фонда РФ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 6125,28 руб.,
- ДД.ММ.ГГГГ – 49500 руб., из которых направлено: на уплату пени, отраженных на ЕНС налогоплательщика – 484,02 руб., уплату страховых взносов в бюджет ПФР по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 3745,98 руб., уплату страховых взносов в бюджет ПФР по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 41215 руб., уплату транспортного налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 4055 руб.,
- ДД.ММ.ГГГГ – 18795 руб., из которых направлено: на уплату страховых взносов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 10510,31 руб., прочие налоги и сборы (страховые взносы в фиксированном размере) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 8284,69 руб.,
- ДД.ММ.ГГГГ – 4055 руб., которые полностью направлены на уплату страховых взносов в бюджет ПФР по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,
- ДД.ММ.ГГГГ – 4468 руб., которые полностью направлены на уплату транспортного налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,
- ДД.ММ.ГГГГ – 53658 руб., которые полностью направлены на уплату фиксированных страховых взносов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,
Таким образом, после распределения по принадлежности платежей, на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика сальдо ЕНС являлось отрицательным и составило 683,04 руб. (с учетом выведенной из сальдо ЕНС суммы 5460,79 руб., заявленной в настоящем иске).
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Федерального закона от 31.07.2025 N 287-ФЗ "О внесении изменения в часть первую НК РФ и Федеральный закон "Об исполнительном производстве" с 1 ноября 2025 года при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением овзыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.
Таким образом, новый порядок предполагает, что при наличии судебного спора в отношении налоговой задолженности налогоплательщика, спорные начисления не списываются с ЕНС налогоплательщика, пока этот вопрос не будет разрешен в судебном порядке, в связи с чем, спорная задолженность в общем размере 5460,79 рублей в соответствии с п. 1 ст. 3 указанного Закона 3287-ФЗ, была выведена налоговым органом из сальдо ЕНС ответчика, не была включена в размер совокупной обязанности и не отражается на счете ЕНС налогоплательщика, в связи с отсутствием вступившего в законную силу судебного акта.
Поступающий от налогоплательщика платеж является единым налоговым платежом и распределяется налоговым органом с учетом последовательности, регламентированной п. 8 ст. 45 НК РФ и с учетом положений ст. 78 НК РФ.
В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 приведенной статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 указанной статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).
Правила, предусмотренные статьей 45 Кодекса, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов, страховых взносов (пункты 16, 17 статьи 45 НК РФ).
Таким образом, согласно нормативному регулированию, действующему с 1 января 2023 года, налогоплательщик исполняет обязанность по уплате налога посредством перечисления единого налогового платежа, принадлежность которого в счет уплаты конкретных недоимок по налогам определяется с соблюдением последовательности, императивно установленной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом указание налогоплательщиком в назначении платежа конкретного налога, в счет погашения задолженности по которому производится оплата, не имеет юридического значения при определении принадлежности единого налогового платежа.
Материалами дела подтверждается, что на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете Бисерова Е.О. имелось отрицательное сальдо в виде не погашенного остатка налоговой задолженности в размере 683,04 руб. (с учетом распределения по принадлежности поступавших от должника выше указанных платежей), в связи с этим, спорная задолженность в размере 5460,79 руб. (4229,18+1231,61) была выведена налоговым органом из сальдо ЕНС в соответствии с п. 1 ст. 3 Закона № 287-ФЗ, в виду обращения в суд. До настоящего времени указанная задолженность по страховым взносам и пени не погашена ответчиком.
Таким образом, факт наличия налоговой задолженности установлен, доказательств исполнения данной обязанности в полном объеме ответчиком не представлено, в связи с чем, административные исковые требования о взыскании задолженности по страховым взносам, пени в общем размере 5460,79 руб., являются обоснованным и подлежат удовлетворению.
В соответствии сч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Согласно п.п. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.
В силу п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ федеральная налоговая служба РФ и ее подразделения (инспекции) в субъектах РФ, как государственные органы, при обращении в суды общей юрисдикции в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении с иском в суд общей юрисдикции.
Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой в силу закона административный истец освобожден.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> к Бисерову Евгению Олеговичу, удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с Бисерова Евгения Олеговича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН 7727406020, КПП 770801001, ОГРН 1042440680039):
- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с дохода, свыше 300000 рублей, за 2024 год, в размере 4229 рублей 18 копеек,
- пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счете за 2024 год, в размере 1231 рубль 61 копеек, а всего – 5460 рублей 79 копеек.
Взыскать с Бисерова Евгения Олеговича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Енисейский районный суд <адрес>.
Председательствующий Т.И. Яковенко
Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.