РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
10 декабря 2025 года пгт. Большая Мурта
Большемуртинский районный суд Красноярского края в составе:
председательствующего судьи Лактюшиной Т.Н., при секретаре Коровенковой О.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю к Усову В. Н. о взыскании налога на имущество, земельного налога, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Красноярскому краю обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением. Требования мотивированы тем, что Усов В.Н. состоит на налоговом учете по месту жительства в МИФНС России № по Красноярскому краю, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения. Усов В.Н. ДД.ММ.ГГГГ представил в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год (номер корректировки 3). Сумма авансового платежа, подлежащая уплате в соответствии с представленным расчетом, составила 158 551 рубль. Согласно представленной Усовым В.Н. ДД.ММ.ГГГГ налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год (номер корректировки 4), сумма авансового платежа, подлежащая уплате в соответствии с представленным расчетом, составила 158 551 рубль и 167 646 рублей. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате задолженности № на сумму 204 751,89 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Поскольку исчисленная задолженность административным ответчиком не погашена, налоговым органом сформировано требование об уплате налогов. В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, Инспекцией в соответствии со ст. 48 НК РФ мировому судье направлено заявление о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-0167/72/2025 о взыскании имущественных налогов. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения. Сроки обращения с заявлением в суд административным истцом соблюдены. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете налогоплательщика числится задолженность по налогам, взносам, пени в общей сумме 1 212 847,34 рублей.
Просят взыскать с Усова В.Н. налог на имущество за 2023 год в сумме 257 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12,77 рублей; земельный налог за 2021 год в сумме 582 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28,93 рублей; УСН за 2023 год в сумме 158 551 рубль, за 2023 год в сумме 167 646 рублей, пени за неуплату УСН за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 53 017,55 рублей; пени за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 51 996,96 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца – МИФНС России № по Красноярскому краю Кудьярова А.В. не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена своевременно, надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Административный ответчик Усов В.Н. о дате, времени и месте судебного заседания извещался своевременно, надлежащим образом. В судебное заседание не явился, о причине неявки суду не сообщил.
В соответствии с требованиями ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии с положениями ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.
В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).
Согласно ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.
В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).
Подпунктом 1 п. 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом, квартира.
В соответствии с гл. 26.2 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.
В соответствии с п. 2 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.
Пунктом 3 ст. 346.23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании п. 4 ст. 346.13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.
Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Как следует из материалов дела и установлено судом, Усов В.Н. с ДД.ММ.ГГГГ является собственником объекта недвижимости с кадастровым номером 24:08:2701001:237 по адресу: <адрес>, а также квартиры с кадастровым номером 24:50:0000000:155528 по адресу: <адрес>
Кроме того, Усову В.Н. на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит на праве собственности земельный участок с кадастровым номером 24:08:0301005:21 по адресу: Красноярский край, Большемуртинский район, Еловский с/с.
В соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, Усову В.Н. начислен земельный налог за 2023 год в общей сумме 582 рубля, земельный налог за 2019 год в размере 128 рублей, за 2017-2019 г. в размере 516 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 257 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно выписке из ЕГРИП, Усов В.Н. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Усов В.Н. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения.
Согласно представленной Усовым В.Н. ДД.ММ.ГГГГ налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год (номер корректировки 4), суммы авансового платежа, подлежащие уплате в соответствии с представленным расчетом, составили: 158 551 рубль (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) и 167 646 рублей (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ).
В установленный срок Усовым В.Н. не были уплачены налог по УНС, земельный налог и налог на имущество за указанный период, в связи с чем, ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13).
Доказательств, с достоверностью свидетельствующих о своевременном исполнении обязательств по уплате задолженности по налогам в полном объеме административным ответчиком суду не представлено.
Расчет задолженности, представленный административным истцом, судом проверен, административным ответчиком не оспорен. Доказательств, с достоверностью свидетельствующих об исполнении обязательств по уплате задолженности по налогам и пени административным ответчиком суду не представлено.
Пеня начислена административным истцом в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка. Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и признается правильным.
Согласно ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В связи с наличием задолженности, МИФНС России № по Красноярскому краю обратились к мировому судье судебного участка № в <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-0167/72/2025 с Усова В.Н. взыскана недоимка по налогам в сумме 327 036 рублей и пени в сумме 105 056,21 рублей.
Определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.
С настоящим административным исковым заявлением МИФНС России № по Красноярскому краю обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.
Разрешая спор, определив юридически значимые для дела обстоятельства, принимая во внимание, что обязанность по уплате налога по УСН, земельного налога, налога на имущество, пени Усовым В.Н. не исполнена надлежащим образом, доказательств обратного суду не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований и взыскании с Усова В.Н. указанной задолженности.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, с учетом требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, в доход местного бюджета в размере 13 032 рубля.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с Усова В. Н. (<данные изъяты>), задолженность по налогам и пени в сумме 432 092 (четыреста тридцать две тысячи девяносто два) рубля 21 копейку, в том числе:
- налог на имущество за 2023 год в сумме 257 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12,77 рублей;
- земельный налог за 2021 год в сумме 582 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28,93 рублей;
- УСН за 2023 год в сумме 158 551 рубль, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 53 017,55 рублей;
- УСН за 2023 год в сумме 167 646 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 11.02.2025г. в сумме 51 996,96 рублей.
Взыскать с Усова В. Н. государственную пошлину в размере 13 032 рубля в доход местного бюджета.
Решение может быть обжаловано сторонами в Красноярский краевой суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия мотивированного решения через Большемуртинский районный суд Красноярского края.
Судья Т.Н. Лактюшина
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Копия верна:
Судья Т.Н. Лактюшина