РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
15 января 2026 года г. Боготол
Боготольский районный суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Ермолаевой Ю.Г., при секретаре Матюшкиной Т.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к Мирзашиков А.А. о взыскании налога на профессиональный доход, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к Мирзашикову А.А., с требованием о взыскании с административного ответчика в доход государства налога на профессиональный доход за июль 2024 в сумме 9577,76 руб., пеню за период с 06.08.2024 по 02.09.2024 в сумме 3467,01 руб. Требования мотивированы тем, что с 13.07.2010 по 12.01.2021 Мирзашиков А.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, кроме того, Мирзашиков А.А. зарегистрирован в налоговом органе в качестве плательщика на профессиональный доход, в связи с чем, в силу положений ст. 18 НК РФ установлены специальные налоговые режимы, пунктом 6 п. 2 ст. 18 НК РФ введен налог на профессиональный доход, плательщиками которого в соответствии с ч. 1 ст. 2 ФЗ от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» установлено, что налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Объектом налогообложения, в соответствии с ч. 1 ст. 7 ФЗ от 27.11.2018 №422-ФЗ, признается доход от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения (ст. 8 указанного закона).
Кроме того, Мирзашиков А.А. являлся плательщиком транспортного налога в период с 2015 по 2022 года в размере 410 руб., а также как индивидуальный предприниматель плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26545 за расчетный период 2018 года, 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 руб. за расчетный период 2020 года, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 руб. за период 2018 года, 6884 руб. за расчетный период 2019 года и 8426 руб. за расчетный период 2020 года.
С 01.01.2023 действует новый порядок взыскания налоговой задолженности. В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате формируется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное либо равное нулю значение.
25.05.2023 должнику направлено требование № 1505 на сумму 164423,66 руб. в котором сообщалось о наличие отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов. Авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов по заявлению налогового органа 09.10.2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 02а-289/12/2024 о взыскании с Мирзашикова А.А. задолженности, в связи с поданными ответчиком возражениями 24.06.2025 года судебный приказ был отменен. Срок для обращения в суд в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ истекает 24.12.2025 года.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю для участия в судебном заседании не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, в исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.
Административный ответчик Мирзашиков А.А., извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении судебного заседания не просил, письменных возражений по делу не представил, не просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Суд, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, исходит из следующего.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы.
При этом приобретение статуса индивидуального предпринимателя в силу действующего законодательства определяется наличием регистрации в соответствующем едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, а утрата статуса - исключением из такого реестра (ст.ст. 22.1-22.3 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).
Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (п. 9 ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ст. 44 НК РФ).
Данную обязанность налогоплательщик обязан исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1ст. 45 НК РФ).
В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 18 Налогового кодекса Российской Федерации налог на профессиональный доход относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента.
Уплата налога на профессиональный доход регулируется Федеральным законом от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".
В соответствии с ч. 1 ст. 6 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ, объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Согласно ч. 1 ст. 7 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ в целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках, на его счет цифрового рубля либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ст. 8 указанного ФЗ).
В соответствии с ч. 1 ст. 9 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст. 10 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Статьей 11 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ определен порядок исчисления налога, согласно которому сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, административный ответчик Мирзашиков А.А. с 13.07.2010 по 12.01.2021 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов осуществляют налоговые органы (п. 1 ст. 30 НК РФ), которые в силу пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ в порядке ч. 1 ст. 286 КАС РФ полномочны взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы.
Исполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов обеспечивается пенями (ст. 75 НК РФ), которые в силу положений п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ являются как способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, так и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налогов, пени.
Согласно п. 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).
В связи с наличием у административного ответчика транспортного средства налоговым органом в его адрес были направлены уведомления: 27.08.2016 № со сроком уплаты не позднее 01.12.2016; 10.07.2017 № со сроком уплаты не позднее 01.12.2017; 24.08.2018 № со сроком уплаты не позднее 01.12.2018; 03.08.2020 №; 01.09.2021 № со сроком уплаты не позднее 01.12.2021; 01.09.2022 № со сроком уплаты не позднее 01.12.2022; 12.08.2023 № со сроком уплаты не позднее 01.12.2023.
Постановлениями МИФНС России № 17 по Красноярскому краю № от 27.08.2020, № от 10.09.2019, № от 19.07.2018 решено произвести взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества Мирзашикова А.А.
На основании данных постановлений Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю судебным приставом-исполнителем ОСП возбуждены исполнительные производства от 25.07.2018 №-ИП, от 16.09.2019 №-ИП, от 31.08.2020 №-ИП, которые до настоящего времени не окончены.
На основании данных постановлений Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю судебным приставом-исполнителем ОСП возбуждены исполнительные производства от 25.07.2018 №-ИП, от 16.09.2019 №-ИП, от 31.08.2020 №-ИП, которые до настоящего времени не окончены.
На основании судебных приказов мирового судьи судебного участка № 12 в г. Боготоле и Боготольском районе о взыскании с Мирзашикова А.А. недоимки по налогам ОСП возбуждены исполнительные производства:
№-ИП от 15.10.2024 на основании приказа № сумма задолженности 11899,79 руб.;
№-ИП от 05.11.2024 на основании приказа №, сумма задолженности 21127,66 руб.;
№-ИП от 14.07.2020 на основании приказа №, сумма задолженности 1752,6 руб.;
№-ИП от 15.10.2024 на основании приказа №, сумма задолженности 14688,92 руб.;
№-ИП от 09.09.2024 на основании приказа №, сумма задолженности 18950,54 руб.;
№-ИП от 06.06.2024 на основании приказа № сумма задолженности 15505,51 руб.;
№-ИП от 27.09.2021 на основании приказа №, сумма задолженности 40995,60 руб.;
№-ИП от 05.03.2024 на основании приказа №, сумма задолженности 21510,4 руб.;
№-ИП от 05.03.2024 на основании приказа № сумма задолженности 11112,85 руб.;
№-ИП от 05.03.2024 на основании приказа №, сумма задолженности 12101,79 руб.;
№-ИП от 13.02.2025 на основании приказа №, сумма задолженности 13051,66 руб.;
В связи с отменой судебного акта постановлениями судебного пристава-исполнителя ОСП по Боготольскому району исполнительные производства: №-ИП от 05.11.2024; №-ИП от 15.10.2024; №-ИП от 15.10.2024; №-ИП от 09.09.2024; №-ИП от 06.06.2024; №-ИП от 27.09.2021; №-ИП от 05.03.2024; №-ИП от 05.03.2024; №-ИП от 05.03.2024; №-ИП от 13.02.2025.
Указанные налоги и страховые взносы своевременно Мирзашиковым А.А. уплачены не были, что повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, и в соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ послужило основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» (л.д. 12) требования № 1505 от 25.05.2023 об уплате задолженности в срок до 17.07.2023 в сумме 164423,66 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового учета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Данная сумма задолженности, вошедшая в отрицательное сальдо единого налогового счета, составившая 164423,66 рублей, включает в себя: транспортный налог за 2015-2022 в размере 2870 руб., единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2309,67 руб., штраф по ЕНВД в размере 461,93 руб., налог на профессиональный доход в размере 1768,02 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование, истекшие до 01.01.2023 в размере 23716,81 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, истекшие до 01.01.2023 в размере 101093,71 руб., а также пени в сумме 32203,52 руб. (л.д. 17)
Однако, указанная задолженность административным ответчиком в обозначенный срок не погашена.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; (п. 3 ст. 48 НК РФ).
В связи с тем, что задолженность по страховым взносам административным ответчиком в полном объеме уплачена не была, Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю обратилась к мировой судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
24.06.2025 определением мирового судьи, в связи с поступившими возражениями должника Мирзашикова А.А., судебный приказ № от 09.10.2024 был отменен.
28.10.2025 Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с настоящим исковым заявлением.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).
С учетом приведенных выше обстоятельств, порядок принудительного взыскания с Мирзашикова А.А. налоговым органом соблюден, основания его взыскания с административного ответчика подтверждены документально, установленный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с административным иском административным истцом не пропущен.
Суд, проверив представленный расчет задолженности по налогам и пени, находит его верным, данных о том, что административным ответчиком погашена данная задолженность или о том, что размер задолженности является завышенным, произведен без учета внесенных административным ответчиком платежей, в материалах дела не содержится.
Расчет задолженности по налогам и пени административным ответчиком не оспаривался. Задолженность административного ответчика составила за июль 2024 составила 9577,76 руб., сумма пеней, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете за период с 06.08.2024 по 02.09.2024 в сумме 3467,01 руб.
При таких обстоятельствах, исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к Мирзашикову А.А. о взыскании налога на профессиональный доход, пени, подлежат удовлетворению в заявленных налоговым органом суммах.
В силу положений п. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, с учетом разъяснений, изложенных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в местный бюджет.
Поскольку при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, которая согласно ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, исходя из требований имущественного характера, составит 4000 рублей, то с учетом удовлетворения исковых требований в полном объеме, госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к Мирзашиков А.А. о взыскании налога на профессиональный доход, пени удовлетворить.
Взыскать с Мирзашиков А.А., <данные изъяты> задолженность в размере 13044, 77 руб. из которых:
- налог на профессиональный доход за июль 2024 в сумме 9577,76 руб.;
- пени, учитываемая в совокупной обязанности на ЕНС за период с 06.08.2024 по 02.09.2024 в сумме 3467,01 руб.
Взыскать с Мирзашиков А.А., <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Боготольский районный суд Красноярского края в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Ю.Г. Ермолаева
Мотивированное решение составлено 26.01.2026 года.