РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
12 февраля 2026 года п. Березовка
Березовский районный суд Красноярского края в составе:
председательствующего судьи Исаевой Е.А., при секретаре Берестовой Л.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО2 в доход государства пени за неуплату транспортного налога с физических лиц:
- за 2015 год с <дата> по <дата> в сумме 92,59 рублей
- за 2016 год с <дата> по <дата> в сумме 441,13 рублей
- за 2017 год с <дата> по <дата> в сумме 726,66 рублей
- за 2018 год с <дата> по <дата> в сумме 726,66 рублей
- за 2019 год с <дата> по <дата> в сумме 545,03 рублей пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионного страхование:
- за 2017 год с <дата> по <дата> в сумме 3 312,65 рублей
- за 2018 год с <дата> по <дата> в сумме 3 757,89 рублей
- за 2019 год с <дата> по <дата> в сумме 4 155,55 рублей
- за 2020 год с <дата> по <дата> в сумме 2 118,14 рублей пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование:
- за 2017 год с <дата> по <дата> в сумме 649,79 рублей
- за 2018 год с <дата> по <дата> в сумме 826,75 рублей
- за 2019 год с <дата> по <дата> в сумме 974,54 рублей
- за 2020 год с <дата> по <дата> в сумме 550,03 рублей.
Требования мотивированы тем, что ФИО2 с <дата> по <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком транспортного налога. В связи с отсутствием добровольной уплаты налогов были приняты меры принудительного взыскания по транспортному налогу за 2015-2019 гг., страховых взносов ОПС, ОМС с 2017 по 2020гг. Должнику направлено требование от <дата> № об уплате задолженности на сумму 182 539,06 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени задолженность по налогам не погашена, в связи с чем по состоянию на <дата> начислены пени.
Представитель административного истца МИФНС № по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции, о чем указал в административном исковом заявлении.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, мер к получению заказанной корреспонденции не принял.
В соответствии с частью 7 статьи 96 КАС РФ информация о принятии административного искового заявления к производству, о времени и месте судебного заседания размещены судом публично, на официальном сайте Березовского районного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
Принимая во внимание вышеизложенное, суд полагает возможным рассмотреть заявленные требования в отсутствие не явившихся лиц в соответствие со ст. 150 КАС РФ.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу ч. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Согласно пп.1 ч. 3 ст. 44 Налогового Кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
На основании ст. 357 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.
На основании ч. 1 ст. 226 НК РФ ФИО1 организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.
Пунктом 6 статьи 228 Кодекса установлено, что налогоплательщики, сведения о доходах которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Согласно ст.419 Налогового Кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
На основании п.1 ст.432 Налогового Кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п.2 ст.432 Налогового Кодекса РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
Согласно п.5 ст.432 Налогового Кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В соответствии с п.1 ст.423 Налогового Кодекса РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
В силу п.5 ст.430 Налогового Кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно ч.1 ст.397 Налогового Кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Налог, исчисленный по результатам перерасчета суммы ранее исчисленного налога, подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано налоговое уведомление в связи с данным перерасчетом.
В соответствии с ч.1 и ч.2 ст.57 Налогового Кодекса РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика (правопреемника налогоплательщика-организации) о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от <дата> N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" определено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на шесть месяцев.
Из совокупного толкования статей 45, 69, 46, 48 Налогового Кодекса РФ следует, что требование об уплате задолженности и решение о взыскании за счет денежных средств формируются в отношении отрицательного сальдо ЕНС на дату их формирования, что не исключает несоответствие приведенных в данных документах (требование об уплате задолженности и решение о взыскании за счет денежных средств) сумм задолженности, как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.
Законодательством с учетом изменений выставление налогоплательщику нового требования, с учетом постоянного наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, НК РФ не предусмотрено.
Положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога (ч. 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ).
Судом установлено, что ФИО2 в период с <дата> по <дата> являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.
Также ФИО2 являлся собственником транспортных средств: с <дата> по <дата> «Ауди Q5» г/н №, с <дата> по <дата> «КиА Рио» г/н №, с <дата> по <дата> «Лада Калина» г/н №.
Согласно представленным в материалы сведениям, постановлений о возбуждении исполнительных производств в отношении ФИО2, задолженность по транспортному налогу за 2019, пени за неуплату транспортного налога, за неуплату налога на доходы физических лиц, за невнесение страховых взносов ОПС, ОМС за период с <дата> по <дата>, взыскана в судебном порядке на основании исполнительного листа ФС 037549570 от <дата>, выданного Березовским районным судом Красноярского края.
Судебными приказами №а-1683/8/2020 взысканы страховые взносы ОПС, ОМС за 2020 год; №а-1672/8/2020 взысканы страховые взносы ОПС, ОМС за 2019 год, №а-1476/8/2020 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 года, налогу на доходы физических лиц за 2018 год, №а-1242/8/2019 от <дата> о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 года, налогу на доходы физических лиц за 2017 год, №а-657/8/2018 от <дата> о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 года, налогу на доходы физических лиц за 2016 год, №а-396/8/2017 от <дата> о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год.
Постановлениями № от <дата>, № от <дата> МИФНС № взысканы страховые взносы ОПС, ОМС за 2017, 2018 год.
В связи с неоплатой недоимки по налогам по состоянию на <дата> на едином налоговом счете сформировалось отрицательное сальдо в размере 182 542,21 рублей.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов <дата> ФИО2 заказной корреспонденцией направлено требование от <дата> № сроком уплаты до <дата> об уплате налога на доходы физических лиц в размере 240 рублей, транспортного налога в размере 22 232 рублей, налог на имущество физических лиц 56 рублей, земельный налог 358 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды истекшие до <дата> в размере 94 261,13 рублей, на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды истекшие до <дата> в размере 21 199,32 рублей, начислены пени 44 192,61 рублей, всего на сумму 182 539 руб.
Поскольку административным ответчиком обязанность по оплате обязательных платежей и санкций не была исполнена в полном объеме надлежащим образом, начислены пени.
<дата> МИФНС России № по Красноярскому краю обратилось к мировому судье судебного участка № в <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по пени, <дата> судебный приказ №а-196/8/2025 от <дата> о взыскании с ФИО2 суммы пеней начисленных за период с <дата> по <дата> в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогов отменен по заявлению должника.
С настоящим исковым заявлением административный истец обратился в суд <дата> (согласно почтовому штемпелю).
Проверяя соблюдение Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по Красноярскому краю срока обращения в суд с административным иском, суд учитывает, что судебный приказ отменен <дата>, в суд административное исковое заявление направлено по почте <дата>, то есть в пределах шестимесячного срока, в связи с чем, срок обращения в суд с административным исковым заявлением не нарушен.
На основании изложенного, руководствуясь положениями ст.ст. 23, 45, 48, 75, 362 НК РФ, суд приходит к выводу о взыскании пени за период с <дата> по <дата> в требуемом размере.
При этом, суд принимает расчет задолженности, предоставленный истцом, подвергать сомнению правильность которого, у суда оснований не имеется, поскольку расчет проверен судом и признан верным.
Возможность взыскания пени не утрачена, задолженность по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, страховым взносам, была взыскана надлежащим образом своевременно на основании судебных решений, а также решений налогового органа.
Доказательств уплаты своевременно налогов и пени ответчиком ФИО2 судом не установлено, в связи с чем, суд удовлетворяет административные исковые требования истца в требуемом размере.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (<дата> года рождения, ИНН 245801759400) проживающего по адресу: Красноярский край, Сосновоборский муниципальный округ, д.Ермолаево, <адрес>, пени за неуплату транспортного налога с физических лиц:
- за 2015 год с <дата> по <дата> в сумме 92,59 рублей
- за 2016 год с <дата> по <дата> в сумме 441,13 рублей
- за 2017 год с <дата> по <дата> в сумме 726,66 рублей
- за 2018 год с <дата> по <дата> в сумме 726,66 рублей
- за 2019 год с <дата> по <дата> в сумме 545,03 рублей пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионного страхование:
- за 2017 год с <дата> по <дата> в сумме 3 312,65 рублей
- за 2018 год с <дата> по <дата> в сумме 3 757,89 рублей
- за 2019 год с <дата> по <дата> в сумме 4 155,55 рублей
- за 2020 год с <дата> по <дата> в сумме 2 118,14 рублей пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование:
- за 2017 год с <дата> по <дата> в сумме 649,79 рублей
- за 2018 год с <дата> по <дата> в сумме 826,75 рублей
- за 2019 год с <дата> по <дата> в сумме 974,54 рублей
- за 2020 год с <дата> по <дата> в сумме 550,03 рублей.
Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН 7727406020, КПП 770801001, наименование банка: ОКЦ № ГУ Банка России по ЦФО // УФК по <адрес>, БИК 017003983, корреспондентский счет банка 40№, счет УФК 03№, код бюджетной классификации 18№, УИД 0.
Взыскать с ФИО2 (<дата> года рождения, ИНН 245801759400) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме с подачей жалобы через Березовский районный суд.
Председательствующий Е.А. Исаева
Копия верна:
Мотивированное решение изготовлено <дата>.