РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
12 февраля 2026 года п. Березовка
Березовский районный суд Красноярского края в составе:
председательствующего судьи Исаевой Е.А., при секретаре Берестовой Л.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО2 в доход государства сумму пеней, учитываемых в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с <дата> по <дата> в размере 10 407,11 рублей. Требования мотивированы тем, что ФИО2 с <дата> по <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. В связи с отсутствием добровольной уплаты налогов мировому судье направлены заявления о выдаче судебных приказов, на основании которых мировым судьей вынесены судебные приказы о взыскании с ФИО2 в пользу административного истца налогов, пени, судебные приказы отменены в связи с поступившими возражениями должника относительно их исполнения. Должнику направлено требование об уплате задолженности от <дата> № на сумму недоимки по налогам в сумме 31 987,73 руб., пени 11 619,52 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени задолженность по налогу и пеня не погашена.
Представитель административного истца МИФНС № по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции, о чем указал в административном исковом заявлении.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.
В соответствии с частью 7 статьи 96 КАС РФ информация о принятии административного искового заявления к производству, о времени и месте судебного заседания размещены судом публично, на официальном сайте Березовского районного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
Принимая во внимание вышеизложенное, суд полагает возможным рассмотреть заявленные требования в отсутствие не явившихся лиц в соответствие со ст. 150 КАС РФ.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу ч. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Согласно пп.1 ч. 3 ст. 44 Налогового Кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:
1) жилой дом;
2) квартира, комната;
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу ч.1 ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Согласно ч.1 ст.397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установлен не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст.419 Налогового Кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
На основании п.1 ст.432 Налогового Кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п.2 ст.432 Налогового Кодекса РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
Согласно п.5 ст.432 Налогового Кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В соответствии с п.1 ст.423 Налогового Кодекса РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
В силу п.5 ст.430 Налогового Кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно ч.1 ст.397 Налогового Кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Налог, исчисленный по результатам перерасчета суммы ранее исчисленного налога, подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано налоговое уведомление в связи с данным перерасчетом.
В соответствии с ч.1 и ч.2 ст.57 Налогового Кодекса РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика (правопреемника налогоплательщика-организации) о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
После восстановления учета на едином налоговом счете сумм, ранее не учтенных в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, новое требование об уплате задолженности не направляется (ч.1).
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (ч.2).
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (ч.3).
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч.4).
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (ч.5).
Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от <дата> N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" определено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на шесть месяцев.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.
Из совокупного толкования статей 45, 69, 46, 48 Налогового Кодекса РФ следует, что требование об уплате задолженности и решение о взыскании за счет денежных средств формируются в отношении отрицательного сальдо ЕНС на дату их формирования, что не исключает несоответствие приведенных в данных документах (требование об уплате задолженности и решение о взыскании за счет денежных средств) сумм задолженности, как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.
Законодательством с учетом изменений выставление налогоплательщику нового требования, с учетом постоянного наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, НК РФ не предусмотрено.
Положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. (ч.1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога (ч. 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ).
Судом установлено, что ФИО2 в период с <дата> по <дата> являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.
Также на праве собственности ФИО2 с <дата> принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: Красноярский край, <адрес>, Зыковский сельсовет, СПО «Саяны», участок №, с кадастровым номером 24:50:4001001:1071.
С <дата> по <дата> ФИО2 на праве собственности принадлежало имущество – квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 24:50:0000000:61093.
<дата> ФИО2 заказной корреспонденцией направлено налоговое уведомление № от <дата> сроком уплаты до <дата> об уплате земельного налога за 2022 год в размере 104 рубля, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 371 рубль.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов <дата> ФИО2 заказной корреспонденцией направлено требование от <дата> № сроком уплаты до <дата> об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды истекшие до <дата> в размере 26 657,10 рублей, на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды истекшие до <дата> в размере 5 330,63 рублей, начислены пени 11 619,52 рублей, всего на сумму 43 607,25 руб.
Поскольку административным ответчиком обязанность по оплате обязательных платежей и санкций не была исполнена надлежащим образом, МИФНС России № по Красноярскому краю, в установленные законом сроки, <дата> обратилась к мировому судье судебного участка № в <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам земельному и на имущество физических лиц, пени, всего 13 577,37 руб., <дата> о взыскании пени в размере 10 407,11 рублей.
Согласно представленным в материалы сведениям сайта мировых судей, постановлений о возбуждении исполнительных производств в отношении ФИО2 вынесены судебные приказы от <дата> №а-667/9/2018 о взыскании задолженности в размере 32 411,38 рублей, от <дата> №а-62/9/2024 о взыскании задолженности в размере 13 577,37 рублей, от <дата> №а-421/9/2025 о взыскании задолженности в размере 10 407,11 рублей,
<дата> судебный приказ №а-421/9/2025 отменен по заявлению должника.
С настоящим исковым заявлением административный истец обратился в суд <дата> (согласно почтовому штемпелю).
В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов и взносов, согласно представленному расчету, ФИО2 начислены пени ЕНС за период с <дата> по <дата> в размере 10 407,11 рублей.
Проверяя соблюдение Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по Красноярскому краю срока обращения в суд с административным иском, суд учитывает, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, судебный приказ отменен <дата>, в суд административное исковое заявление направлено по почте <дата>, то есть в пределах шестимесячного срока, в связи с чем, срок обращения в суд с административным исковым заявлением не нарушен.
При этом, суд принимает расчет задолженности, предоставленный истцом, подвергать сомнению правильность которого, у суда оснований не имеется, поскольку расчет проверен судом и признан верным.
Доказательств уплаты своевременно налогов и пени ответчиком ФИО4 судом не установлено, в связи с чем, суд удовлетворяет административные исковые требования истца в требуемом размере.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (<дата> года рождения, ИНН 246110762363), проживающего по адресу: Красноярский край, Сосновоборский муниципальный округ, д.Лопатино, <адрес>,
- пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС), за период с <дата> по <дата> в размере 10 407 рублей 11 коп.
Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН 7727406020, КПП 770801001, банк получателя: ОКЦ № ГУ Банк России по ЦФО // УФК по <адрес>, БИК 017003983, корреспондентский счет банка 40№, счет УФК 03№, код бюджетной классификации 18№, УИД 0.
Взыскать с ФИО2 (ИНН 741105065925) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме с подачей жалобы через Березовский районный суд.
Председательствующий Е.А. Исаева
Копия верна:
Мотивированное решение изготовлено <дата>.