РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
12 февраля 2026 года п. Березовка
Березовский районный суд Красноярского края в составе:
председательствующего судьи Исаевой Е.А., при секретаре Берестовой Л.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № по Красноярскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО2 в доход государства:
налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 590 рублей, транспортный налог за 2023 год в сумме 86 025 рублей, земельный налог в границах городских поселений за 2023 в сумме 5 рублей, земельный налог в границах сельских поселений за 2023 в сумме 32 616 рублей, пени, учитываемые на единой налоговом счете (ЕНС) за период с <дата> по <дата> в размере 31 559,96 руб.
Требования мотивированы тем, что ФИО2 является собственником транспортных средств, земельных участков, жилого дома. Также в 2022 ФИО2 является получателем дохода в виде дарения земельного участка с кадастровым номером 24:04:0514001:121. Сумма налога в размере 15 494 рублей исчислена исходя из кадастровой стоимости объекта 119 185,84 рублей. В связи с неуплатой налогов, должнику направлено требование об уплате задолженности от <дата> № на сумму 237 443,79 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с отсутствием добровольной уплаты налогов мировому судье направлено заявление о выдаче судебного приказа, который отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно их исполнения. До настоящего времени задолженность по налогу и пеня не погашена.
Представитель административного истца МИФНС № по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции, о чем указал в административном исковом заявлении.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен своевременно и надлежащим образом, мер к получению заказной корреспонденции не принял, о причинах неявки суду не сообщил.
В соответствии с частью 7 статьи 96 КАС РФ информация о принятии административного искового заявления к производству, о времени и месте судебного заседания размещены судом публично, на официальном сайте Березовского районного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
Принимая во внимание вышеизложенное, суд полагает возможным рассмотреть заявленные требования в отсутствие не явившихся лиц в соответствие со ст. 150 КАС РФ.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу ч. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Согласно пп.1 ч. 3 ст. 44 Налогового Кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
На основании ст. 357 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с п.1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
В силу п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
Налоговым периодом по налогу является календарный год (статья 216 НК РФ).
Налогоплательщики признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:
1) жилой дом;
2) квартира, комната;
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу ч.1 ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Согласно ч.1 ст.397 Налогового Кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Налог, исчисленный по результатам перерасчета суммы ранее исчисленного налога, подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано налоговое уведомление в связи с данным перерасчетом.
В соответствии с ч.1 и ч.2 ст.57 Налогового Кодекса РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика (правопреемника налогоплательщика-организации) о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от <дата> N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" определено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на шесть месяцев.
Из совокупного толкования статей 45, 69, 46, 48 Налогового Кодекса РФ следует, что требование об уплате задолженности и решение о взыскании за счет денежных средств формируются в отношении отрицательного сальдо ЕНС на дату их формирования, что не исключает несоответствие приведенных в данных документах (требование об уплате задолженности и решение о взыскании за счет денежных средств) сумм задолженности, как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.
Положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. (ч.1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога (ч. 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ).
Судом установлено, что ФИО2 в 2023 году являлся собственником транспортных средств: «УАЗ» г/н №, Камаз г/н №, Камаз г/н №, «58912» г/н №, «Хендай» г/н №, «Лексус» г/н №, «Инфинити» г/н № (до <дата>).
Также на праве собственности с <дата> ФИО2 принадлежит трактор «ЛТ-72» г/н №.
ФИО2 является собственником земельных участков, расположенных в Сосновоборском муниципальном округе (ранее <адрес>) Красноярского края с кадастровыми номерами:
- <дата>, Красноярский край, <адрес>,, с Маганск, ул Советская, 1, 24:04:6601003:106;
- <дата> Красноярский край, <адрес>, на северо-запад от д. Свищего, контур пастбища №, 505, 506, 507, 508, 24:04:0512001:204;
- <дата> Красноярский край,<адрес>,Зыковский с/с,СПК Зыковский тер,Урочище Колчино уч-к,26, 24:04:0517001:936;
- <дата> по <дата> Красноярский край.<адрес>„Маганск с.контур пашни №, 24:04:0514002:173;
- <дата> Красноярский край. <адрес>,Зыковский с/с,СПК Зыковский тер, 24:04:0000000:10564;
- <дата> 662520, Красноярский край, Березовка рп, контур пашни,431, 24:04:0107001:503
- <дата> - Красноярский край, <адрес>, контур сенокоса №, 24:04:0000000:8194;
- <дата>, 662511, Красноярский край, <адрес>, Маганский с/с, 331 контур пашни, 24:04:0517001:1278;
- <дата>, 662511, Красноярский край, <адрес>„ Свищево д,3200 м от д. Свищево по направлению на юго-запад, 290, 24:04:0514001:110;
- <дата> по <дата> Красноярский край.<адрес>„Маганск с, 1,5 км южнее <адрес>, контур пашни №, 24:04:0514002:172;
- <дата> Красноярский край.<адрес>„Свищево д,в 1,1 км от ориентира по направлению на северо-восток контур № (пашня), 24:04:0508002:237;
- <дата> Красноярский край.<адрес> Свищево д,900 м.западнее д.Свищево, часть контура пастбищ №, 24:04:0514001:257;
- <дата> Красноярский край.<адрес>,Маганский с/с,в 50 м. на юг от <адрес>,контур 720 (пастбище), 24:04:0000000:241;
- <дата> Красноярский край.<адрес>,Маганский с/с,в 1,2 км. на юг от <адрес>,контур 730 (пастбище), 24:04:0000000:240;
- <дата> Красноярский край.<адрес>„Маганск с, Южная ул,2в 24:04:6601002:463;
- <дата> Красноярский край.<адрес>„Маганск <адрес> ул,2 б, 24:04:6601002:462;
- <дата> Красноярский край, <адрес>„Маганск <адрес> ул,2 а, 24:04:6601002:461;
- <дата> Красноярский край.Березовский р- н„Маганский п„б/н, 24:04:6601002:464;
- <дата> Красноярский край, <адрес>, СПК «Зыковский», 10 км восточнее <адрес>, 24:04:0514004:84;
- <дата> Красноярский край. <адрес>, СПК "Зыковский", 800 метров северо-западнее от д. Свищево, 24:04:0508001:582;
- <дата> Красноярский край.<адрес>„Маганск с.СПК «Зыковский», 10 км восточнее <адрес>, 24:04:0514004:83;
- <дата> Красноярский край, <адрес>, СПК «Зыковский», 2.5 км северо-западнее <адрес>, 24:04:0508002:362;
- <дата> Красноярский край, <адрес>, СПК «Зыковский», 10 км восточнее <адрес>, 24:04:0514004:85
- с <дата> Красноярский край.<адрес>.,Свищево д,2700 м юго-восточнее д.Свищево. часть контура пашни №, 24:04:0514001:115;
- <дата> Красноярский край.<адрес>„Свищево д,2800 м юго-восточнее д.Свищево. часть контура пашни №, 24:04:0514001:116;
- <дата> Красноярский край, <адрес>, на северо-запад от д. Свищево, контур пастбища №, 505, 506, 507, 508, 24:04:0512001:206;
- <дата> Красноярский край, <адрес>, на северо-запад от д.Свищево, контур пастбища №, 505, 506, 507. 508, 24:04:0512001:205;
- <дата> Красноярский края, <адрес>, 24:04:0000000:11116.
С <дата> за ФИО2 зарегистрировано право собственности на недвижимое имущество – жилой дом, расположенный по адресу: Красноярский край, <адрес>, с кадастровым номером 24:04:0000000:1850.
Кроме того в 2022 ФИО2 по договору дарения получил в собственности объект недвижимости – земельный участок 24:04:0514001:121, расположенный по адресу: Красноярский край, <адрес>, д.Свищево, в 2900 м от ориентира по направлению на юго-запад, кадастровой стоимостью 119 185,84 руб.
Решением МИФНС № по Красноярскому краю № от <дата> ФИО2 начислен налог на доходы физических лиц за 2022 год (по сроку оплаты до <дата>) в размере 15 494,06 рублей, штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 387,385 рублей, штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 484,19 рублей.
Задолженности по неуплате транспортного налога за 2014, 2017 – 2022, налога на имущество за 2014, 2015, 2017 – 2022, земельному налогу за 2017 – 2022, НДФЛ за 2022 взысканы в порядке принудительного исполнения.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов <дата> ФИО2 получено требование от <дата> № сроком уплаты до <дата> об уплате транспортного налога в размере 85 553,30 рублей, налог на имущество физических лиц по ставкам к объектам расположенных в сельских поселениях в размере 4 565 рублей, земельный налог по земельным участкам расположенных в сельских поселениях в размере 95 048,61 рублей, 6 264 рублей, земельный налог по земельным участкам расположенных в городских поселениях в размере 72 рубля, пени 45 940,88 рублей, всего на сумму 237 443,79 рублей.
<дата> ФИО2 получено налоговое уведомление № от <дата> об уплате транспортного налога за 2023 год на сумму 86 025 руб., земельного налога на сумму 32 621 руб., налога на имущество физически лиц в размере 590 руб., сроком уплаты до <дата>.
Транспортный налог за 2023 год, земельный налог за 2023, налог на имущество физических лиц за 2023 год начислен налоговым органом <дата> в связи с исчислением сроков с учетом направленного налогоплательщику уведомления об исчисленной сумме транспортного налога за 2023, таким образом, в требование об уплате задолженности по состоянию на <дата> № не включен.
Однако действующим законодательством выставление налогоплательщику нового требования, с учетом постоянного наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, НК РФ не предусмотрено.
Поскольку административным ответчиком обязанность по оплате обязательных платежей и санкций не была исполнена в полном объеме, МИФНС России № по Красноярскому краю, за период с <дата> по <дата> начислены пени.
В установленные законом сроки, налоговая служба <дата> обратилась к мировому судье судебного участка № в <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по пени, который <дата> отменен по заявлению должника.
С настоящим исковым заявлением административный истец обратился в суд <дата> (согласно почтовому штемпелю).
Проверяя соблюдение Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по Красноярскому краю срока обращения в суд с административным иском, суд учитывает, что с учетом сформировавшегося отрицательного сальдо единого налогового счета, налоговый орган после неисполнения требования обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, судебный приказ отменен <дата>, в суд административное исковое заявление направлено по почте <дата>, то есть в пределах шестимесячного срока, в связи с чем, срок обращения в суд с административным исковым заявлением не нарушен.
На основании изложенного, руководствуясь положениями ст.ст. 23, 45, 48, 75, НК РФ, суд приходит к выводу о взыскании недоимки по налогам и пени за период с <дата> по <дата> в требуемом размере.
При этом, суд принимает расчет задолженности, предоставленный истцом, подвергать сомнению правильность которого, у суда оснований не имеется, поскольку расчет проверен судом и признан верным.
Возможность взыскания пени не утрачена, задолженность по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц была взыскана надлежащим образом своевременно.
Доказательств уплаты своевременно налогов и пени ответчиком ФИО2 судом не установлено, в связи с чем, суд удовлетворяет административные исковые требования истца в требуемом размере.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в размере 5 523,88 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (ИНН 240400869283) проживающего по адресу: Красноярский край, Сосновоборский муниципальный округ, <адрес>, налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 590 рублей, транспортный налог за 2023 год в сумме 86 025 рублей, земельный налог в границах городских поселений за 2023 в сумме 5 рублей, земельный налог в границах сельских поселений за 2023 в сумме 32 616 рублей, пени, учитываемые на единой налоговом счете (ЕНС) за период с <дата> по <дата> в размере 31 559,96 руб.
Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН 7727406020, КПП 770801001, наименование банка: ОКЦ № ГУ Банка России по ЦФО //УФК по <адрес>, БИК 017003983, корреспондентский счет банка 40№, счет УФК 03№, код бюджетной классификации 18№, УИД: 0.
Взыскать с ФИО2 (ИНН 240400869283), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 523 рубля 88 коп.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме с подачей жалобы через Березовский районный суд.
Председательствующий Е.А. Исаева
Копия верна судья Исаева Е.А.
Мотивированное решение изготовлено <дата>.