РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 декабря 2025 года п. Емельяново
Судья Емельяновского районного суда Красноярского края Марченко И.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к Алиевой ФИО3 о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к Алиевой ФИО4., в котором просит взыскать с ответчика отрицательное сальдо единого налогового счета, состоящее из задолженности по:
- налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в сумме 328044,64 руб.,
- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации) за 2023 год в размере 20 846,50 руб.,
- пени по налогу на доходы физических лиц, полученных физическим лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 50182,49 руб.
Требования мотивированы тем, что ответчик Алиева ФИО5 ИНН № состоит на налоговом учете в МИФНС России №17 по Красноярскому краю по месту жительства. По сведениям, представленным органами Росреестра, Алиева ФИО6 в 2023 году получила в дар объекты недвижимого имущества (Красноярский край, Емельяновский район, с.п Элитовский сельсовет, д. Бугачево, <адрес> кадастровый номер: <адрес> дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость объекта 1499971,63 руб.; Красноярский край, Емельяновский район, с.п Элитовский сельсовет, д. Бугачево, <адрес>, кадастровый номер: <адрес>, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость объекта 332689,72 руб.), при этом налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год до ДД.ММ.ГГГГ года в налоговую инспекцию административный ответчик не предоставила. Таким образом, налоговая база для исчисления налога 1832661,35 руб., сумма налога подлежащая к уплате в бюджет составляет 238245 руб. Сумма штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ составляет 47649,2 руб. (238 245 руб. х 20%), сумма штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ составляет 35 737 руб. (238 245 руб. х 5% х 3), данные суммы штрафов налоговым органом на основании п. 3 ст. 114 НК РФ снижены в 4 раза и составляют: по п.1 ст. 122 НК РФ 11912,25 руб. (47649 руб./4); по п.1 ст. 119 НК РФ 8934,25 руб. (35 737 руб./4). Поскольку задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных физическим лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год и штрафам Алиевой ФИО7 не погашена, ей направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ года со сроком уплаты суммы налога и штрафов до ДД.ММ.ГГГГ года, недоимка в установленный срок не оплачена в связи с чем, инспекция просит взыскать недоимку в принудительном порядке. Определением мирового судьи судебного участка №22 в Емельяновском районе Красноярского края от ДД.ММ.ГГГГ 2025 года судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ 2025 года отменен.
Представитель административного истца о рассмотрении дела уведомлен надлежаще, каких-либо заявлений и ходатайств суду не предоставил.
От административного ответчика возражения на исковое заявление не поступили.
Административное дело, согласно ст. 291 КАС РФ, рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Обязанность платить налоги закреплена в ст. 57 Конституции РФ и распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.
В соответствии с пп.4 п.1 ст. 23, п. 2, п. 6 ст.80 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в инспекцию по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств (за исключением исполнительных органов субъектов Российской Федерации, уполномоченных на осуществление регионального государственного контроля (надзора) в области технического состояния и эксплуатации самоходных машин и других видов техники), обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В силу п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
В силу п.п. 1-3, 5 ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.
В соответствии со ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п. 2 этой же статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Из материалов дела следует, что Алиева ФИО8 ИНН № состоит на налоговом учете в МИФНС России №17 по Красноярскому краю по месту жительства. По сведениям, представленным органами Росреестра, Алиева ФИО9. в 2023 году получила в дар объекты недвижимого имущества (Красноярский край, Емельяновский район, с.п Элитовский сельсовет, д. Бугачево, <адрес> кадастровый номер<адрес> дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость объекта 1499971,63 руб.; Красноярский край, Емельяновский район, с.п Элитовский сельсовет, д. Бугачево, ул.Березовая, кадастровый номер: <адрес>, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость объекта 332689,72 руб.), при этом налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год до ДД.ММ.ГГГГ года в налоговую инспекцию административный ответчик не предоставила. Таким образом, налоговая база для исчисления налога составляет 1832661,35 руб., сумма налога подлежащая к уплате в бюджет составляет 238245 руб. (1832661,35 руб. х 13%). Сумма штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ составляет 47649,2 руб. (238 245 руб. х 20%), сумма штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ составляет 35 737 руб. (238 245 руб. х 5% х 3), данные суммы штрафов налоговым органом на основании п. 3 ст. 114 НК РФ снижены в 4 раза и составляют: по п.1 ст. 122 НК РФ 11912,25 руб. (47649 руб./4); по п.1 ст. 119 НК РФ 8934,25 руб. (35 737 руб./4). Поскольку задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных физическим лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год и штрафам Алиевой ФИО10. не погашена, ей направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ года со сроком уплаты суммы налога и штрафов до ДД.ММ.ГГГГ года, которое в соответствии с положениями п.3 ст.69 НК РФ, формируется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент направления требования и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное либо равное нулю значение. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно статье 46 НК РФ в случае неисполнения требования об уплате задолженности принимается решение о взыскании задолженности в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента полного погашения долга.
В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ в случае изменения отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности. В случае увеличения недоимки по решению о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика после изменения в реестре решений о взыскании суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.
При этом сумма задолженности для взыскания за счет денежных средств налогоплательщика может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования решения о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов, согласно сведениям, отраженным в ЕНС, согласно которому формируется итоговое - отрицательное сальдо, подтверждающее наличие задолженности налогоплательщика перед бюджетом РФ.
Доказательств исполнения обязательств об уплате ответчиком в полном объеме недоимки, пени не представлено.
Правильность исчисления сумм налога, пени и штрафов, заявленных административным истцом ко взысканию в рамках настоящего спора, проверена судом и признана обоснованной; расчет пени и штрафов ответчиком не оспаривается.
В связи с неисполнением Алиевой ФИО11 обязательств по оплате недоимки по налогу, пени и штрафам, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №22 в Емельяновском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу, и пени и штрафам. Судебный приказ № № по требованиям налогового органа вынесен мировым судьей 11 июля 2025 года.
Определением мирового судьи судебного участка №22 в Емельяновском районе Красноярского края от ДД.ММ.ГГГГ 2025 года по ходатайству ответчика судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ 2025 года отменен.
С настоящим административным иском МИФНС № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ 2025 года, то есть, в течение шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.
Исследовав установленные по делу обстоятельства, принимая во внимание, что административным истцом соблюдена установленная законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу, пени и штрафам, срок обращения в суд с настоящим иском не пропущен, учитывая, что данных о погашении заложенности административным ответчиком в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.
Кроме того, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, в размере 10226,84 рублей (10000 руб. + 9073,63 руб. х 2,5%), которая на основании ст.ст. 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ подлежит зачислению в доход местного бюджета.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к Алиевой ФИО12 о взыскании отрицательного сальдо единого налогового счета - удовлетворить.
Взыскать с Алиевой Елены Сергеевны, ИНН 245724810835, 22 июня 1974 года рождения, в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю отрицательное сальдо единого налогового счета, состоящее из задолженности по:
- налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в сумме 328044,64 руб.,
- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации) за 2023 год в размере 20 846,50 руб.,
- пени по налогу на доходы физических лиц, полученных физическим лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 50182,49 руб., а всего 309 073 (триста девять тысяч семьдесят три) рубля 63 копейки.
Взыскать с Алиевой ФИО13 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 10226,84 рублей.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Емельяновский районный суд Красноярского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Копия верна
Председательствующий Марченко И.В.
Мотивированное решение изготовлено 19 декабря 2025 года.