РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 января 2026 года <адрес> край
Емельяновский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Шмидт А.В., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МИФНС № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов, уплачиваемых в совокупном фиксированном размере за 2023 года в размере 22538 руб. 98 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 года в размере 34445 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 15385 руб. 78 коп.
Требования мотивированы тем, что ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником транспортного средства «<данные изъяты>», г/н №, с ДД.ММ.ГГГГ является собственником объекта недвижимости, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> в силу требований Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) была обязана уплачивать страховые взносы, налог на имущество физических лиц, транспортный налог. Между тем, соответствующая обязанность ответчиком исполнена ненадлежащим образом, в связи с чем истец просит взыскать с ФИО1 приведенную выше сумму задолженности по страховым взносам, пени.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращался, согласно административному исковому заявлению просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени, дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.
Согласно ст.226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела. Оснований для признания обязательной явки неявившихся лиц не имеется.
Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с пп.1 и 3 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В силу ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
В силу ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговым периодом признается календарный год – п.1 ст.360 НК РФ.
Согласно п.2 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге» для физических лиц установлены налоговые ставки на транспортные средства соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом п.1 ст.363 НК РФ.
Также, согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.
В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение и помещение. Срок и порядок уплаты, определения налоговой базы налога на имущество физических лиц установлен ст.ст.402,404,405,406,409 НК РФ.
Помимо этого, в силу ч.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов. Согласно ч.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п.1.4 ст.430 НК РФ, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. В соответствии с ч.2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Федеральным законом №263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст.11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п.3 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4 ст.11.3 НК РФ).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основании налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета.
В соответствии с п.7 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п.13 ст.45 НК РФ со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Согласно п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме – п.5 ст.75 НК РФ.
Из материалов дела следует, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежало транспортного средства «<данные изъяты>», г/н №, с ДД.ММ.ГГГГ является собственником объекта недвижимости, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем являлась плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.
Помимо этого, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, имела обязательства по уплате страховых взносов.
Поскольку исчисленная задолженность ФИО1 в установленные сроки погашена не была, то налоговым органом в её адрес направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование исполнено не было.
О фактическом направлении требования административному ответчику свидетельствует распечатка личного кабинета налогоплательщика (л.д.19).
Помимо этого, ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено решение МИФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности в размере 88987 руб. 79 коп, указанной в требовании №.
О фактическом направлении решения административному ответчику свидетельствует распечатка личного кабинета налогоплательщика (л.д.21).
Выставленное требование в добровольном порядке ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнено не было, в связи с чем налоговым органом направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании требуемой ко взысканию пени и страховых взносов.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по уплате недоимки, пени в общей сумме 81135 руб. 76 коп, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями ответчика.
Проверив соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд, суд находит, что указанный срок административным истцом не пропущен, исковое заявление в приемную суда подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока.
Из представленных административным истцом расчетов следует, что у административного ответчика имеется задолженность, исчисленная за 2023 год в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков в совокупном фиксированном размере в сумме 22538 руб., исчисленная за 2022 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 руб., исчисленная за 2022 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб., а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков в совокупном фиксированном размере в сумме 2384 руб. 93 коп, по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 9461 руб. 41 коп., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 3290 руб. 59 коп., по пени по транспортному налогу в сумме 179 руб. 69 коп., по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 69 руб. 16 коп.
Представленный административным истцом расчет проверен, сомнений не вызывает, в связи с чем суд полагает его достоверным.
При этом, необоснованного начисления размера страховых взносов, пени или выставления к оплате ранее взысканных в судебном порядке сумм не установлено.
Доказательств погашения исчисленной налоговым органом задолженности по страховым взносам, пени, административным ответчиком суду не представлено.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что доводы налогового органа о наличии со стороны административного ответчика обязанности по уплате вышеприведенных сумм недоимки нашли подтверждение. Расчет недоимки по страховым взносам произведен верно в соответствии со ст.ст.419,430,432 НК РФ, расчет по пени произведен верно в соответствие с п.4 ст.75 НК РФ, оспорен административным ответчиком не был.
В связи с тем, что административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов, пени до настоящего времени не исполнена, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета задолженность по страховым взносам, пени в заявленном административным истцом размере.
Кроме того, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии со ст.333.19 НК РФ, в размере 4000 рублей, которая на основании ст.ст.61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ подлежит зачислению в доход местного бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-181, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №) в доход государства задолженность в общем размере 81135 руб. 76 коп, в том числе:
- страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 22538 руб.,
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб.,
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб., а также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени:
- по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков в совокупном фиксированном размере в сумме 2384 руб. 93 коп,
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 9461 руб. 41 коп.,
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 3290 руб. 59 коп.,
- по транспортному налогу в сумме 179 руб. 69 коп.,
- по налогу на имущество физических лиц в сумме 69 руб. 16 коп.
Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: ОКЦ № ГУ Банка России по Центральному федеральному округу//УФК по <адрес>, БИК: 017003983, корреспондентский счет банка: 40№, счет УФК: 03№, КБК: 18№.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Емельяновский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.
Председательствующий судья А.В. Шмидт