РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 марта 2026 года <адрес> край
Емельяновский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Шмидт А.В., при секретаре ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 пени на общую сумму 8796 руб. 89 коп, в том числе: пени за неуплату транспортного налога за 2021 год, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1135 руб. 34 коп.; пени за неуплату транспортного налога за 2022 год, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 113 руб. 10 коп.; пени за неуплату налога на профессиональную деятельность (НПД) за период с ноября 2021 года по декабрь 2021 года, а также с февраля 2022 года по июнь 2023 года, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 7548 руб. 45 коп.
Заявленные требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 в спорный период являлся плательщиком транспортного налога, а также налога на профессиональную деятельность, поскольку являлся собственником транспортных средств, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход, в этой связи ему исчислены налоги. Между тем, соответствующая обязанность ответчиком исполнена ненадлежащим образом, в связи с чем просит взыскать с ФИО1 приведенную выше сумму задолженности по пени.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращался, согласно административному исковому заявлению просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, согласно письменному ходатайству просил рассмотреть дело в свое отсутствие, исковые требования в размере 8796 руб. 89 коп. признал в полном объеме.
Согласно ст.226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела. Оснований для признания обязательной явки неявившихся лиц не имеется.
Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с пп.1 и 3 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В силу ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
В силу ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговым периодом признается календарный год – п.1 ст.360 НК РФ.
Согласно п.2 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге» для физических лиц установлены налоговые ставки на транспортные средства соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом п.1 ст.363 НК РФ.
Также, в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее ФЗ-442 от ДД.ММ.ГГГГ) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проводится эксперимент по применению нового специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
Согласно ч.1 ст.4 ФЗ-442 от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном ФЗ-442 от ДД.ММ.ГГГГ.
Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (ч.1 ст.4 ФЗ-442 от ДД.ММ.ГГГГ).
Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (ч.6 ст.2 ФЗ-442 от ДД.ММ.ГГГГ).
В соответствии с п.2 ст.5 ФЗ-442 от ДД.ММ.ГГГГ постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п.10 ст.5 ФЗ-442 от ДД.ММ.ГГГГ датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.
В соответствии со ст.10 ФЗ-442 от ДД.ММ.ГГГГ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч.3 ст.11 ФЗ-442 от ДД.ММ.ГГГГ).
Федеральным законом №263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст.11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п.3 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4 ст.11.3 НК РФ).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основании налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета.
В связи с принятием Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ и от ДД.ММ.ГГГГ №565-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую часть Налогового кодекса РФ» в соответствии с письмом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N 8-5-03/0017@ «Об изменении наименования получателя, подлежащего указанию при перечислении платежей, администрируемых налоговыми органами» с ДД.ММ.ГГГГ перечисление платежей осуществляется на счет получателя Казначейства России (ФНС России).
В соответствии с п.7 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п.13 ст.45 НК РФ со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Согласно п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме – п.5 ст.75 НК РФ.
Из материалов дела следует, что административному ответчику на праве собственности в период с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит автомобиль <данные изъяты>, г/н №, мощность двигателя 210 ЛС., с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит автомобиль <данные изъяты>, г/н №, в связи с чем он был обязан уплачивать транспортный налог. Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход.
Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год.
В связи с неуплатой транспортного налога в установленный срок, а также налога на профессиональный доход, налоговым органом административному ответчику ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.
О фактическом направлении требования административному ответчику свидетельствуют сведения из личного кабинета налогоплательщика (л.д.20).
Выставленное требование в добровольном порядке ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнено не было, в связи с чем налоговым органом направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании требуемой ко взысканию пени.
ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьеи судебного участка № в <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по пени в общем размере 22934 руб. 89 коп., который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с возражениями ответчика, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.
Проверив соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд, суд находит, что указанный срок административным истцом не пропущен, исковое заявление в приемную суда подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока.
Из представленных административным истцом расчетов следует, что у административного ответчика имеется задолженность по пени за неуплату транспортного налога за 2021 год, начисленной в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по пени за неуплату транспортного налога за 2022 год, начисленной в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по пени за неуплату налога на профессиональную деятельность (НПД) за период с ноября 2021года по декабрь 2021 года, а также с февраля 2022 года по июнь 2023 года, начисленной в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 7548 руб. 45 коп.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что доводы налогового органа о наличии со стороны административного ответчика обязанности по уплате вышеприведенных сумм налогов нашли подтверждение. Расчет недоимки произведен верно в соответствие с п.4 ст.75 НК РФ и административным ответчиком признан в полном объеме.
При этом, необоснованного начисления размера пени или выставления к оплате ранее взысканных в судебном порядке сумм не установлено.
Доказательств погашения исчисленной налоговым органом задолженности по пени, административным ответчиком суду не представлено.
В связи с тем, что административным ответчиком обязанность по уплате пени до настоящего времени не исполнена, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета задолженность по пени в заявленном административным истцом размере.
Согласно ч.2 ст.88 ГПК РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются федеральными законами о налогах и сборах.
Согласно ст.93 ГПК РФ основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п.3 ч.1 ст.333.40 НК РФ уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью при заключении мирового соглашения (соглашения о примирении), отказе истца (административного истца) от иска (административного иска), признании ответчиком (административным ответчиком) иска (административного иска), в том числе по результатам проведения примирительных процедур, до принятия решения судом первой инстанции возврату истцу (административному истцу) подлежит 70 процентов суммы уплаченной им государственной пошлины, на стадии рассмотрения дела судом апелляционной инстанции - 50 процентов, на стадии рассмотрения дела судом кассационной инстанции, пересмотра судебных актов в порядке надзора - 30 процентов.
В этой связи, учитывая признание иска административным ответчиком, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии со ст.ст.333.19, 333.40 НК РФ, в размере 1200 рублей, которая на основании ст.ст.61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ подлежит зачислению в доход местного бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-181, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца с. ФИО2 <адрес>, №) в доход государства денежную сумму 8796 руб. 89 коп., в том числе:
- пени за неуплату транспортного налога за 2021 год, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1135 руб. 34 коп.;
- пени за неуплату транспортного налога за 2022 год, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 113 руб. 10 коп.;
- пени за неуплату налога на профессиональную деятельность (НПД) за ноябрь 2021 года, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 348 руб. 82 коп.;
- пени за неуплату налога на профессиональную деятельность (НПД) за декабрь 2021 года, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 623 руб. 82 коп.;
- пени за неуплату налога на профессиональную деятельность (НПД) за февраль 2022 года, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 396 руб. коп.;
- пени за неуплату НПД за март 2022 года, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 367 руб. 46 коп.;
- пени за неуплату НПД за апрель 2022 года, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 605 руб. 16 коп.;
- пени за неуплату НПД за май 2022 года, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 396 руб. 57 коп.;
- пени за неуплату НПД за июнь 2022 года, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 295 руб. 40 коп.;
- пени за неуплату НПД за июль 2022 года, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 612 руб. 80 коп.;
- пени за неуплату НПД за август 2022 года, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 513 руб. 90 коп.;
- пени за неуплату НПД за сентябрь 2022 года, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 244 руб. 07 коп.;
- пени за неуплату НПД за октябрь 2022 года, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 145 руб. 71 коп.;
- пени за неуплату НПД за ноябрь 2022 года, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 843 руб. 61 коп.;
- пени за неуплату НПД за декабрь 2022 года, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 124 руб. 89 коп.;
- пени за неуплату НПД за январь 2023 года, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 261 руб. 60 коп.;
- пени за неуплату НПД за февраль 2023 года, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 319 руб. 16 коп.;
- пени за неуплату НПД за март 2023 года, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 337 руб. 31 коп.;
- пени за неуплату НПД за апрель 2023 года, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 348 руб. 59 коп.;
- пени за неуплату НПД за май 2023 года, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 422 руб. 30 коп.;
- пени за неуплату НПД за июнь 2023 года, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 340 руб. 40 коп.
Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: ОКЦ № ГУ Банка России по ЦФО//УФК по <адрес>, БИК: 017003983, корреспондентский счет банка: 40№, счет УФК: 03№, КБК: 18№, УИД 0.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца с. ФИО2 <адрес>, №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1200 руб.
Решение может быть обжаловано сторонами путем подачи апелляционной жалобы в <адрес>вой суд через Емельяновский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.
Председательствующий А.В. Шмидт