РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 августа 2026 года с. Богучаны Красноярского края
Богучанский районный суд Красноярского края в составе: председательствующего - судьи Аветян Г.Н., с участием:
истца: Лавровской Т.И., представителя ответчика Автономной некоммерческой организации дополнительного профессионального образования «Учебный центр» - Залашковой И.И., при секретаре Терпуговой И.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Лавровской Т.И. к Автономной некоммерческой организации дополнительного профессионального образования «Учебный центр» о признании недостоверными сведений, содержащихся в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2025 год и обязании представить дополнительные сведения в налоговой орган,
УСТАНОВИЛ:
Лавровская Т.И. обратилась в Богучанский районный суд Красноярского края с исковым заявлением к АНО ДПО «Учебный центр» о признании недостоверными сведений, содержащихся в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2025 год и обязании представить дополнительные сведения в налоговой орган, мотивировав свои требования тем, что 21.03.2026 года ответчик представил в Налоговый орган справку о доходах и суммах налога физического лица за 2025 год, содержащую сведения о выплаченных ей в 2025 году доходов в размере 1042998,87 и 1625331,94 с присвоением кода дохода «4800-иные доходы», квалифицированные как подлежащие обложению НДФЛ, которые являются недостоверными, так как данные суммы не являются налогооблагаемым доходом, поскольку не являются доходом в соответствии со ст.41 НК РФ. Следовательно седения отраженные в справке в части полученных налогооблагаемых доходов, являются недостоверными, чем нарушают ее права как налогоплательщика. Просит признать недостоверными сведения, содержащиеся в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2025 год и обязать ответчика представить уточненную справку в налоговой орган.
В судебном заседании истец Лавровская Т.И. заявленные требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в иске, просила их удовлетворить.
В судебном заседании представитель ответчика Автономная некоммерческая организация дополнительного профессионального образования «Учебный центр» - Залашкова И.И., заявленные исковые требования не признала, просила в удовлетворении отказать, пояснила, что определениями Красноярского краевого суда от 2025 года определено выплатить Лавровской Т.И. компенсацию за неиспользованный отпуск, компенсацию за нарушение сроков сумму процентов по день фактического расчета. Денежные средства, были перечислены Лавровской Т.И. Считает, что сведения в налоговый орган поданы достоверные, указанные доходы подлежат налогообложению.
Привлеченная протокольным определением Богучанского районного суда Красноярского края от 18.06.2026 года в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных исковых требований относительно предмета спора Межрайонная ИФНС России №24 по Красноярскому краю надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не обеспечили, о причине не явки не уведомили, о рассмотрении дела в отсутствие представителя не выразили. В направленном суду пояснении указали, что компенсация работникам при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы подлежит налогообложению, поскольку не является возмещением затрат работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей. Код дохода «4800» в справке о доходах и суммах налога на доходы физического лица за 2025 год от 21.03.2026 года указан налоговым агентом правомерно, с данным кодом указываются доходы, для которых отдельный код не установлен, например компенсация за задержку зарплаты.
В соответствии с положениями ч. 3 ст. 17 Конституции Российской Федерации злоупотребление правом не допускается. Согласно ч. 1 ст. 35 ГПК РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.
Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о дате, времени и месте рассмотрения дела, информация о дате и времени рассмотрения дела своевременно размещена на официальном сайте Богучанского районного суда Красноярского края, в связи с чем, неявка кого-либо из них не может служить препятствием к рассмотрению дела.
В соответствии со ст.167 ГПК РФ суд находит возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся участников судебного процесса.
Заслушав доводы участников процесса, исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основание своих требований и возражений.
Каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод (ч. 1 ст. 46 Конституции Российской Федерации).
В силу ч. 3 ст. 17 Конституции Российской Федерации осуществление прав и свобод человека и гражданина не должно нарушать права и свободы других лиц.
Пунктом 1 ст. 8 Гражданского кодекса РФ установлено, что гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом и иными правовыми актами, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя и не предусмотрены законом или такими актами, но в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности.
На основании п. 1 ст. 9 Гражданского кодекса РФ граждане и юридические лица по своему усмотрению осуществляют принадлежащие им гражданские права.
Согласно п. 3 ст. 1 Гражданского кодекса РФ при установлении, осуществлении и защите гражданских прав и при исполнении гражданских обязанностей участники гражданских правоотношений должны действовать добросовестно.
Частью 1 ст.10 Гражданского кодекса РФ определено, не допускаются осуществление гражданских прав исключительно с намерением причинить вред другому лицу, действия в обход закона с противоправной целью, а также иное заведомо недобросовестное осуществление гражданских прав (злоупотребление правом).
В силу ч. 5 ст. 10 Гражданского кодекса РФ добросовестность участников гражданских правоотношений и разумность их действий предполагаются.
В силу ч.ч. 1, 2 ст. 1 Гражданского кодекса РФ гражданское законодательство основывается на признании равенства участников регулируемых им отношений, неприкосновенности собственности, свободы договора, недопустимости произвольного вмешательства кого-либо в частные дела, необходимости беспрепятственного осуществления гражданских прав, обеспечения восстановления нарушенных прав, их судебной защиты. Граждане (физические лица) и юридические лица приобретают и осуществляют свои гражданские права своей волей и в своем интересе. Они свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора. Гражданские права могут быть ограничены на основании федерального закона и только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства.
Пунктом 1 части 3 ст. 3 ГК РФ определено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Частями 1 и 2 ст.1 НК РФ, установлено, что законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации.
В соответствии с ч.1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч.1 ст.217 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц если иное не предусмотрено настоящим пунктом, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
В судебном заседании установлено, что решением Богучанского районного суда Красноярского края от 03 мая 2024 года (с учетом с апелляционного определения судебной коллегии по гражданским делам Красноярского краевого суда от 12.05.2025 года) с ЧПОУ «УЦ» в пользу Лавровской Т.И.: взыскано в том числе: денежная компенсация за нарушение сроков выплаты выходного пособия при увольнении в связи с сокращением численности или штата работников организации в размере 42 789 рублей 03 копейки, обязали ответчика самостоятельно рассчитать и выплатить сумму указанной компенсации с 17.11.2023 года по день исполнения решения суда; денежная компенсация за нарушение сроков выплат за период с 26.10.2021 года по 16.11.2023 года в размере 1 000 209 рублей 84 копейки.
Вступившим в законную силу 08.12.2026 года решением Богучанского районного суда Красноярского края от 02 сентября 2025 года с ответчика в пользу истца взыскано, в том числе, компенсация за нарушение сроков выплат в сумме 188 255 рублей 09 коп.
В соответствии с платежными поручениями, АНО ДПО «Учебный центр» в пользу Лавровской Т.И. перечислены денежные средства:
-платежное поручение №. от 15.12.2025 года - 1437076,85 рублей (выплата по гр/д №.);
-платежное поручение №. от 09.12.2025 года - 188255,09 рублей (дело №2.);
-платежное поручение №. от 13.06.2025 года – 10000209,84 рублей (дело №.);
-платежное поручение №. от 13.06.2025 года – 42789,03 рублей (дело №.).
Исходя из расчета компенсации за задержку заработной платы по решению Богучанского районного суда Красноярского края от 03.05.2024 года, сумма компенсации составила 1 437 076,85 рублей.
В соответствии со справкой о доходах и суммах налога физических лиц за 2025 год от 21.03.2026 года в отношении Лавровской Т.И., в п. 3 указаны доходы, облагаемые по ставке 13% по коду дохода «4800» - 1 042 998,87 рублей и 1 625 331,94 рублей (л.д.4).
В соответствии со ст.142 ТК РФ, работодатель и (или) уполномоченные им в установленном порядке представители работодателя, допустившие задержку выплаты работникам заработной платы и другие нарушения оплаты труда, несут ответственность в соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
На основании статьи 236 Трудового кодекса при нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной стопятидесятой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.
Выплата денежных компенсаций работникам при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы относится к мерам материальной ответственности работодателя за нарушение договорных обязательств перед работниками и не является возмещением затрат работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей.
Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, за исключением тех доходов, которые прямо перечислены в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с абзацем 11 пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению все виды предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Понятия "компенсационные выплаты" Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит.
На основании пункта 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации понятия других отраслей законодательства, используемые в Налоговом кодексе Российской Федерации, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налогового кодекса Российской Федерации.
Трудовой кодекс Российской Федерации выделяет два вида компенсационных выплат.
Исходя из статьи 164 Трудового кодекса Российской Федерации под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных Федеральным законом обязанностей. Указанные выплаты не входят в систему оплаты труда и производятся работнику в качестве компенсации его затрат, связанных с выполнением трудовых обязанностей.
Второй вид компенсационных выплат определен статьей 129 Трудового кодекса Российской Федерации. На основании этой статьи заработная плата работников состоит из двух основных частей: непосредственно вознаграждения за труд и выплат компенсационного и стимулирующего характера. При этом компенсации в смысле статьи 129 Трудового кодекса Российской Федерации являются элементами оплаты труда и не призваны возместить физическим лицам конкретные затраты, связанные с непосредственным выполнением трудовых обязанностей.
Таким образом, из положений статьи 164 Трудового кодекса Российской Федерации и абзаца 11 пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что не облагаются налогом выплаты компенсационного характера, которые предусмотрены нормами, регулирующими трудовые отношения, и осуществляемые из расчета предполагаемых или фактически произведенных затрат работника, связанных с выполнением трудовых обязанностей (пункт 4 "Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).
При этом предполагаемые затраты не могут быть абстрактными, а должны быть экономически обоснованными и основываться на реальных фактах несения работниками расходов, связанных именно с выполнением ими трудовых функций, то есть направленные на выполнение трудовых функций.
В пункте 2 определения Конституционного Суда Российской Федерации от 05.03.2004 N 76-0 указано, что компенсации, упомянутые в качестве не облагаемых НДФЛ в пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, призваны возместить налогоплательщикам конкретные затраты, связанные именно с непосредственным выполнением своих трудовых обязанностей, то есть обусловленными реальными расходами.
В определении Верховного Суда РФ от 24.02.2022 N 301-ЭС21-29271 по делу N А43-20558/2020 высказана позиция о том, что если выплаты не обладают признаками возмещения понесенных работниками расходов, подтвержденных документально, они входят в действующую в обществе систему оплаты труда, в связи с чем подлежат обложению НДФЛ.
С учетом изложенного, принимая во внимание, что истцом не представлено доказательств связи выплаченных компенсаций с прямыми расходами работника, суд приходит к выводу, что суммы денежных средств в размере 1 042 998,87 рублей и 1 625 331,94 рублей подлежат налогообложению и верно указаны в справке о доходах и суммах налога физических лиц за 2025 год от 21.03.2026 года, выданной в отношении Лавровской Т.И., под кодом дохода «4800».
Кроме того, данные выводы суда согласуются с Письмом ФНС России от 26.01.2023 N БС-4-11/850@ «По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм компенсации за несвоевременную выплату заработной платы, взысканной на основании решения суда с организации-работодателя».
Доводы истца со ссылкой на ст.236 ТК РФ, что данные суммы являются восстановительной мерой ответственности, установленной императивной нормой закона, суд считает несостоятельными, так как они основаны на неправильном, ошибочном толковании норм материального права, при котором упускается истинный смысл прочтения закона и цели правового регулирования, установленные законодателем.
В соответствии с частью 2 статьи 123 Конституции Российской Федерации судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
В силу ч. 2 ст. 195 Гражданского процессуального кодекса РФ суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании, то есть, представлены сторонами.
Как следует из статьи 55 ГПК РФ, доказательства представляют собой сведения о фактах, на основе которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле.
Выводы суда согласуются с исследованными и проанализированными в ходе судебного разбирательства материалами дела, с соблюдением положений статьи 12 ГПК РФ, подтверждаются правовой аргументацией норм права, примененным к спорным отношениям.
Разрешая спор, суд, руководствуясь ст.ст. 210, 217 НК РФ, ст.ст.142, 236 ТК РФ, Письмом ФНС России от 26.01.2023 N БС-4-11/850@, оценив по правилам статьи 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации представленные в материалы дела доказательства, установив, что денежные суммы, перечисленные Лавровской Т.И. по решениям суда не являются прямыми ее доходами, связанными с трудовой деятельностью, приходит к выводу, что они правомерно были внесены в справку о доходах и суммах налога физических лиц за 2025 год под кодом «4800» и подлежат налогообложению, в связи с чем, правовых оснований для удовлетворения исковых требований не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении исковых требований Лавровской Т.И. к Автономной некоммерческой организации дополнительного профессионального образования «Учебный центр» о признании недостоверными сведений, содержащихся в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2025 год и обязании представить дополнительные сведения в налоговой орган – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Красноярского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Богучанский районный суд Красноярского края.
Председательствующий Г.Н. Аветян
Решение в полном объеме изготовлено 10 августа 2026 года.