РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 марта 2026 года п. Емельяново
Судья Емельяновского районного суда Красноярского края Марченко И.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к Вересову ФИО3 о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к Вересову ФИО4., в котором просит взыскать с ответчика задолженность по налогам и пени в общей сумме 11 528,19 руб., состоящую из задолженности по:
- транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в сумме 2 175 руб. и пене:
за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 93,87 руб., за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 412,15 руб., за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 604,07 руб., за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 604,07 руб., за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 604,07 руб., за 2023 год с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 255,78 руб.,
- налогу на профессиональный доход за август 2024 года в сумме 496,55 руб., за сентябрь 2024 года в сумме 2 913,77 руб., за декабрь 2024 года в сумме 2 606,27 руб. и пене:
за 2023 год с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 66,65 руб., за 2024 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 79,40 руб., за 2024 года (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 414,05 руб., за 2024 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 202,51 руб.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик Вересов ФИО5. в спорный период являлся плательщиком транспортного налога, а также налога на профессиональную деятельность, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ года зарегистрирован в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход, в этой связи ему исчислены налоги. Между тем, соответствующая обязанность ответчиком исполнена ненадлежащим образом, в связи с чем просит взыскать с Вересова ФИО6 приведенную выше сумму задолженности по пени. На имя налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности, однако в установленный требованием срок задолженность налогоплательщиком не погашена, в связи с чем, инспекция просит взыскать недоимку в принудительном порядке. Определением мирового судьи судебного участка №21 в Емельяновском районе Красноярского края от ДД.ММ.ГГГГ года судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ года отменен.
Представитель административного истца в исковом заявлении не возражал против рассмотрения в дела в порядке упрощенного производства.
От административного ответчика возражения на исковое заявление не поступили.
Административное дело, согласно ст. 291 КАС РФ, рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с пп.1 и 3 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В силу ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
В силу ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговым периодом признается календарный год – п.1 ст.360 НК РФ.
Согласно п.2 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Статьей 2 Закона Красноярского края от 08.11.2007 года №3-676 «О транспортном налоге» для физических лиц установлены налоговые ставки на транспортные средства соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом п.1 ст.363 НК РФ.
Также, в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее ФЗ-442 от 27.11.2018 года) с ДД.ММ.ГГГГ года проводится эксперимент по применению нового специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
Согласно ч.1 ст.4 ФЗ-442 от 27.11.2018 года налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном ФЗ-442 от 27.11.2018 года.
Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (ч.1 ст.4 ФЗ-442 от 27.11.2018 года).
Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (ч.6 ст.2 ФЗ-442 от 27.11.2018 года).
В соответствии с п.2 ст.5 ФЗ-442 от 27.11.2018 года постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п.10 ст.5 ФЗ-442 от 27.11.2018 года датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.
В соответствии со ст.10 ФЗ-442 от 27.11.2018 года налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч.3 ст.11 ФЗ-442 от 27.11.2018 года).
Федеральным законом №263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст.11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п.3 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4 ст.11.3 НК РФ).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основании налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета.
В связи с принятием Федеральных законов от 14.07.2022 года №263-ФЗ и от 28.12.2022 года №565-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую часть Налогового кодекса РФ» в соответствии с письмом ФНС России от 17.05.2023 N 8-5-03/0017@ «Об изменении наименования получателя, подлежащего указанию при перечислении платежей, администрируемых налоговыми органами» с 15.05.2023 года перечисление платежей осуществляется на счет получателя Казначейства России (ФНС России).
В соответствии с п.7 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п.13 ст.45 НК РФ со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Согласно п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме – п.5 ст.75 НК РФ.
Из материалов дела следует, что ответчику принадлежат (принадлежали) на праве собственности транспортные средства: НИССАН ПРИМЕРА КАМИНО, государственный регистрационный знак: № (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ, 150 ЛС); ХОНДА ОДИССЕЙ, государственный регистрационный знак: В351ТР154 (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ 150 ЛС); ВАЗ 211540 ЛАДА САМАРА государственный регистрационный знак: № (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ, 80,90ЛС. Следовательно, Вересов ФИО7 является плательщиком транспортного налога.
Кроме того, Вересов ФИО8. с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход.
Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления №№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018, 2019 год; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год; № от ДД.ММ.ГГГГ года об уплате транспортного налога за 2021 год; №№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год; № от ДД.ММ.ГГГГ года об уплате транспортного налога за 2023 год.
В связи с неуплатой транспортного налога в установленный срок, а также налога на профессиональный доход, налоговым органом административному ответчику Вересову ФИО9 направлено требование №№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года, со сроком погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ года.
О фактическом направлении требования административному ответчику свидетельствуют сведения из личного кабинета налогоплательщика (л.д.36).
Выставленное требование в добровольном порядке Вересовым ФИО10. в срок до ДД.ММ.ГГГГ года исполнено не было, в связи с чем налоговым органом направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании требуемой ко взысканию недоимки по налогам и пени.
ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей судебного участка №21 в Емельяновском районе Красноярского края вынесен судебный приказ №№ о взыскании задолженности в общей сумме 11 528,19 руб., который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ года, в связи с возражениями ответчика, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.
Проверив соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд, суд находит, что указанный срок административным истцом не пропущен, исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ года, то есть в пределах установленного законом срока.
Из представленных административным истцом расчетов, следует, что у административного ответчика имеется задолженность по налогам за 2023 (транспортный налог) и 2024 (НПД) и пени, исчисленной за общий период с ДД.ММ.ГГГГ года в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, налога на профессиональный доход в общем размере 11 528,19 руб.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что доводы налогового органа о наличии со стороны административного ответчика обязанности по уплате вышеприведенных сумм налогов и пени нашли подтверждение. Расчет недоимки произведен верно в соответствие с п.4 ст.75 НК РФ и принимается судом, расчет пени административным ответчиком не оспаривается.
В связи с тем, что административным ответчиком обязанность по уплате налогов и пени до настоящего времени не исполнена, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета задолженность по налогам и пени в заявленном административным истцом размере.
Кроме того, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии со ст.333.19 НК РФ, в размере 4000 рублей, которая на основании ст.ст.61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ подлежит зачислению в доход местного бюджета.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к Вересову ФИО12 о взыскании недоимки и пени по налогам - удовлетворить.
Взыскать с Вересова ФИО11, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Красноярска, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю сумму задолженности по налогам и пени в общем размере 11528 (Одиннадцать тысяч пятьсот двадцать восемь) рублей 19 копеек.
Взыскать с Вересова ФИО13 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000 (Четыре тысячи) рублей.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Емельяновский районный суд Красноярского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Копия верна
Председательствующий Марченко И.В.