РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 июня 2026 года <адрес> край
Емельяновский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Шмидт А.В., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО4 налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 36734 руб. 93 коп, штраф по налогу на доходы физических лиц (п.1 ст.122 НК РФ) в размере 1137 руб. 50 коп.
Заявленные требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ представила в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год, с указанием дохода от продажи помещения в размере 600 000,00 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, составила 0,00 руб. В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что декларация представлена с данными по продаже помещения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № в размере 600 000,00 руб. Согласно данным, имеющимся в информационном ресурсе налогового органа, кадастровая стоимость помещения с учетом понижающего коэффициента 0,7 составляет 1970369,11 руб., при этом стоимость по договору купли-продажи составляет 600 000,00 руб. Расчет налога от продажи помещения составил 223648 руб. (1970369,11-250000.00)* 13%.
В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога влечет взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных (не полностью уплаченных) сумм налога. Срок уплаты налога за 2023 год - ДД.ММ.ГГГГ. С учетом вышеизложенного, сумма штрафа по ст.122 НК РФ, в случае неуплаты налога до срока уплаты, составит: 44 729,00 рублей. (223648.00 *20%).
Решением МИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения.
ФИО1, не согласившись с указанным Решением обратилась с жалобой в УФНС России по <адрес>. Решением УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №/И жалоба ФИО1 удовлетворена частично, решение отменено в части начисления налога на доходы физических лиц в размере 178 148 рублей и штрафных санкций в размере 4 453,63 рубля. В остальной части жалоба на решение от ДД.ММ.ГГГГ № МИФНС России № по <адрес> оставлена без удовлетворения, в связи с чем указанное Решение МИФНС России № по <адрес> в неотмененной части вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени, дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращалась.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращался, согласно административному исковому заявлению просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Согласно ст.226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела. Оснований для признания обязательной явки неявившихся лиц не имеется.
Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с пп.1 и 3 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В силу ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
В соответствии со ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу ст.208 НК РФ для целей гл.23 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации; иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.
В силу положений ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.
Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ).
Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в силу п.1 ст.224 НК РФ устанавливается в размере 13 процентов.
В соответствии с пп.4 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агента, исходя из сумм таких доходов.
Согласно п.2 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплат соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ.
В соответствии с п.3 ст.225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщиками, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
Согласно п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 данной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Согласно п.4 ст.229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченные течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
На основании п.6 ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с ч.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст.129.3, 129.5 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Федеральным законом №263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст.11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п.3 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4 ст.11.3 НК РФ).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основании налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета.
В соответствии с п.7 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п.13 ст.45 НК РФ со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст.85 НК РФ.
Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ подала в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год с указанием дохода от продажи помещения, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый № в размере 600 000,00 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, составила 0,00 руб.
В соответствии с п.2 ст.214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный п.п.1 п.2 ст.220 НК РФ, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей.
По результатам проведенной камеральной налоговой проверки в соответствии п.1.2 ст.88 НК РФ установлено, что согласно данным, имеющимся в информационном ресурсе налогового органа, кадастровая стоимость помещения с учетом понижающего коэффициента 0,7 составляет 1970369,11 руб. Расчет налога от продажи помещения составил 223648 руб. (1970369,11-250000.00)* 13%.
В силу ст.122 НК РФ занижение налоговой базы, иное неправильное исчисление налога или другие неправомерные действия (бездействия) налогоплательщика образуют состав предусмотренного данной нормой правонарушения лишь в том случае, если такие действия (бездействия) привели к неуплате или неполной уплате сумм налога, то есть к возникновению задолженности по этому налогу.
В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога влечет взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных (не полностью уплаченных) сумм налога. Срок уплаты налога за 2023 год - ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку ФИО1 занизила размер налогооблагаемой базы за 2023 года, то решением заместителем начальника МИФНС № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ она привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа в порядке ч.1 ст.122 НК РФ в размере 5591 руб. 13 коп.
На решение МИФНС № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подана апелляционная жалоба в вышестоящую инстанцию. Решением УФНС России по <адрес> по результатам рассмотрения апелляционной жалобы ФИО1 вынесено решение №И от ДД.ММ.ГГГГ, которым решение № от ДД.ММ.ГГГГ отменено в части, сумма налоговых претензий к ФИО1 по итогам рассмотрения апелляционной жалобы составила 46637 руб. 50 коп.
Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. О фактическом направлении требования административному ответчику свидетельствуют сведения из личного кабинета налогоплательщика (л.д.21).
В соответствии со ст.69 НК РФ требование об уплате формируется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо не примет положительное либо равное нулю значение.
Выставленное требование в добровольном порядке ФИО1 исполнено не было.
При этом суд учитывает, что из административного искового заявления следует что административным ответчиком произведены платежи на единый налоговый счет, в том числе оплата налога в размере 8765,07 руб., штрафа в размере 4453,63 руб.
Проверив соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд, суд находит, что указанный срок административным истцом не пропущен, поскольку в соответствии с п.4 ст.3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» (далее - Федеральный закон №287-ФЗ), если до ДД.ММ.ГГГГ на Решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, на решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично физическим лицом была подана жалоба (апелляционная жалоба), соответствующие суммы задолженности взыскиваются в судебном порядке с учетом положений п.10 ст.48 НК РФ и не учитываются при определении размера совокупной обязанности до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании таких сумм. В случае, если решение по данной жалобе (апелляционной жалобе) было принято до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), срок для предъявления налоговым органом в суд административного искового заявления о взыскании задолженности составляет шесть месяцев со дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
Федеральный закон №287-ФЗ в данной части вступил в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, срок обращения в суд с требованием о взыскании спорной задолженности в соответствии с положениями действующего законодательства составляет до ДД.ММ.ГГГГ, при этом исковое заявление в приемную суда подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что доводы налогового органа о наличии со стороны административного ответчика обязанности по уплате вышеприведенных сумм налога и штрафа нашли подтверждение.
При этом, необоснованного начисления размера налога, штрафа или выставления к оплате ранее взысканных в судебном порядке сумм не установлено.
Доказательств погашения исчисленной налоговым органом задолженности по налогу, штрафам, помимо внесенной оплаты в счет погашения налога в размере 8765,07 руб., штрафа в размере 4453,63 руб., административным ответчиком суду не представлено.
В связи с тем, что административным ответчиком обязанность по уплате налога и штрафа до настоящего времени не исполнена, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета задолженность по налогу и штрафам в заявленном административным истцом размере.
Кроме того, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии со ст.333.19 НК РФ, в размере 4000 рублей, которая на основании ст.ст.61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ подлежит зачислению в доход местного бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-181, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога, штрафа удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, №) в доход государства налог, штраф на общую сумму 37872 руб. 43 коп, в том числе:
- налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 36734 руб. 93 коп.;
- штраф по налогу на доходы физических лиц по ч.1 ст.122 НК РФ в размере 1137 руб. 50 коп.
Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: ОКЦ № ГУ Банка России по ЦФО//УФК по <адрес>, БИК: 017003983, корреспондентский счет банка: 40№, счет УФК: 03№, КБК: 18№, УИД 0.
Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Емельяновский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.
Председательствующий А.В. Шмидт