РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 сентября 2026 года <адрес> край
Емельяновский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Шмидт А.В., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО4 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафу, пени
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МИФНС № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 10179 руб., штрафам в общем размере 5926 руб. 05 коп., пени в размере 9372 руб. 70 коп. за 2017-2019 годы.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик предоставил в адрес налогового органа налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019 год, где сумма уплаты в бюджет составила 10179 руб., следовательно, в силу требований Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), был обязан к уплате НДФЛ. Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ с нарушением срока представлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2017, 2018 годы, в связи с чем решениями ИФНС № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушение, ему назначены штрафы в размере 2942 руб. 55 коп. и 2983 руб. 50 коп. соответствнно. В связи с несвоевременной уплатой налоговых платежей ФИО1 начислены пени по НДФЛ за 2017, 2018, 2019 годы в общем размере 9372 руб. 70 коп. Поскольку соответствующая обязанность ответчиком исполнена ненадлежащим образом, то истец просит взыскать с ФИО1 приведенную выше сумму задолженности по налогу, штрафам, пени.
Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени, дате и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращались, согласно административному исковому заявлению административный истец просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Согласно ст.226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела. Оснований для признания обязательной явки неявившихся лиц не имеется.
Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с пп.1 и 3 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В силу ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
На основании п.1 ст.38 НК РФ возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
Пунктом 2 ст.52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).
На основании п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии со ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
В силу п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.
В силу положений ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.
Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ).
Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в силу п.1 ст.224 НК РФ устанавливается в размере 13 процентов.
В соответствии с пп.4 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агента, исходя из сумм таких доходов.
Согласно п.2 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплат соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ.
В соответствии с п.3 ст.225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщиками, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
Согласно п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 данной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Согласно п.4 ст.229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченные течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
На основании п.6 ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ч.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.
Согласно п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме – п.5 ст.75 НК РФ.
Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация (регистрационный номер №) по форме 3-НДФЛ за 2016 год, в которой указал доход от комплекса выполненных работ по договору возмездного оказания услуг в размере 140000 руб.
В соответствии со ст.229 НК РФ налогоплательщики обязаны предоставить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год (с учетом праздничных дней) не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В ходе камеральной проверки установлено, что ФИО1 несвоевременно представил в налоговый орган по месту регистрации налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 год, в связи с чем решением заместителя начальника МИФНС № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в соответствии с ч.1 ст.119 НК РФ с наложением штрафа в размере 2942 руб. 55 коп.
Помимо этого, ФИО1 несвоевременно представил в налоговый орган по месту регистрации налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 год, в связи с чем решением заместителя начальника МИФНС № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в соответствии с ч.1 ст.119 НК РФ с наложением штрафа в размере 2983 руб. 50 коп.
Также, ФИО1 в налоговый орган представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019 год, в которой указал доход от комплекса выполненных работ по гражданско-правовому договору в размере 78300 руб., при этом сумма налога, подлежащего уплате в бюджет составила 10179 руб.
Административному ответчику налоговым органом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком погашения задолженности по НДФЛ, пени штрафу до ДД.ММ.ГГГГ.
Указанные требования исполнены не были, расчет пени произведен за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
О фактическом направлении требования административному ответчику свидетельствует список заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11).
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по уплате НДФЛ в размере 20358 руб., пени в размере 9372 руб. 70 коп., штрафа в размере 5926 руб. 05 коп., который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями ответчика.
В рамках исполнительного производства №-ИП, возбужденного ОСП по <адрес> в отношении ФИО1 на основании судебного приказа №, вынесенного мировым судьей судебного участка № в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, задолженность с должника не взыскивалась.
После отмены судебного приказа административный истец в предусмотренный законом срок, то есть в течение шести месяцев, а именно ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Суд учитывает, что административным истцом представлены в материалы дела подробные, мотивированные расчеты налога, пени, штрафа (л.д.12).
Обоснованность расчета сумм налога, пени, штрафа заявленных административным истцом к взысканию в рамках настоящего спора, проверены судом и признаны обоснованными, административным ответчиком в материалы дела не представлены убедительные, мотивированные возражения против расчетов указанных сумм налоговым органом.
Поскольку административным ответчиком нарушены обязательства по уплате НДФЛ, с учетом установленной суммы долга, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 требуемой административным истцом ко взысканию суммы налога, пени, штрафа.
Кроме того, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии со ст.333.19 НК РФ, в размере 4000 рублей, которая на основании ст.ст.61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ подлежит зачислению в доход местного бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-181, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 Бахлул оглы о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафу, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО5 (<данные изъяты>) в доход государства задолженность в общем размере 25477 руб. 75 коп., в том числе:
- НДФЛ за 2019 год в размере 10179 руб.,
- пени по НДФЛ за 2017,2018, 2019 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 9372 руб. 70 коп.,
- штраф по ч.1 ст.119 НК РФ в размере 2942 руб. 55 коп.,
- штраф по ч.1 ст.119 НК РФ в размере 2983 руб. 50 коп.
Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: ОКЦ № ГУ Банка России по ЦФО//УФК по <адрес>, БИК: 017003983, корреспондентский счет банка: 40№, счет УФК: 03№, КБК: 18№, УИД 0.
Взыскать с ФИО6 (<данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Емельяновский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.
Председательствующий судья А.В. Шмидт