ПРИГОВОР
Именем Российской Федерации
25 декабря 2025 года п. Емельяново
Емельяновский районный суд Красноярского края в составе:
председательствующего – судьи Сарайчиковой И.В., с участием государственного обвинителя - прокурора Емельяновского района Красноярского края ФИО2, подсудимого ФИО1, защитника - адвоката ФИО7 (удостоверение №, ордер от ДД.ММ.ГГГГ);
при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании в особом порядке судебного производства уголовное дело в отношении
ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> Республики Грузия, гражданина РФ, с неоконченным высшим образованием, состоящего в браке, имеющего двоих малолетних детей, работающего в <адрес> зарегистрированного по адресу: <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, не судимого;
находящегося на подписке о невыезде и надлежащем поведении;
обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ, установил:
ФИО1 совершил уклонение физического лица от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию (расчет) и иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, при следующих обстоятельствах.
ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя (ИП ФИО1) Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № по <адрес> за основным государственным регистрационным номером индивидуального предпринимателя №, с присвоением идентификационного номера налогоплательщика № по адресу: <адрес>. С ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 17 по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес> видом экономической деятельности (ОКВЭД) ИП ФИО1 при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя указано предоставление услуг по перевозкам (49.42). Согласно ч.2 ст.1 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ФЗ «О бухгалтерском учете»), бухгалтерский учет представляет собой формирование документированной систематизированной информации об объектах и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности. Согласно п.1 ч.1 ст.6 ФЗ «О бухгалтерском учете», экономический субъект обязан вести бухгалтерский учет в соответствии с настоящим Федеральным законом. В соответствии с ч.ч.1, 3 ст.9 ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе, лежащие в основе мнимых и притворных сделок. Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания. Согласно ч.2 ст.7 ФЗ «О бухгалтерском учете», в случае, если индивидуальный предприниматель лицо, занимающееся частной практикой, ведут бухгалтерский учет в соответствии с НК РФ, они сами организуют ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета, а также несут иные обязанности, установленные НК РФ для руководителя экономического субъекта. В соответствии с п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ (НК РФ) индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. В соответствии со ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ, возложена обязанность уплачивать налоги. Согласно п.1 ст.8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Согласно пп.1, 3, 4, 6 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов. В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога по средствам перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Согласно п.п.1, 6 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Согласно п.1 ст.51.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика. Пунктом 2 ст.54 НК РФ установлено, что налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации. Согласно ст.13 НК РФ налог на добавленную стоимость (НДС) относится к федеральным налогам. Налогоплательщиками НДС признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели (п.1 ст.143 НК РФ). Согласно пп.1 п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг). Согласно п.2 ст.153 НК РФ при определении налоговой базы НДС выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. В соответствии с п.1 ст.166 НК РФ сумма НДС при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете – как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. В соответствии со ст.163 НК РФ, налоговый период по НДС устанавливается как квартал. Согласно п.3 ст.164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 20 процентов. Согласно п.1 ст.167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Согласно п.5 ст.174 НК РФ налогоплательщики НДС обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ. В соответствии с п.1 ст.174 НК РФ уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ. Согласно п.1 ст.171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст.166 НК РФ, на установленные ст.171 НК РФ налоговые вычеты. Пунктом 2 ст.171 НК РФ установлено, что вычетам подлежат, в том числе, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации в отношении, в том числе: товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных п.2 ст.170 НК РФ; товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. Согласно п.1 ст.172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст.171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав. Вычетам подлежат, если иное не установлено ст.172 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных ст.172 НК РФ, и при наличии соответствующих первичных документов. В соответствии с п.1 ст.169 НК РФ, счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ. Согласно пп.1 п.3 ст.169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ. Подпунктами 10 и 11 п.5 ст.169 НК РФ установлено, что в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав должны быть указаны налоговая ставка и сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок. В целях определения суммы НДС, которая может быть предъявлена к вычету (возмещению), покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами (п. 1 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1137). Форма налоговой декларации по НДС,согласно Приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также форма предоставления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме», предполагает детализацию налоговых показателей в разделе контрагентов в разделе 8 декларации «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период», кроме того, данный раздел заполняется налогоплательщиками в случаях возникновения права на налоговые вычеты за истекший налоговый период в порядке, установленном ст.172 НК РФ. С момента регистрации ИП ФИО1 применяет общую систему налогообложения и в соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ является налогоплательщиком НДС. Таким образом, в соответствии с п.1 ч.1 ст.6, ч.ч.1, 3 ст.9, ч.2 ст.7 ФЗ «О бухгалтерском учете», ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3, пп.1, 3, 4, 6 п.1 ст.23, п.1 ст.45, п.п.1, 6 ст.52 НК РФ на ИП ФИО1 возложена обязанность по правильному исчислению и уплате налогов в порядке и в размерах, определяемых действующим законодательством РФ в федеральный, региональный и местный бюджеты, представлению в налоговый орган налоговых деклараций и иных документов, необходимых для осуществления налогового контроля, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, ведению бухгалтерского и налогового учетов ИП в соответствии с законодательством РФ и отражению в них достоверных сведений. Не позднее ДД.ММ.ГГГГ, находясь на территории <адрес>, более точно время и место не установлены, у ФИО1, осуществляющего предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, то есть без образования юридического лица, являющего в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах лицом, ответственным за правильное исчисление и уплату налогов в порядке и в размерах, определяемых действующим законодательством РФ, в федеральный, региональный и местный бюджеты, представление в налоговый орган налоговых деклараций, в том числе по НДС и книг покупок к ним с отражением в них достоверных сведений, будучи обязанного соблюдать требования налогового и финансового законодательства РФ при ведении бухгалтерского и налогового учетов, из корыстных побуждений, обусловленных желанием увеличить прибыль, получаемую от осуществления им предпринимательской деятельности и улучшить свое финансовое положение путем получения необоснованной налоговой выгоды, возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов путем включения в налоговые декларации ИП ФИО1 по НДС и иные документы, представление которых в налоговый орган в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, в крупном размере.
В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь на территории <адрес>, более точно время и место не установлены, ФИО1, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов путем включения в налоговые декларации ИП ФИО1 по НДС и иные документы, представление которых в налоговый орган в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, в крупном размере, действуя умышленно, из корыстных побуждений, осознавая общественную опасность и преступный характер своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде причинения материального ущерба бюджету Российской Федерации в крупном размере и желая их наступления, будучи достоверно осведомленным о том, что в 4 квартале 2022 года ООО «Паритет» ИНН 2466228188 (ООО «Паритет») не оказывало ИП ФИО1 услуги и не выполняло для него работы, в связи с чем, отсутствуют правовые основания для выставления ООО «Паритет» в адрес ИП ФИО1 счетов-фактур, с целью неправомерного включения в состав налоговых вычетов книг покупок и налоговых деклараций ИП ФИО1 по НДС за 4 квартал 2022 года сумм НДС по счетам-фактурам, составленным с использованием реквизитов ООО «Паритет», при неустановленных обстоятельствах обеспечил составление и получил счета-фактуры, выставленные ООО «Паритет» в адрес ИП ФИО1, содержащие заведомо ложные сведения об оказании ООО «Паритет» в 4 квартале 2022 года ИП ФИО1 услуг, выполнении для него работ, когда фактически ООО «Паритет» услуги ИП ФИО1 не оказывало и работы для него не выполняло, тем самым создал фиктивный документооборот между ИП ФИО1 и ООО «Паритет». При указанных выше обстоятельствах в распоряжении ИП ФИО1 оказались следующие фиктивные счета-фактуры, составленные с использованием реквизитов ООО «Паритет»: № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 2 750 000 руб. 00 коп., в том числе НДС 458 333 руб. 34 коп.; № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1 580 000 руб. 00 коп., в том числе НДС 263 333 руб. 33 коп.; № П291205 от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 330 000 руб. 00 коп., в том числе НДС 55 000 руб. 00 коп.; № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1 031 000 руб. 00 коп., в том числе НДС 171 833 руб. 33 коп.; № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 2 807 000 руб. 00 коп., в том числе НДС 467 833 руб. 33 коп.; № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1 760 000 руб. 00 коп., в том числе НДС 293 000 руб. 33 коп. Далее в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь на территории <адрес>, более точно время и место не установлены, ФИО1, продолжая реализацию своего преступного умысла на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, действуя умышленно, предоставил оказывающей ему бухгалтерские услуги ФИО4, не уведомляя последнюю о своих преступных намерениях, указанные выше счета-фактуры, составленные с использованием реквизитов ООО «Паритет», содержащие заведомо ложные сведения об оказании ООО «Паритет» в 4 квартале 2022 года ИП ФИО1 услуг, выполнении для него работ, когда фактически ООО «Паритет» услуги ИП ФИО1 не оказывало и работы для него не выполняло, после чего дал ей незаконное указание внести о них сведения в регистры бухгалтерского и налогового учетов ИП ФИО1 с целью отражения в них соответствующих ложных сведений. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, более точно время не установлено, находясь по адресу: <адрес>, каб.103, ФИО4, оказывающая ИП ФИО1 бухгалтерские услуги и неосведомленная о его преступных намерениях, выполняя незаконное указание ФИО1, внесла в регистры бухгалтерского и налогового учетов ИП ФИО1, в том числе книгу покупок за 4 квартал 2022 года заведомо для ФИО1 ложные сведения об оказании ООО «Паритет» в 4 квартале 2022 года ИП ФИО1 услуг, выполнении для него работ по следующим фиктивным счетам-фактурам, составленным с использованием реквизитов ООО «Паритет» и предоставленным ей ФИО1: № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 2 750 000 руб. 00 коп., в том числе НДС 458 333 руб. 34 коп.; № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1 580 000 руб. 00 коп., в том числе НДС 263 333 руб. 33 коп.; № П291205 от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 330 000 руб. 00 коп., в том числе НДС 55 000 руб. 00 коп.; № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1 031 000 руб. 00 коп., в том числе НДС 171 833 руб. 33 коп.; № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 2 807 000 руб. 00 коп., в том числе НДС 467 833 руб. 33 коп.; № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1 760 000 руб. 00 коп., в том числе НДС 293 000 руб. 33 коп. Далее в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, более точно время не установлено, находясь по адресу: <адрес>, каб.103, ФИО4, оказывавшая бухгалтерские услуги ИП ФИО1 и неосведомленная о его преступных намерениях, выполняя незаконное указание ФИО1, на основании книги покупок ИП ФИО1 за 4 квартал 2022 года неправомерно включила в первичную налоговую декларацию ИП ФИО1 по НДС за 4 квартал 2022 года от ДД.ММ.ГГГГ в состав налоговых вычетов сумму НДС в общем размере 1 709 334 руб. по фиктивным счетам-фактурам, составленным с использованием реквизитов ООО «Паритет», которую подписала электронно-цифровой подписью ИП ФИО1, после чего по телекоммуникационным каналам связи предоставила ее в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, п.г.т. Емельяново, <адрес>., которая поступила в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ. Далее в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, более точно время не установлено, находясь по адресу: <адрес>, каб. 103, ФИО4, оказывавшая бухгалтерские услуги ИП ФИО1 и неосведомленная о его преступных намерениях, выполняя незаконное указание ФИО1, на основании книги покупок ИП ФИО1 за 4 квартал 2022 года неправомерно включила в уточненную налоговую декларацию ИП ФИО1 по НДС за 4 квартал 2022 года от ДД.ММ.ГГГГ в состав налоговых вычетов сумму НДС в общем размере 1 709 334 руб. по фиктивным счетам-фактурам, составленным с использованием реквизитов ООО «Паритет», которую подписала электронно-цифровой подписью ИП ФИО1, после чего по телекоммуникационным каналам связи предоставила ее в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, п.г.т. Емельяново, <адрес>В, которая поступила в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ. Далее в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, более точно время не установлено, находясь по адресу: <адрес>, каб.103, ФИО4, оказывавшая бухгалтерские услуги ИП ФИО1 и неосведомленная о его преступных намерениях, выполняя незаконное указание ФИО1, на основании книги покупок ИП ФИО1 за 4 квартал 2022 года неправомерно включила в уточненную налоговую декларацию ИП ФИО1 по НДС за 4 квартал 2022 года от ДД.ММ.ГГГГ в состав налоговых вычетов сумму НДС в общем размере 1 709 334 руб. по фиктивным счетам-фактурам, составленным с использованием реквизитов ООО «Паритет», которую подписала электронно-цифровой подписью ИП ФИО1, после чего по телекоммуникационным каналам связи предоставила ее в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, п.г.т. Емельяново, <адрес>В, которая поступила в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ. Далее в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, более точно время не установлено, находясь по адресу: <адрес>, каб.103, ФИО4, оказывавшая бухгалтерские услуги ИП ФИО1 и неосведомленная о его преступных намерениях, выполняя незаконное указание ФИО1, на основании книги покупок ИП ФИО1 за 4 квартал 2022 года неправомерно включила в уточненную налоговую декларацию ИП ФИО1 по НДС за 4 квартал 2022 года от ДД.ММ.ГГГГ в состав налоговых вычетов сумму НДС в общем размере 1 709 334 руб. по фиктивным счетам-фактурам, составленным с использованием реквизитов ООО «Паритет», которую подписала электронно-цифровой подписью ИП ФИО1, после чего по телекоммуникационным каналам связи предоставила ее в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, п.г.т. Емельяново, <адрес>В, которая поступила в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ. В результате преступных действий ФИО1, выразившихся во включении в книги покупок и налоговые декларации по НДС ИП ФИО1 за 4 квартал 2022 года заведомо ложных сведений о суммах НДС, подлежащих вычету ИП ФИО1 по счетам-фактурам, составленным с использованием реквизитов ООО «Паритет», ИП ФИО1 не исчислил и не уплатил по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в бюджет РФ НДС за 4 квартал 2022 года в общей сумме 1 709 334 руб. Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь на территории <адрес>, более точно время и место не установлены, ФИО1, продолжая реализацию своего преступного умысла на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, действуя умышленно, будучи достоверно осведомленным о том, что в 4 квартале 2023 года ООО «Феникс» ИНН 2461045222 (ООО «Феникс») не оказывало ИП ФИО1 услуги и не выполняло для него работы, в связи с чем отсутствуют правовые основания для выставления ООО «Феникс» в адрес ИП ФИО1 счетов-фактур, с целью неправомерного включения в состав налоговых вычетов книг покупок и налоговых деклараций ИП ФИО1 по НДС за 4 квартал 2023 года сумм НДС по счетам-фактурам, составленным с использованием реквизитов ООО «Феникс», при неустановленных обстоятельствах обеспечил составление и получил счета-фактуры, выставленные ООО «Феникс» в адрес ИП ФИО1, содержащие заведомо ложные сведения об оказании ООО «Феникс» в 4 квартале 2023 года ИП ФИО1 услуг, выполнении для него работ, когда фактически ООО «Феникс» услуги ИП ФИО1 не оказывало и работы для него не выполняло, тем самым создал фиктивный документооборот между ИП ФИО1 и ООО «Феникс». При указанных выше обстоятельствах в распоряжении ИП ФИО1 оказались следующие фиктивные счета-фактуры, составленные с использованием реквизитов ООО «Феникс»: № от 21.11. 2023 на общую сумму 5 843 200 руб. 00 коп., в том числе НДС 973 866 руб. 67 коп.; № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 5 399 000 руб. 00 коп., в том числе НДС 399 833 руб. 33 коп.; № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1 180 800 руб. 00 коп, в том числе НДС 196 800 руб. 00 коп. Далее в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь на территории <адрес>, более точно время и место не установлены, ФИО1, продолжая реализацию своего преступного умысла на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, действуя умышленно, предоставил оказывающей ему бухгалтерские услуги ФИО4, не уведомляя последнюю о своих преступных намерениях, указанные выше счета-фактуры, составленные с использованием реквизитов ООО «Феникс», содержащие заведомо ложные сведения об оказании ООО «Феникс» в 4 квартале 2023 года ИП ФИО1 услуг, выполнении для него работ, когда фактически ООО «Феникс» услуги ИП ФИО1 не оказывало и работы для него не выполняло, после чего дал ей незаконное указание внести о них сведения в регистры бухгалтерского и налогового учетов ИП ФИО1 с целью отражения в них соответствующих ложных сведений. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, более точно время не установлено, находясь по адресу: <адрес>, каб.103, ФИО4, оказывающая ИП ФИО1 бухгалтерские услуги и неосведомленная о его преступных намерениях, выполняя незаконное указание ФИО1, внесла в регистры бухгалтерского и налогового учетов ИП ФИО1, в том числе книгу покупок за 4 квартал 2023 года заведомо для ФИО1 ложные сведения об оказании ООО «Феникс» в 4 квартале 2023 года ИП ФИО1 услуг, выполнении для него работ по следующим фиктивным счетам-фактурам, составленным с использованием реквизитов ООО «Феникс» и предоставленным ей ФИО1: № от 21.11. 2023 на общую сумму 5 843 200 руб. 00 коп., в том числе НДС 973 866 руб. 67 коп.; № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 5 399 000 руб. 00 коп., в том числе НДС 399 833 руб. 33 коп.; № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1 180 800 руб. 00 коп, в том числе НДС 196 800 руб. 00 коп. Далее в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, более точно время не установлено, находясь по адресу: <адрес>, каб.103, ФИО4, оказывавшая бухгалтерские услуги ИП ФИО1 и неосведомленная о его преступных намерениях, выполняя незаконное указание ФИО1, на основании книги покупок ИП ФИО1 за 4 квартал 2023 года неправомерно включила в первичную налоговую декларацию ИП ФИО1 по НДС за 4 квартал 2023 года от ДД.ММ.ГГГГ в состав налоговых вычетов сумму НДС в общем размере 1 570 500 руб. по фиктивным счетам-фактурам, составленным с использованием реквизитов ООО «Феникс», которую подписала электронно-цифровой подписью ИП ФИО1, после чего по телекоммуникационным каналам связи предоставила ее в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, п.г.т. Емельяново, <адрес>., которая поступила в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ. В результате преступных действий ФИО1, выразившихся во включении в книгу покупок и налоговую декларацию по НДС ИП ФИО1 за 4 квартал 2023 года заведомо ложных сведений о суммах НДС, подлежащих вычету ИП ФИО1 по счетам-фактурам, составленным с использованием реквизитов ООО «Феникс», ИП ФИО1 не исчислил и не уплатил по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в бюджет РФ НДС за 4 квартал 2023 года в общей сумме 1 570 500 руб. Таким образом, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в результате преступных действий ФИО1, выразившихся во включении в книги покупок и налоговые декларации по НДС ИП ФИО1 за 4 квартал 2022 года и 4 квартал 2023 года заведомо ложных сведений о суммах НДС, подлежащих вычету ИП ФИО1 по счетам-фактурам, составленным с использованием реквизитов ООО «Паритет» и ООО «Феникс», ИП ФИО1 не исчислил и не уплатил по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в бюджет РФ НДС за 4 квартал 2022 года и 4 квартал 2023 года в общей сумме 3 279 834 руб., что в соответствии с примечанием 2 к ст.198 УК РФ является крупным размером.
В ходе ознакомления с материалами уголовного дела ФИО1 было заявлено ходатайство о рассмотрении уголовного дела в суде в соответствии со ст.314 УПК РФ, то есть в особом порядке.
Подсудимый ФИО1 в судебном заседании вину по предъявленному обвинению признал в полном объеме, в содеянном раскаялся, поддержал свое ходатайство о рассмотрении дела в особом порядке, пояснил, что данное ходатайство заявлено им добровольно, после консультации с защитником, он осознает характер и последствия заявленного им ходатайства, последствия рассмотрения дела в особом порядке, в том числе, о пределах обжалования приговора.
Государственный обвинитель ФИО2, защитник подсудимого – адвокат ФИО7, не возражали против рассмотрения дела в особом порядке.
Представитель потерпевшего ФИО8 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела была извещена надлежащим образом, возражений против рассмотрения дела в особом порядке не представила.
Суд, выслушав мнение участников процесса, приходит к выводу, что ходатайство об особом порядке судебного разбирательства подсудимым ФИО1 заявлено добровольно, после консультации с защитником, подсудимый осознает последствия постановления приговора без проведения судебного разбирательства, а обвинение, с которым согласился подсудимый, обоснованно и подтверждается собранными по уголовному делу доказательствами.
Оценивая психическое состояние ФИО1, суд учитывает наличие у подсудимого логического мышления, активный речевой контакт, адекватное поведение в ходе всего судебного следствия, правильное восприятие окружающей обстановки, и признает его вменяемым в отношении инкриминируемого ему деяния и подлежащим уголовной ответственности за содеянное.
Суд находит вину подсудимого ФИО1 доказанной и квалифицирует его действия по ч.1 ст.198 УК РФ, как уклонение физического лица от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию (расчет) и иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.
При определении вида и размера наказания, суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, относящегося к категории небольшой тяжести, личность виновного, который не судим, имеет постоянное место жительства и регистрации, на учетах у врачей психиатра и нарколога не состоит, трудоустроен, состоит в браке, имеет на иждивении двоих малолетних детей, супругу и находящихся на пенсии родителей, характеризуется удовлетворительно. Также суд учитывает обстоятельства, смягчающие наказание, влияние назначенного наказания на исправление осужденного и на условия жизни его семьи.
В качестве обстоятельств, смягчающих наказание ФИО1 в соответствии с ч.1, ч.2 ст.61 УК РФ, суд учитывает совершение преступления впервые, активное способствование раскрытию и расследованию преступления, выразившееся в даче подробных признательных показаний в ходе допросов, в том числе, по обстоятельствам, неизвестным органам следствия, полное признание вины и раскаяние в содеянном, занятие общественно полезной деятельностью, наличие малолетних детей, наличие на иждивении супруги и находящихся на пенсии родителей.
Обстоятельств, отягчающих наказание ФИО1 в соответствии со ст.63 УК РФ, не установлено.
Учитывая в совокупности обстоятельства, характер и степень общественной опасности совершенного преступления, данные о личности подсудимого, наличие смягчающих наказание обстоятельств и отсутствие отягчающих обстоятельств, совершение преступления впервые, поведение подсудимого до и после совершения преступления, суд приходит к выводу о возможности назначения подсудимому наказания в виде штрафа, что, по мнению суда, будет в полной мере способствовать достижению целей наказания, направленных на исправление виновного и предупреждение совершения им новых преступлений. При определении размера штрафа суд учитывает тяжесть совершенного преступления, имущественное положение осужденного, возможность получения им дохода.
Гражданский иск заместителя прокурора Емельяновского района Красноярского края в интересах Российской Федерации в лице Межрайонной Федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по НДС в сумме 3 279 834 руб. подлежит удовлетворению.
При разрешении вопроса в отношении вещественных доказательств суд руководствуется ст.ст.81, 82 УПК РФ. Арест, наложенный постановлением суда от ДД.ММ.ГГГГ на принадлежащие ФИО5 транспортные средства, подлежит сохранению до исполнения приговора в части штрафа и гражданского иска.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.307-309, 316 УПК РФ, суд
ПРИГОВОРИЛ:
Признать ФИО1 виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ, и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 150 000 (сто пятьдесят тысяч) рублей в доход государства.
До вступления приговора в законную силу меру пресечения в отношении ФИО1 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении - оставить без изменения.
Взыскать с ФИО1 в пользу Российской Федерации задолженность по налогу на добавленную стоимость в сумме 3 279 834 (три миллиона двести семьдесят девять тысяч восемьсот тридцать четыре) рубля.
По вступлению приговора в законную силу вещественные доказательства: хранящиеся в материалах уголовного дела документы – хранить в деле, хранящиеся при уголовном деле два оптических диска – хранить при деле.
Арест, наложенный постановлением Емельяновского районного суда Красноярского края от ДД.ММ.ГГГГ, на принадлежащие ФИО1 автомобиль «EXEED TXL», 2023 года выпуска, государственный регистрационный знак №, и автомобиль «№ 2013 года выпуска, государственный регистрационный знак № - сохранить до исполнения приговора в части штрафа и гражданского иска.
Штраф подлежит перечислению по реквизитам: Главное следственное управление Следственного комитета Российской Федерации по Красноярскому краю и Республике Хакасия ИНН/КПП 2466236372/246601001, УФК по Красноярскому краю (ГСУ СК России по Красноярскому краю и Республике Хакасия л/с № 04191А59520), к/с 40102810245370000011, р/с 03100643000000011900 ОТДЕЛЕНИЕ КРАСНОЯРСК Г. КРАСНОЯРСК, БИК 010407105, ОКТМО 04701000.
Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Емельяновский районный суд Красноярского края, с подачей жалобы или представления в течение 15 суток со дня его постановления. Осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, о чем необходимо указать в апелляционной жалобе.
Председательствующий И.В. Сарайчикова