РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 марта 2026 года г. Дивногорск
Дивногорский городской суд Красноярского края в составе:
председательствующего судьи – Леухина А.В., при секретаре – Климосенко О.А., представителя административного ответчика Анановой А.С. – Ананова А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к Анановой А.С. о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к Анановой А.С. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц. Требования мотивированы тем, что ДД.ММ.ГГГГ Ананова А.С. через личный кабинет налогоплательщика направила в УФНС России по Республике Хакасия налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, в которой указала доход от продажи имущества в размере <данные изъяты> рублей. Одновременно налогоплательщиком заявлены расходы, фактически произведенные и документально подтвержденные, связанные с приобретением имущества, в той же сумме — <данные изъяты> рублей, в связи с чем сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, отражена в размере 0 рублей. Согласно сведениям, представленным Росреестром в налоговый орган из Единого государственного реестра недвижимости в соответствии со ст. 85 НК РФ, установлено, что в 2023 году ФИО3 реализовала следующее имущество:
— земельный участок <данные изъяты> рублей, что менее цены сделки, в связи с чем кадастровая стоимость при расчете налоговым органом не применялась;
— жилой дом <данные изъяты> рублей, что менее цены сделки, в связи с чем кадастровая стоимость при расчете не применялась;
— земельный участок (<данные изъяты>, что менее цены сделки, в связи с чем кадастровая стоимость при расчете налоговым органом не применялась;
— квартира (кадастровый <данные изъяты>, что менее цены сделки, в связи с чем кадастровая стоимость при расчете налоговым органом не применялась;
— иные строения, помещения и сооружения (<данные изъяты>, что менее цены сделки, в связи с чем кадастровая стоимость при расчете налоговым органом не применялась. Срок владения указанным имуществом составил менее установленного минимального срока владения. В ходе камеральной налоговой проверки представленной налоговой декларации налоговым органом установлено, что налогоплательщиком неправомерно заявлены расходы на ремонт приобретенной квартиры в размере <данные изъяты> рублей. По расчетам налогового органа размер налоговой базы составил <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> рублей — доход от продажи имущества минус имущественный налоговый вычет <данные изъяты> рублей). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определена в размере <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> * 13%). В ходе камеральной налоговой проверки налогоплательщику было направлено требование о представлении пояснений с предложением внести соответствующие исправления в налоговую декларацию. ДД.ММ.ГГГГ Ананова А.С. представила пояснения, в которых указала, что расходы, понесенные при проведении отделочных работ, могут уменьшать налоговую базу при продаже квартиры и жилого дома. По мнению налогоплательщика, поскольку имущество было приобретено не на вторичном рынке и находилось в состоянии, непригодном для проживания, расходы на приобретение отделочных материалов и проведение отделочных работ подлежат учету в составе имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. По результатам проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, дополнительных доказательств для опровержения фактов совершения нарушений законодательства о налогах и сборах предоставлено не было. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлены возражения, согласно которым квартира и жилой дом получены ею в дар от супруга без отделки и в непригодном для проживания состоянии, после чего в указанных объектах недвижимости были проведены отделочные работы. В связи с этим расходы на отделку, по мнению налогоплательщика, правомерно учтены при исчислении налоговой базы. Вместе с тем налоговый орган указал, что налогоплательщиком не представлены доказательства того, что спорные объекты недвижимости приобретены у застройщика и являлись объектами незавершенного строительства. Решением УФНС России по Республике Хакасия № от ДД.ММ.ГГГГ Ананова А.С. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения. Не согласившись с указанным решением, Ананова А.С. обратилась с апелляционной жалобой в вышестоящий налоговый орган. Решением Межрегиональной инспекции ФНС России по Сибирскому федеральному округу от ДД.ММ.ГГГГ №/ апелляционная жалоба Анановой А.С. оставлена без удовлетворения. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. Кроме того, административный ответчик допустил нарушение срока представления налоговой декларации, установленного п. 1 ст. 229 НК РФ, в связи с чем на основании п. 1 ст. 119 НК РФ начислен штраф с учетом смягчающих обстоятельств в размере <данные изъяты> рублей. В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей. Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату налога начислен штраф в размере 20% от суммы налога, который с учетом смягчающих обстоятельств составил 24 684,98 рублей. С учетом изложенного административный истец просит взыскать с Анановой А.С. задолженность в доход государства в общей сумме 1 <данные изъяты> рублей, в том числе:
— налог на доходы физических лиц за 2023 год — <данные изъяты> рублей;
— пени по налогу на доходы физических лиц за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ — <данные изъяты> рублей;
— штраф по налогу на доходы физических лиц (п. 1 ст. 122 НК РФ) — <данные изъяты> рублей;
— штраф по налогу на доходы физических лиц (п. 1 ст. 119 НК РФ) — <данные изъяты> рублей.
Представитель Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю надлежащим образом извещенный о дате, месте и времени судебного разбирательства в суд не явился, письменно просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя, что суд в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным.
Административный ответчик Ананова А.С., надлежащим образом и своевременно извещенная о дате, месте и времени судебного разбирательства в суд не явилась. В ходе судебного заседания ее представителем Анановым А.С. от ее имени были представлены возражения, в которых она с позицией налогового органа не согласилась. Полагает, что налоговое законодательства РФ дает право учесть понесенные ею расходы. Жилой дом и квартира приобретены налогоплательщиком в порядке дарения от супруга, который, в свою очередь, приобрел указанные объекты недвижимости по безвозмездной сделки от близкого родственника. В связи с чем, имущество приобретено ею не на вторичном рынке, а в том виде в котором оно было изначально приобретено первоначальным собственником - непригодном для проживания, в связи с чем понесенные ею расходы по приобретению отделочных материалов для проведения отделочных работ в жилом доме и квартире с целью их доведения до пригодных проживания, формируют состав расходов, связанных с приобретением объектов недвижимости и могут быть учтены в составе имущественного налогового вычета, предусмотренного подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. Ею были представлены документы о том, что объекты недвижимого имущества получены ею без отделки, в непригодном для проживании виде, в том числе: договоры дарения от ДД.ММ.ГГГГ и дополнительные соглашения к ним от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым имущество передается одаряемому без отделки, в непригодном для проживания состоянии; договоры подряда от ДД.ММ.ГГГГ, заключенные между ею (заказчик) и ИП ФИО6 (подрядчик), где последний обязуется выполнить отделочные работы помещений, расположенных по адресу: <адрес> и <адрес> (п. 1.1 договоров)., так же указано, что объекты преданы для проведения работ, определенных договорами, без отделки; сметы на выполнение отделочных работ от ДД.ММ.ГГГГ к договорам подряда от ДД.ММ.ГГГГ, в которых определен перечень и объем работ, соответствующие группе 43.3 «Работы строительные отделочные»; акты о стоимости выполненных работ от ДД.ММ.ГГГГ, которые подтверждают выполнение работ на определенную в них стоимость; акты о приемке выполненных работ от ДД.ММ.ГГГГ, которые подтверждают объем выполненных работ и их соответствие сметной документации; акты приема-передачи материалов от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, которые подтверждают факт передачи приобретенных отделочных материалов по чекам, ранее представленным в материалы проверки, для производства отделочных работ; квитанции на оплату услуг от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждающие, что оплата произведена заказчиком в наличной форме в полном объеме; товарные чеки, согласно которым ФИО3 за наличный расчет приобретены отделочные материалы для выполнения отделочных работ, которые использованы ИП ФИО6 при выполнении отделочных работ в рамках договоров подряда от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается актами приема-передачи материалов от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ В процессе перехода нрава собственности, объекты недвижимости свое первоначальное состояние не меняли и находились без отделки, в непригодном для проживания виде. Кроме того, согласно пояснениям ООО «Риан» квартира по адресу: <адрес>,41 передана покупателю с черновой отделкой. В ходе проведенного допроса ФИО6 подтвердил, что оказывал услуги по ремонту жилого дома по адресу <адрес> с использованием материалов, полученных по акту приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ Также пояснил, что дом находился в состоянии вторичного жилья, коробка с черновой отделкой, работы по удалению прежней отделки не производились. Работы выполнены в полном объеме. Расчет произведен за наличный расчет согласно актам приема-передачи. Полученные доказательства не были оценены налоговым органом надлежащим образом, поскольку в дополнении к акту проверки проверяющим приведены только фразы свидетеля, вырванные из общего контекста и не позволяющие уловить суть показаний о том, что предприниматель не отрицал, выполнение отделочных работ в жилом доме. ФИО6 подтвержден факт выполнен отделочных работ как в жилом доме, так и в квартире, о чем составлялись соответствующие документы.
Представитель административного ответчика Ананов А.С., в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований. Пояснил, что жилой дом и квартира были получены Анановой А.С. от него в порядке дарения, а он сам ранее приобрел указанные объекты недвижимости по безвозмездной сделки от своего отца. Данное имущество было приобретено в непригодном для проживания состоянии, в связи с чем понесенные расходы по приобретению отделочных материалов для проведения отделочных работ в жилом доме и квартире с целью их доведения до пригодных проживания, формируют состав расходов, связанных с приобретением объектов недвижимости и могут быть учтены в составе имущественного налогового вычета, предусмотренного подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. Указал, что ИП ФИО6 оказывал услуги по ремонту жилого использованием материалов, полученных по акту приема-передачи. Сам ИП Колмогоров ранее пояснял, что дом находился в состоянии вторичного жилья. ФИО6 подтвержден факт выполнен отделочных работ, о чем составлялись соответствующие документы.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ определена обязанность для налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты).
В соответствии с п.1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Согласно п. 6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Обязанность по представлению декларации по налогу на доходы физических лиц возникла у налогоплательщика в соответствии с под. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ: физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц установлен п. 1 ст. 229 НК РФ - не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год
В силу п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено ст. 224 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы, право на распоряжение которыми, у него возникло.
Налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 214.10 НК РФ.
П. 2 ст. 214.10 НК РФ определено, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются.
В соответствии с п. 3 ст. 214.10 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим п.п. 4 и 5 ст. 214.10 НК РФ.
Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных под. 1 п. 2 с. 220 НК РФ, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных под. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ.
Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом в отношении таких доходов налоговые вычеты, предусмотренные под. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, не применяются.
В целях п. 3 ст. 214.10 НК РФ доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 ст. 214.10 НК РФ. В случае если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.
Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества предусмотрены ст. 217.1 НК РФ.
На основании под. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный под. 1 п.1 ст. 220 НК РФ, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с под. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе на основании под. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ.
Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ч. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенные по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения ответственному участнику этой группы. Решение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа указанное решение вступает в силу в порядке, предусмотренном статьей 101.2 НК РФ.
Из представленных Межрайонной инспекцией № 1 по Красноярскому краю сведений следует, что Ананова А.С. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в управлении, в соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса является налогоплательщиком НДФЛ.
Из акта о заключении брака Территориального отдела агентства записи актов гражданского состояния <адрес> по регистрации браков в <адрес> «Дом семейных торжеств» от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что Ананова А.С. является супругой Ананова <данные изъяты>
Анановым <данные изъяты> С. на основании свидетельства о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ, удостоверенного нотариусом ФИО7 Усть-Абаканского нотариального округа переданы, ранее принадлежащие его матери Анановой Т.И. умершей ДД.ММ.ГГГГ, свидетельство смерти серии I-ПВ №? 708688, жилой дом с кадастровым номером 19:10:030124:44, земельные участки с кадастровыми номерами № квартира с кадастровым номером № нежилое помещение с кадастровым номером 19:10:030124:40.
Как следует из представленных материалов, Ананов Александр С. (даритель) и Анановой А.С. (одаряемая) ДД.ММ.ГГГГ заключены договоры дарения вышеназванного недвижимого имущества.
ДД.ММ.ГГГГ Анановой Алиной Сергеевной ИНН 190302927948 через личный кабинет направлена в УФНС России по <адрес> налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год (регистрационный номер №), в которой заявлен доход от продажи имущества в размере 8 808 204,61 рублей. При этом заявлена сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества в размере 8 808 204,61 рублей. Вместе с тем сумма налога, подлежащая уплате в бюджет отражена в размере 0 рублей. В подпункте 1.2 налоговой декларации «Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества» заявлен вычет в размере 8 808 204,61 рублей. Размер налоговой базы по данным налогоплательщика составляет 0 рублей (8 808204,61 рублей доход продажи квартиры – 8808204,61 рублей расходы), сумма налога к уплате бюджет отражена в размере 0 рублей.
Согласно представленным в налоговый орган Росреестром сведениям из Единого государственного реестра недвижимости кадастра и картографии Российской Федерации в соответствии со статьей 85 Кодекса в 2023 году ФИО3 были реализованы:
- земельный участок (кадастровый №), по адресу: <адрес>. Доля владения - 1. Цена сделки составила – <данные изъяты> рублей, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ — <данные изъяты> рублей, 70% кадастровой стоимости – <данные изъяты> рублей, что менее цены сделки, соответственно, кадастровая стоимость при расчете налоговым органом не используется, переход права собственности – ДД.ММ.ГГГГ;
-жилой дом (кадастровый №), по адресу: <адрес> Доля владения - 1. Цена сделки составила - <данные изъяты> рублей, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рублей, 70% кадастровой стоимости - <данные изъяты> рублей, что менее цены сделки, соответственно, кадастровая стоимость при расчете налоговым органом не используется, переход права собственности – ДД.ММ.ГГГГ;
-земельный участок (кадастровый №), по адресу: <адрес>., Доля владения -1. Цена сделки составила – <данные изъяты> рублей, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рублей, 70% кадастровой стоимости – <данные изъяты> рублей, что менее цены сделки, соответственно, кадастровая стоимость при расчете налоговым органом не используется, переход права собственности – ДД.ММ.ГГГГ;
-квартира (кадастровый №), по адресу: <адрес> Доля владения - 1. Цена сделки составила - <данные изъяты> рублей, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ — <данные изъяты> рублей, 70% кадастровой стоимости - <данные изъяты> рублей, что менее цены сделки, соответственно, кадастровая стоимость при расчете налоговым органом не используется, переход права собственности – ДД.ММ.ГГГГ;
- иные строения, помещения и сооружения (кадастровый №), по адресу: <адрес>. Доля владения — 1. Цена сделки составила — <данные изъяты> рублей, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рублей, 70% кадастровой стоимости — <данные изъяты> рублей, что менее цены сделки, соответственно, кадастровая стоимость при расчете налоговым органом не используется, переход права собственности – ДД.ММ.ГГГГ
Период владения вышеуказанным имуществом - менее установленного минимального срока. В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации установлено, что налогоплательщик неправомерно заявил расходы по ремонту приобретенной квартиры в размере <данные изъяты> рублей.
На основании изложенного налоговым органом была инициирована камеральная налоговая проверки налоговой декларации Анановой А.С., в ходе которой в адрес последней направлено Требование о представлении пояснений № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику предложено внести соответствующие исправления в налоговую декларацию.
ДД.ММ.ГГГГ Анановой А.С. представлены пояснения, согласно которым условия предусмотренные положением ст. 220 НК РФ для принятия к имущественному вычету расходов, налогоплательщиком соблюдены. Согласно приложенным товарным чекам за наличный расчет приобретены отделочные материалы, которые использованы при производстве отделочных работ на рассматриваемых объектах недвижимости. Жилой дом и квартира приобретены налогоплательщиком в порядке дарения от супруга, который, в свою очередь, приобрел указанные объекты недвижимости по безвозмездной сделки от близкого родственника. В связи с чем, имущество приобретено Анановой А.С. не на вторичном рынке и в том виде, в котором оно было изначально приобретено первоначальным собственником - непригодном для проживания. Таким образом, понесенные налогоплательщиком расходы по приобретению отделочных материалов для проведения отделочных работ в жилом доме и квартире с целью их доведения до пригодных проживания, формируют состав расходов, связанных с приобретением объектов недвижимости и могут быть учтены в составе имущественного налогового вычета, предусмотренного под. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ.
По результатам камеральной налоговой проверки, сумма налога на доходы, подлежащая уплате в бюджет, составляет <данные изъяты> руб. сумма имущественного вычета) х 13%). Был составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ.
По результатам рассмотрения материалов проверки в подтверждение (опровержение) факта совершения налогоплательщиком правонарушения вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.
В ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля в адрес «Роскадастра» направлен запрос ДД.ММ.ГГГГ с целью выяснить обстоятельства перехода прав собственности на спорные объекты недвижимости всех собственников имущества <данные изъяты>
ДД.ММ.ГГГГ в адрес <данные изъяты>» направлено требование № о предоставление пояснения, в каком состоянии покупателю ФИО1 передана квартира по адресу: <адрес>
ДД.ММ.ГГГГ от <данные изъяты>» поступил ответ, согласно которому документы указанные в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ в распоряжении <данные изъяты>» отсутствуют, представлено пояснение, согласно которому квартира по адресу: <адрес>, передана покупателю с черновой отделкой.
ДД.ММ.ГГГГ, в ходе проверки, в адрес индивидуального предпринимателя ФИО6 ИНН <данные изъяты> направлено требование № о предоставление пояснений и документов на проведение отделочных работ с Анановой А.С. по следующим адресам: 655017, Россия, <адрес>.
ДД.ММ.ГГГГ пояснения №, в котором указано, что указанные документы не сохранились или не были изготовлены.
Дополнительно в ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля ДД.ММ.ГГГГ был допрошен ФИО6, который пояснил, что ремонтные работы в квартире по адресу: <адрес>, не проводились, дом по адресу: <адрес> находился в состоянии вторичного жилья на момент ремонтных работ.
Дополнительно в ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля проанализированы расчетные счета предпринимателя ФИО6 и не установлено поступление денежных средств от Анановой А.С.
Дополнительно в ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля сформировано поручение № от ДД.ММ.ГГГГ о допросе свидетеля Ананова С.А. в отношении обстоятельств перехода прав собственности на спорные объекты недвижимости всех собственников имущества, с целью выяснения обстоятельств оказания услуг по ремонту квартиры и дома по адресу<адрес>, не проводились, дом по адресу: <адрес>. Поручение направлено в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю (по месту регистрации налогоплательщика). На допрос ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик не явился, документов не предоставил.
ДД.ММ.ГГГГ Анановой А.С. представлены возражения, суть доводов которых сводится к тому, что оспариваемые квартира и жилой дом получены налогоплательщиком в дар от супруга без отделки и в непригодном для проживания состоянии, в которых в последующем были проведены отделочные работы, в связи с чем, по мнению налогоплательщика затраты на отделку оспариваемых объектов недвижимости им правомерно учтены в составе расходов при исчислении налоговой базы с дохода с их продажи.
По результатам проведение дополнительных мероприятий налогового контроля, налоговым органом составлено дополнение к акту налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором налоговый орган пришел к выводу, что доказательств опровержения факта совершения нарушения законодательства о налогах и сборах предоставлено не было.
ДД.ММ.ГГГГ Анановой А.С. представлены возражения на дополнение к акту налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ В возражениях она указывает, что объекты недвижимого имущества получены ею без отделки, что подтверждается: договором дарения от ДД.ММ.ГГГГ и дополнительные соглашения к ним от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым имущество передается одаряемому без отделки, в непригодном для проживания состоянии; договорами подряда от ДД.ММ.ГГГГ, заключенные между ею (заказчик) и ИП ФИО6 (подрядчик), где последний обязуется выполнить отделочные работы помещений, расположенных по адресу: <адрес>., кроме того указано, что объекты преданы для проведения работ, определенных договорами, без отделки; сметой на выполнение отделочных работ от ДД.ММ.ГГГГ к договорам подряда от ДД.ММ.ГГГГ, в которых определен перечень и объем работ, соответствующие группе 43.3 «Работы строительные отделочные» Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014; актами о стоимости выполненных работ №, 2 от ДД.ММ.ГГГГ, которые подтверждают выполнение работ на определенную в них стоимость; акты о приемке выполненных работ от ДД.ММ.ГГГГ, которые подтверждают объем выполненных работ и их соответствие сметной документации; акты приема-передачи материалов от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, которые подтверждают факт передачи приобретенных отделочных материалов по чекам, ранее представленным в материалы проверки, для производства отделочных работ; квитанции на оплату услуг № и № от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждающие, что оплата произведена заказчиком в наличной форме в полном объеме; товарными чеками, согласно которым Анановой А.С. за наличный расчет приобретены отделочные материалы для выполнения отделочных работ, которые использованы ИП ФИО6 при выполнении отделочных работ в рамках договоров подряда от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается актами приема-передачи материалов от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ Кроме того согласно пояснениям ООО «Риан» квартира по адресу: <адрес> передана покупателю с черновой отделкой. В ходе проведенного допроса ФИО6 подтвердил, что оказывал услуги по ремонту жилого дома по адресу <адрес> использованием материалов, полученных по акту приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ. Также пояснил, что дом находился в состоянии вторичного жилья, коробка с черновой отделкой, работы по удалению прежней отделки не производились. Работы выполнены в полном объеме. Расчет произведен за наличный расчет согласно актам приема-передачи. Выводы свидетеля о том, что объект находился в состоянии «вторичного жилья» не имеет правового значения, поскольку, во-первых, такое понятие не определено НК РФ в качестве условия для принятия расходов. Во-вторых, что именно свидетель подразумевал под этим понятием в ходе допроса не выясняюсь, трактовка такого понятия нигде в нормативных документах не приведена. Факт отсутствия поступлений на расчетный счет предпринимателя не свидетельствует о не проведении расчетов за ремонт, поскольку расчеты производились в наличной форме. То обстоятельство, что расчеты не были произведены в безначичной форме в данном случае не имеет ивового значения, порядок проведения расчетов в безналичной форме не указан в качестве необходимого условия для приятия к учету расходов. Доказательства того, что между ею и ФИО6 расчеты не производились не собраны. Кроме того, в дальнейшем ФИО6 подтвержден факт выполнен отделочных работ как в жилом доме, так и в квартире, о чем составлялись соответствующие документы. Говоря в ходе допроса о том, что объект находился в состоянии вторичного жилья ФИО6 имел в виду то, что у объекта имелся собственник, т.к. первичным жильем считаются еще не данные в эксплуатацию строящиеся объекты.
Решением УФНС России по Республике Хакасия № от ДД.ММ.ГГГГ Ананова А.С. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Ананова А.С. не согласившись с Решением УФНС по Республики Хакасия № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения обратилась с апелляционной жалобой в вышестоящий налоговый орган.
Решением Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Сибирскому федеральному округу от ДД.ММ.ГГГГ №/ апелляционная жалоба Анановой А.С. оставлена без удовлетворения.
Согласно ч. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенные по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения ответственному участнику этой группы. Решение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа указанное решение вступает в силу в порядке, предусмотренном статьей 101.2 настоящего Кодекса.
Таким образом, решение УФНС по Республики Хакасия № от ДД.ММ.ГГГГ вступило в законную силу.
В силу ст. 41, 209, п. 1 ст. 210 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. При определении налоговой базы по данному налогу учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
На основании пп. 3 п. 1 ст. 220, п. 1 ст. 221 НК РФ гражданин вправе уменьшить облагаемые налогом доходы на имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации ряда объектов недвижимости, включая жилые дома, квартиры и комнаты.
В п. 17 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации», утверденной Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015 г., указано, что на основании под. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ гражданин вправе уменьшить облагаемые налогом доходы на имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации ряда объектов недвижимости, включая жилые дома, квартиры и комнаты. В фактические расходы на приобретение жилого дома могут включаться не только расходы, понесенные непосредственно в связи с приобретением объекта недвижимости, но и ряд других расходов, включая расходы на достройку и отделку дома. Условием принятия таких расходов в целях налогообложения при этом является приобретение объекта в состоянии, не завершенном строительством и (или) без отделки (пп. 3 и 5 п. 3 ст. 220 НК РФ). В данном случае необходимо исходить из того, что в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них. В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в частности, включаются: расходы на приобретение отделочных материалов; расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты.
Согласно абз. 16 под. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение не завершенной строительством, в частности, квартиры без отделки.
Матиериалами дела и представленными налогоплательщиком документов, подтверждается, что Ананова А.С. приобрела объекты недвижимости не у застройщика и они не являются объектами незавершенного строительства.
Следовательно, Анановой А.С. были приобретены квартира и жилой дом на вторичном рынке жилья, при этом квартира <адрес>, расположена в уже построенном доме, которая не является объектом незавершенного строительства, также как и жилой дом по адресу <адрес> не является объектом незавершенного строительства
На основании изложенного следует критически отнестись к доводам административного ответчика о том, что объекты недвижимости переданы налогоплательщику без отделки и в непригодном для проживания состоянии.
Кроме того, доводы налогоплательщика о том, что квартира и дом на момент их приобретения находились в состоянии, не пригодном для использования по назначению, требовалось проведение работ по ремонту, отклоняются как несостоятельные, поскольку предоставление имущественного налогового вычета в сумме расходов на приобретение налогоплательщиком неотделимых улучшений, произведенных в квартире и жилом доме, Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено.
Таким образом, положения ст. 220 НК РФ предусматривающей право налогоплательщика на уменьшение налоговой базы по доходу от продажи квартиры и жилого дома на сумму расходов по их отделке к спорным правоотношениям неприменимы ввиду того, что не приобретались, как объекты незавершенного строительства.
Следовательно, понесенные расходы на отделку оспариваемых объектов недвижимости, не связаны с их приобретением.
Из пояснений, Анановой А.С, имеющихся в материалах дела, следует, что предъявляя к вычету расходы на приобретение отделочных материалов и расходы на работы, связанные с отделкой квартиры и жилого дома, по сути проводил в них ремонт, при этом ни каких затрат, связанных с завершением строительства квартиры и жилого дома из представленных документов понесено налогоплательщиком не было.
Уменьшение суммы облагаемых налогом доходов на сумму расходов на ремонт приобретенных объектов недвижимости Кодексом не предусмотрено.
Согласно представленным материалам, Ананова А.С. по факту приобрела вторичное жилье, однако право на включение в состав имущественного налогового вычета расходов, связанных с отделкой объектов недвижимости, возможно только при приобретении не завершенной строительством квартиры, то есть в строящемся доме либо объекта незавершенного строительства в ситуации, если приобретался жилой дом.
В соответствии с п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», что индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные подпунктами 1, 2, 4, 5, 7, 8, 12 - 17, 19 - 27, 29 - 31, 34 - 36, 39, 41- 44, 49 - 52, 54, 55, 57 - 62, 64, 66 - 80 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации, могут осуществлять расчеты в рамках указанных в настоящем пункте видов деятельности без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи (направления) покупателю (клиенту) документа, подтверждающего факт осуществления расчета между индивидуальным предпринимателем и покупателем (клиентом), содержащего наименование документа, его порядковый номер, реквизиты, установленные абз. четвертым - двенадцатым п. 1 ст. 4.7 настоящего Федерального закона.
Следовательно, при осуществлении расчета предприниматель обязан выдать документ, подтверждающий факт осуществления расчета между индивидуальным предпринимателем и покупателем (клиентом), содержащего наименование документа, его порядковый номер, реквизиты, установленные абз. четвертым - двенадцатым п.1 ст. 4.7 настоящего Федерального закона.
Вместе с тем, в рассматриваемой ситуации, документ, подтверждающий фактическое получение средств ИП ФИО6 от Анановой А.С. за выполненные работы представлен не был, а акты выполненных работ и акты приемки таковыми не являются в силу п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-Ф3 О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».
То обстоятельство, что оспариваемая квартира передана отцу супруга Анановой А.С. застройщиком в черновой отделке, а также пояснения ИП ФИО6, не свидетельствует о том, что квартира передана Анановой А.С. в непригодном для проживания виде, поскольку документально не подтверждено.
У суда, как и у налогового органа, нет оснований ставить под сомнение первоначальные показания свидетеля и его ответ на требование, так как сведения, документы и информация представлены им были самостоятельно и добровольно.
Иных документов свидетельствующих о том, что Анановой А.С. получены незавершенные строительством объекты недвижимости в материалах проверки не имеется.
На основании изложенного, учитывая установленные в ходе камеральной налоговой проверки фактические обстоятельства, суд приходит к выводу о занижении Анановой А.С. суммы дохода от продажи объектов недвижимого имущества, налоговой базы по НДФЛ и суммы налога к уплате.
В связи с выявлением у Анановой А.С. недоимки по уплате страховых взносов Межрайонной инспекцией № по Красноярскому краю исчислена пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 г. в сумме <данные изъяты> рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2017 г. в сумме 76,19 рублей.
Требования об уплате задолженности административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок не были исполнены, что послужило основанием для обращения МИФНС России N 8 по <адрес> к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
Принимая во внимание представленные доказательства, с учетом позиции сторон, суд находит заявленные исковые требования о взыскании с ФИО8 недоимки по страховым взносам за 2017 г. на общую сумму <данные изъяты> рублей, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Кроме того, в силу п. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 300 рублей.
В соответствии с ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Поскольку ответчик допустил нарушение сроков предоставления налоговой декларации, предусмотренных ст. 229 НК РФ, ему начислен штраф по ч. 1 ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей.
Согласно ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
В связи с чем Анановой А.С. начислен штраф по ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей.
На основании ч. 1 ст. 112 НК РФ в связи со смягчающими обстоятельствами размер штрафа уменьшен по ч. 1 ст. 119 НК РФ до <данные изъяты> рублей, по ч. 1 ст. 122 НК РФ в два до <данные изъяты> руб.
Налоговым органом в порядке ст. 69 НК РФ в адрес Анановой А.С. заказным направлено требование № об уплате налога, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме НДФЛ в размере <данные изъяты> рублей., штраф в соответствии с ч. 1 ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей, штраф в соответствии с ч. 1 ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> руб., срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
В установленный в требовании срок НДФЛ, штрафы Анановой А.С. не оплачены, доказательств обратного суду не представлено.
Налоговые органы как следует из п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 286 КАС РФ).
В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Частью 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ год мировым судьей судебного участка № в <адрес> края вынесен судебный приказ о взыскании с Анановой А.С. НДФЛ за 2023 в размере <данные изъяты> рублей, штраф по НДФЛ в размере <данные изъяты> рублей, пени по налогу на НДФЛ в размере <данные изъяты> рублей.
ДД.ММ.ГГГГ указанный выше судебный приказ отменен по заявлению должника, на основании определения мировым судьей судебного участка № в г. Дивногорске Красноярского.
Межрайонная ИФНС России № по Красноярскому краю обратилась в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует штамп входящей регистрации Дивногорского городского суда Красноярского края, то есть в установленный законом шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по НДФЛ за 2023 в размере <данные изъяты> рублей.
Принимая во внимание, что задолженность по НДФЛ за 2020 год в установленные законом сроки в полном объеме ответчиком не оплачена, Межрайонная ИФНС России № по Красноярскому краю правомерно начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год за несвоевременную уплату НДФЛ за 2023 г. в размере <данные изъяты> рублей.
Размер пеней рассчитан правильно, проверен судом, ответчиком не оспорен, в связи с чем с Анановой А.С. подлежат взысканию пени в заявленном размере.
Также с Анановой А.С. подлежат взысканию штрафы, предусмотренные ч. 1 ст. 119 НК РФ и ч. 1 ст. 122 НК РФ.
В силу пп. 19 п. 1 ст. 333.19 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, исходя из положений ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход муниципального образования «г. Дивногорск» подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты> рублей
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.289, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства РФ,
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к Анановой А.С. о взыскании обязательных платежей, - удовлетворить.
Взыскать в пользу МИФНС России № 1 по Красноярскому краю (Получатель: <данные изъяты>,) с Анановой А.С. (ИНН <данные изъяты> задолженность по НДФЛ за 2023 в размере <данные изъяты> рублей, пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, штраф за не представление налоговой декларации за 2023 в размере <данные изъяты>, штраф за несвоевременную уплату НДФЛ за 2023 в размере <данные изъяты>.
Взыскать с Анановой А.С. (ИНН 190302927948) в доход бюджета муниципального образования «г. Дивногорск» госпошлину в размере <данные изъяты>
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение 01 (одного) месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Судья А.В. Леухин
Мотивированное решение изготовлено 11.03.2026 г.
СОГЛАСОВАНО: Судья _______________________ А.В.Леухин