ОПРЕДЕЛЕНИЕ
о разъяснении решения суда
«10» декабря 2025 г. г. Новосибирск
Судья Железнодорожного районного суда г. Новосибирска Шумяцкая Л.Р., рассмотрев заявление Дворовенко Андрея Александровича о разъяснении решения суда, установил:
Дворовенко А.А. обратился в суд с заявлением, в котором просит разъяснить решение Железнодорожного районного суда г. Новосибирска от 15 марта 2024 г. по гражданскому делу № 2-599/2024, указав, подлежит ли исчислению и уплате страховщиком ПАО «Группа Ренессанс Страхование» налог на доходы физических лиц с суммы неустойки, которая взыскана в его пользу решением суда.
В обоснование заявления указано, что вышеуказанным решением суда с ПАО «Группа Ренессанс Страхование» в пользу Дворовенко А.А. была взыскана неустойка в сумме 322 564,29 руб. с учетом удержания 13 % НДФЛ. Решение суда исполнено ПАО «Группа Ренессанс Страхование». При этом ответчик не исполнил обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц с указанной суммы, в то время как решением суда уже произведено разделение суммы неустойки, присужденной истцу. В связи с этим у истца образовалась задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в сумме 61 413 руб.
На основании положений ст. 203.1 ГПК РФ заявление рассмотрено судьей единолично без проведения судебного заседания и без извещения лиц, участвующих в деле.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Из материалов дела следует, что решением Железнодорожного районного суда г. Новосибирска от 15 марта 2024 г. по гражданскому делу № 2-599/2024 были частично удовлетворены исковые требования Дворовенко Андрея Александровича к ПАО «Группа Ренессанс Страхование» о взыскании неустойки, штрафа. Взыскана с ПАО «Группа Ренессанс Страхование» в пользу Дворовенко Андрея Александровича неустойка в размере 322 564,29 руб. с учетом удержания 13 % НДФЛ, штраф в размере 150 000 руб. с учетом удержания 13 % НДФЛ, компенсация морального вреда в размере 3 000 руб., судебные расходы на оплату услуг представителя в размере 20 000 руб., почтовые расходы в размере 89,70 руб. В остальной части требований отказано. Также взыскана с ПАО «Группа Ренессанс Страхование» в доход местного бюджета госпошлина в размере 6 725,64 руб.
Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Новосибирского областного суда от 04 июля 2024 г. указанное решение суда оставлено без изменения, апелляционные жалобы Дворовенко А.А. и ПАО «Группа Ренессанс Страхование» - без удовлетворения.
Определением Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 03 декабря 2024 г. решение суда и апелляционное определение оставлены без изменения, кассационная жалоба Дворовенко А.А. – без удовлетворения.
Как предусмотрено статьей 202 ГПК РФ, в случае неясности решения суда суд, принявший его, по заявлению лиц, участвующих в деле, судебного пристава-исполнителя вправе разъяснить решение суда, не изменяя его содержания. Разъяснение решения суда допускается, если оно не приведено в исполнение и не истек срок, в течение которого решение суда может быть принудительно исполнено.
В случае неясности требования, содержащегося в исполнительном документе, или неясности способа и порядка его исполнения взыскатель, должник, судебный пристав-исполнитель вправе обратиться в суд, принявший судебный акт, с заявлением о разъяснении исполнительного документа, способа и порядка его исполнения (ч. 1 ст. 433 ГПК РФ).
В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 16 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 19 декабря 2003 г. № 23 «О судебном решении», поскольку статья 202 ГПК РФ предоставляет суду возможность разъяснить решение, не изменяя его содержания, суд не может под видом разъяснения изменить, хотя бы частично, существо решения, а должен только изложить его же в более полной и ясной форме.
Исходя из системного толкования приведенных нормативных положений, целью разъяснения решения суда является устранение уже существующих в нем неточностей и неясностей, препятствующих его исполнению.
Согласно решению Железнодорожного районного суда г. Новосибирска от 15 марта 2024 г. с ПАО «Группа Ренессанс Страхование» в пользу Дворовенко А.А. подлежит взысканию неустойка в размере 322 564,29 руб., штраф в размере 150 000 руб. В резолютивной части решения суда указано на взыскание данных сумм с учетом удержания 13 % НДФЛ. Между тем в мотивировочной части решения суда имеется указание на взыскание данных сумм в полном объеме с учетом того, что они не подлежат уменьшению на основании положений ст. 333 ГК РФ, при этом выводы о том, включены ли во взысканные суммы неустойки и штрафа суммы налога на доходы физических лиц, в мотивировочной части решения суда не содержатся, что порождает неопределенность в исполнении решения суда в той части, возлагается ли на страховщика обязанность произвести перечисление истцу суммы неустойки и штрафа в полном объеме, либо, помимо этого, произвести исчисление с этой суммы налога на доходы физических лиц, ее удержание и перечисление в бюджет.
В связи с наличием в решении суда указанной неопределенности суд приходит к выводу о наличии оснований для разъяснения принятого решения с целью устранения его недостатков.
Как предусмотрено п. 1 ст. 207 НК РФ, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, признаются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц.
В силу подп. 2 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации.
На основании п. 1 ст. 210 ГК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 41 НК РФ установлено, что в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.
Сумма неустойки за ненадлежащее исполнение страховщиком обязанности по выплате страхового возмещения потерпевшему отвечает всем признакам экономической выгоды, в силу чего относится к доходам потерпевшего - физического лица.
Соответствующая позиция сформулирована в Письме ФНС РФ от 06 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/5392@ «О налоге на доходы физических лиц».
Принимая во внимание, что сумма штрафа в пользу потерпевшего также отвечает признакам экономической выгоды, указанным в ст. 41 НК РФ, она также подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Исключением из правила о том, что обязанность по уплате налога исполняется налогоплательщиком лично, является перечисление налога за налогоплательщика налоговым агентом.
В соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 2 ст. 24 НК РФ).
К обязанностям налогового агента относится правильное и своевременное исчисление, удержание из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечисления налогов в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства (подп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.
Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.
Как следует из материалов дела, решением суда ПАО «Группа Ренессанс Страхование» обязано выплатить истцу сумму неустойки и штрафа, которые будут являться для истца доходами, подлежащими налогообложению налогом на доходы физических лиц. Следовательно, являясь источником происхождения доходов истца в виде неустойки и штрафа, ПАО «Группа Ренессанс Страхование» имеет по отношению к истцу статус налогового агента.
С учетом изложенного, из полной суммы неустойки в размере 322 564,29 руб. и полной суммы штрафа в размере 150 000 руб. ПАО «Группа Ренессанс Страхование» обязано произвести удержание и перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц в размере 13 % от причитающихся истцу сумм дохода.
Таким образом, прихожу к выводу о необходимости разъяснить решение Железнодорожного районного суда г. Новосибирска от 15 марта 2024 г., указав в резолютивной части решения, что ПАО «Группа Ренессанс Страхование» обязано произвести исчисление от суммы неустойки и штрафа налога на доходы физических лиц, а также его удержание и уплату в бюджет.
При этом необходимо учесть, что перечисление истцу суммы штрафа и неустойки на основании решения суда не препятствует удовлетворению заявления о разъяснении решения суда, поскольку решение суда, которым на страховщика возложена обязанность по перечислению истцу неустойки и штрафа с учетом удержания 13 % НДФЛ, исполнено страховщиком не в полном объеме, при этом срок принудительного исполнения решения суда не истек.
Таким образом, заявление подлежит удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 202 ГПК РФ, судья определил:
Заявление Дворовенко Андрея Александровича удовлетворить.
Разъяснить решение Железнодорожного районного суда г. Новосибирска от 15 марта 2024 г. по гражданскому делу № 2-599/2024 по иску Дворовенко Андрея Александровича к ПАО «Группа Ренессанс Страхование» о взыскании неустойки, штрафа, изложив его резолютивную часть следующим образом:
«Взыскать в пользу Дворовенко Андрея Александровича с ПАО «Группа Ренессанс Страхование» неустойку в размере 322 564,29 руб. Обязать ПАО «Группа Ренессанс Страхование» исчислить от суммы неустойки в размере 322 564,29 руб. налог на доходы физических лиц по ставке 13 % от суммы дохода, а также произвести его удержание и перечисление в бюджет.
Взыскать в пользу Дворовенко Андрея Александровича с ПАО «Группа Ренессанс Страхование» штраф в размере 150 000,00 руб. Обязать ПАО «Группа Ренессанс Страхование» исчислить от суммы штрафа в размере 150 000 руб. налог на доходы физических лиц по ставке 13 % от суммы дохода, а также произвести его удержание и перечисление в бюджет.
Взыскать в пользу Дворовенко Андрея Александровича с ПАО «Группа Ренессанс Страхование» компенсацию морального вреда в размере 3 000,00 руб., судебные расходы на оплату услуг представителя в размере 20 000,00 руб., почтовые расходы в размере 89,70 руб.
В остальной части требований отказать.
Взыскать с ПАО «Группа Ренессанс Страхование» в доход местного бюджета госпошлину в размере 6 725,64 руб.».
Определение может быть обжаловано путем подачи частной жалобы в судебную коллегию по гражданским делам Новосибирского областного суда через Железнодорожный районный суд *** в течение пятнадцати рабочих дней с даты его принятия в окончательной форме.
Судья (подпись) Л.Р. Шумяцкая
Определение изготовлено в окончательной форме ****