РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 мая 2026 г. г. Красноярск
Центральный районный суд г. Красноярска в составе:
председательствующего Горпинич Н.Н., при секретаре Завяловой В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к Лежниной Вере Анатольевне о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с указанным административным иском, в котором, с учетом уточнений, просит взыскать с административного ответчика в доход государства задолженность в сумме 3 494 740,26 рублей, из них: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2021 год в сумме 2 677 278,34 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц по п. 1 ст. 119 НК РФ за 2021 год в сумме 13 548,88 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2021 год в сумме 8 574,30 рублей, сумму пеней, учитываемых в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС): за период с 12.12.2023 по 01.04.2024 в размере 598 377,93 рублей, за период с 02.04.2024 по 05.08.2024 в размере 196 960,81 рублей. Требования мотивированы тем, что Лежнина В.А. состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Красноярска по месту жительства. 23.01.2023 Лежнина В.А. представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год. Сумма налога, подлежащая уплате на основании представленной декларации, составила 146 653 рубля. Решением Советского районного суда г. Красноярска по административному делу № требования налоговой инспекции о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 146 653 рубля удовлетворены в полном объеме. 03.08.2023 налогоплательщиком в ИФНС России по Советскому району г. Красноярска представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, в которой отражен доход от продажи объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, в размере 3 000 000 рублей. Сумма налога к уплате по декларации составила 146 653 рубля. В связи с тем, что доход налогоплательщика от продажи указанного имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доход от продажи этого объекта недвижимого имущества необходимо отражать в размере 23 804 695,68 рублей. Налогоплательщиком уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, документы, подтверждающие сумму фактически произведенных расходов, а также документы, подтверждающие основания освобождения от налогообложения доходов, в налоговый орган не представлены. В связи с чем, произведен перерасчет налога на доходы физических лиц за 2021 год. Сумма налога, подлежащая доначислению по декларации, составляет 2 743 773 рубля из расчета: 23 804 695,68 рублей (общая сумма доходов) – 1 570 651 рублей (налоговый вычет) = 22 234 044,68 рублей (налоговая база для исчисления налога). 22 234 044,68 рублей х 13% = 2 890 426 рублей. 2 890 426 рублей – 146 653 рубля = 2 743 773 рубля. На основании п. 1 ст. 122 НК РФ в связи с неполной уплатой суммы налога инспекцией начислен штраф в сумме 548 755 рублей (2 743 773 х 20%). На основании п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации инспекцией начислен штраф в сумме 867 128 (2 890 426 х 5% х 6 месяцев). На основании п. 3 ст. 114 НК РФ сумма штрафов уменьшена налоговым органом в 64 раза и составила по п. 1 ст. 119 НК РФ – 13 548,88 рублей, по п. 1 ст. 122 НК РФ – 8 574,30 рублей. Должнику направлено требование № об уплате задолженности. Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты. На основании изложенного, административному ответчику исчислены пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период с 16.07.2022 по 01.04.2024, пени по налогу на имущество за 2019, 2020 годы за период с 12.12.2023 по 01.04.2024 на общую сумму 598 377,93 рублей. Кроме того, административному ответчику исчислены пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период с 02.04.2024 по 05.08.2024, пени по налогу на имущество за 2019, 2020 годы за период с 02.04.2024 по 05.08.2024 на общую сумму 196 960,81 рублей. 21.05.2024 мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ по делу №. 26.08.2024 мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ по делу №. Определениями от 25.06.2025 судебные приказы отменены в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно их исполнения. Задолженность налогоплательщиком не погашена.
Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик Лежнина В.А., извещенная о месте и времени слушания дела, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не уведомила.
Заинтересованные лица ИФНС России по Центральному району г. Красноярска, ИФНС России по Советскому району г. Красноярска, извещенные о месте и времени слушания дела, в судебное заседание представителей не направили.
В силу ст. 150 КАС РФ, дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Частью 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
Согласно статье 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых наложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
В силу ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В силу п.п. 9, 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом; а также предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (ч. 1 ст. 32 НК РФ).
В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Пунктом 1 статьи 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.
В соответствии со ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
Срок уплаты установлен п. 1 ст. 409 НК РФ.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 2, п. 6 ст. 80 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в инспекцию по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
На основании п. 2 и 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 Кодекса, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Кодекса, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество административному ответчику в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежало строение по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №
23.01.2023 Лежниной В.А. в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год.
Сумма налога, подлежащая уплате (доплате) на основании представленной декларации по налогу на доходы физических лиц составила 146 653 рубля.
В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, инспекцией в соответствии со ст. 48 НК РФ мировому судье направлено заявление о выдаче судебного приказа.
05.09.2023 мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании имущественных налогов по делу №. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения.
Решением Советского районного суда г. Красноярска по административному делу № требования инспекции о принудительном взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2021 год, в сумме 146 653 рубля удовлетворены в полном объеме.
03.08.2023 Лежниной В.А. в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год.
В силу статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представить в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проведена по месту нахождения налогового органа на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации).
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы, право на распоряжение которыми, у него возникло.
Налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных статьей 214.10 НК РФ. Пунктом 2 статьи 214.10 Кодекса определено, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются.
Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса.
Согласно пункту 1.1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения.
Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества предусмотрены статьей 217.1 Кодекса.
На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250000 рублей.
Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
На основании пунктов 2 и 3 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Кодекса, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Налогоплательщиком в налоговой декларации отражен доход от продажи объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес> в размере 3 000 000 рублей. Сумма налога к уплате по декларации составила 146 653 рублей.
В связи с тем, что доход налогоплательщика от продажи вышеуказанного объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доход от продажи этого объекта недвижимого имущества необходимо отражать в размере 23 804 695,68 рублей.
Налогоплательщиком отражен доход от продажи недвижимого имущества, а также заявлен вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества в размере 1 871 901 рубль.
Между тем, сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов составляет 1 570 651 рубль. Таким образом, налоговый вычет, согласно пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, подтвержден размере 1 570 651 рубль.
Налогоплательщиком уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, документы, подтверждающие сумму фактически произведенных расходов, а также документы, подтверждающие основания освобождения от налогообложения доходов, в налоговый орган не представлены.
В связи с вышеизложенным, в соответствии со статьей 224 НК РФ, сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 год, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьей 220 Кодекса, составляет 2 890 426 рублей. Сумма налога, подлежащая доначислению по декларации, составляет 2 743 773 рубля (2 890 426 – 146 653).
На основании п. 1 ст. 122 НК РФ в связи с неполной уплатой Лежниной В.А. суммы налога инспекцией начислен штраф в сумме 548 755 рублей (2 743 773 х 20%). На основании п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации инспекцией налогоплательщику начислен штраф в сумме 867 128 (2 890 426 х 5% х 6 месяцев). На основании п. 3 ст. 114 НК РФ сумма штрафов уменьшена налоговым органом в 64 раза и составила по п. 1 ст. 119 НК РФ – 13 548,88 рублей, по п. 1 ст. 122 НК РФ – 8 574,30 рублей.
Административным истцом в адрес административного ответчика 02.06.2023 направлено требование № 2326 от 31.05.2023 об уплате задолженности по налогам и пени в срок до 21.07.2023.
В установленный срок требование административным ответчиком исполнено не было, в связи с чем налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию задолженности.
Решением Советского районного суда г. Красноярска от 30.05.2024 с Лежниной В.А. взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 14 143,27 рублей, пени в сумме 26,09 рублей.
Решением Советского районного суда г. Красноярска от 06.02.2023 с Лежниной В.А. взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 35 100,90 рублей.
В связи с неисполнением в установленный законом срок обязанности по уплате налогов, административному ответчику исчислены пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период с 16.07.2022 по 01.04.2024, пени по налогу на имущество за 2019, 2020 годы за период с 12.12.2023 по 01.04.2024 на общую сумму 598 377,93 рублей.
Кроме того, административному ответчику исчислены пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период с 02.04.2024 по 05.08.2024, пени по налогу на имущество за 2019, 2020 годы за период с 02.04.2024 по 05.08.2024 на общую сумму 196 960,81 рублей.
21.05.2024 мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с Лежниной В.А. задолженности по налогам за 2021 год в сумме 2 739 876,58 рублей, по пени в сумме 598 377,93 рублей, по штрафам в размере 22 123,18 рублей.
26.08.2024 мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с Лежниной В.А. задолженности по пени в сумме 196 960,81 рублей.
Определениями от 25.06.2025 указанные судебные приказы отменены в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно их исполнения.
Исковое заявление подано административным истцом в суд 05.11.2025.
Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год до настоящего времени не исполнена, исчисленные штрафы и пени не погашены, срок обращения с заявлением в суд инспекцией не пропущен, порядок взыскания налогов не нарушен, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета задолженность по налогам, штрафам и пени в заявленном административным истцом размере.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 48 463 рубля.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с Лежниной Веры Анатольевны в доход бюджета задолженность в сумме 3 494 740,26 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2021 год в сумме 2 677 278,34 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц по п. 1 ст. 119 НК РФ за 2021 год в сумме 13 548,88 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2021 год в сумме 8 574,30 рублей, сумму пеней, учитываемых в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС): за период с 16.07.2022 по 01.04.2024 в размере 598 377,93 рублей, за период с 02.04.2024 по 05.08.2024 в размере 196 960,81 рублей.
Взыскать с Лежниной Веры Анатольевны в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 48 463 рубля.
Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в апелляционном порядке через Центральный районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий Н.Н. Горпинич
Мотивированное решение составлено 08.06.2026
Копия верна.
Судья Н.Н. Горпинич