РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 декабря 2025 г. Красноярский край город Игарка
Игарский городской суд Красноярского края в составе:
председательствующего судьи Безруковой О.В., при ведении протокола судебного заседания помощником Труновой В.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Кондюку А.Н. о взыскании недоимки по налогам и пени, установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени. Требования мотивированы тем, что Кондюк А.Н. состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России № по <адрес>, имеет в собственности имущественные объекты и является налогоплательщиком соответствующего налога. В связи с наличием недоимки налогоплательщику в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ Начисленную задолженность он не погасил, на сумму образовавшейся задолженности на основании ст. 75 НК РФ начислены пени. В соответствии со статьями 45, 48, 57, 75, 69, 70 НК РФ, статьями 123.1, 123.2, 123.3 КАС РФ межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа, однако мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в принятии заявления. Срок для обращения в суд по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № истек ДД.ММ.ГГГГ Задолженность налогоплательщиком до настоящего времени не выплачена, в связи с чем инспекция вынуждена обратиться в суд с заявлением о взыскании данной задолженности, ходатайствуя о восстановлении пропущенного процессуального срока обращения в суд. Просит восстановить срок для обращения в суд с настоящим административным заявлением; взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность в общей сумме 675 руб. 75 коп., в том числе, налог на имущество за 2017 г. в сумме 664 руб., земельный налог за 2017 г. в сумме 1 руб., пени в сумме 10 руб. 75 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по по ДД.ММ.ГГГГ
Представитель административного истца межрайонной ИФНС России № по <адрес> и административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились, о причинах неявки суд не уведомили, с ходатайствами об отложении дела не обращались.
Руководствуясь требованиями ст. 289 КАС РФ суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о месте и времени рассмотрения дела.
Изучив представленные материалы, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенными п. 1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
В силу ст. 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом (ч. 1). Постановка на учет, снятие с учета организации или физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществляются на основании сведений, сообщаемых органами и лицами, указанными в ст. 85, п.п. 3.1 и 3.4 ст. 362, п. 4.1 ст. 382, п. 2.1 ст. 408 настоящего Кодекса, п. 6 ст. 53 ЗК РФ. Местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается, в частности, для транспортных средств, не указанных в подп. 1 и 1.1 настоящего пункта, для иного недвижимого имущества - место фактического нахождения имущества (ч. 4.10).
Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (ч. 1).
Согласно ч.ч. 2, 3 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.
Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг" (ч. 6 ст. 45 НК РФ).
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ)
На основании ч. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
В силу ст.ст. 393, 397 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ: расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).
Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч. 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ч. 4).
ФИО1 (ИНН 381304639801) состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС № по <адрес>.
Согласно информации, имеющейся в распоряжении налоговых органов, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на праве общей долевой собственности принадлежала 1/4 доля на земельный участок (кадастровый №) по адресу: <адрес>, муниципальный район Нижнеудинский, сельское поселение Усть-Рубахинское, <адрес>, переулок Березовский, земельный участок 6/2, номер государственной регистрации права 38-38-07/010/2014-413, и 1/4 доля на жилое помещение по адресу: <адрес>, муниципальный район Нижнеудинский, сельское поселение Усть-Рубахинское, <адрес>, переулок Березовский, <адрес>, номер государственной регистрации права 38-38-07/010/2014-411.
Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, налоговым органом были исчислены налоги и направлено ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ расчет земельного налога – сумма налога 1 руб., и расчет налога на имущество физических лиц – сумма налога 664 руб., срок уплаты которых не позднее ДД.ММ.ГГГГ
Неуплата в установленный срок налогов является основанием для начисления пени, которая, согласно ст.ст. 72, 75 НК РФ, отнесена к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и является денежной суммой, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В связи с неуплатой в установленные сроки земельного налога и налога на имущество физических лиц административному ответчику исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: по земельному налогу в сумме 0 руб. 01 коп.; по налогу на имущество физических лиц в сумме 10 руб. 74 коп.
В соответствии с ч.ч. 1, 3, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, которым признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Согласно ч. 4 ст. 69, ст. 70 (в ред. на день возникновения спорных правоотношений) НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3.000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
В связи с неуплатой исчисленных налогов в установленный законом срок, налоговым органом ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об обязанности уплаты числящейся задолженности по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 664 руб. 00 коп. и пени в сумме 10 руб. 74 коп., земельного налога в сумме 1 руб. 00 коп. и пени в сумме 0 руб. 01 коп., всего недоимка по налогам 665 руб. 00 коп. и пени 10 руб. 75 коп., в срок до ДД.ММ.ГГГГ
В силу п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10.000 руб.; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10.000 руб., либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10.000 руб., либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10.000 руб., либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10.000 руб.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (п.п. 4, 5 ст. 48 НК РФ).
Несмотря на имеющуюся непогашенную налоговую задолженность в порядке приказного производства за ее взысканием налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> и <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленных п. 3 с. 48 НК РФ сроков, в связи с чем определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового суди межрайонной ИФНС России № по <адрес> в принятии заявления о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, сборам, иным обязательным платежам в сумме 675 руб. 75 коп. было отказано.
Как видно из требования № от ДД.ММ.ГГГГ об обязанности уплаты числящейся задолженности по налогам с физических лиц (на имущество, земельному налогам) административному ответчику необходимо было уплатить налоги в общей сумме 665 руб. 00 коп. и пени в сумме 10 руб. 75 коп., всего 675 руб. 75 коп., в срок до ДД.ММ.ГГГГ Следовательно, срок для принудительного взыскания истек ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).
Налоговый орган обратился с требованиями о принудительном взыскании налоговой задолженности с нарушением установленного законом срока как в приказном производстве, так и с настоящим административным иском
На основании ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1). Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2).
Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ срока на обращение в суд и уважительностью причин в случае его пропуска являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.
Как следует из определения от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П Конституционного Суда Российской Федерации установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей. В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.
Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО4 на нарушение его конституционных прав п. 3 ст. 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).
Данные требования закона в полной мере распространяются и на обстоятельства по доказыванию уважительности причин пропуска установленного законом срока обращения в суд.
Каких либо уважительных причин пропуска срока для обращения с настоящим административным иском в суд межрайонной ИФНС России № по <адрес> не представлено.
Судом принято во внимание, что административный истец сменил место проживания, однако приходит к выводу, что право выбора места жительства предоставлено гражданину законом и реализация этого права не может повлечь какие-либо негативные последствия для гражданина.
Обстоятельства, связанные с организацией работы государственных органов, не являются исключительными, поэтому не могут служить основанием к восстановлению пропущенного срока.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что срок исковой давности пропущен административным истцом без уважительных причин, в связи с чем у суда отсутствует установленная законом возможность его восстановления.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, как и прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафов, возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Положения п. 2 ст. 75 и п. 2 ст. 48 НК РФ предполагают необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков и не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.
Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
В связи с пропуском административным истцом срока для обращения в суд, требования административного истца о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1 удовлетворению не подлежат, поскольку административным истцом утрачена возможность принудительного взыскания налога.
На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд решил:
В удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 (ИНН 381304639801) о взыскании недоимки по налогам и пени отказать.
Решение суда может быть обжаловано в Красноярский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Игарский городской суд Красноярского края в течении месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Председательствующий О.В. Безрукова