РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
ДД.ММ.ГГГГ <адрес>
<адрес>
Игарский городской суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Безруковой О.В., при ведении протокола судебного заседания помощником ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением, с учетом уточненных административных исковых требований, к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес>, является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с чем за 2017 г. были начислены налоги на имущество и транспортный налог. В установленные законом сроки налоги административным ответчиком не уплачены. За нарушение установленного срока уплаты транспортного налога исчислены пени в сумме 164 руб. 14 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ До настоящего времени недоимка по налогам и пени не уплачены, в связи с чем просит удовлетворить административное исковые требования в полном объеме.
Представитель административного истца, извещенного о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил.
Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание, о месте и времени которого извещен, не явился. Представил возражения на административный иск, в которых просил рассмотреть дело в его отсутствие, одновременно указав, что налоговым органом не соблюден порядок судебного взыскания налоговой задолженности, все уведомления, требования, расчеты направлялись по адресу, не имеющему к нему никакого отношения: <адрес>, пер. Светлогорский, <адрес>, более 10 лет. Данное жилое помещение не являлось и не является его местом жительства, он никогда не был зарегистрирован по данному адресу. Имеет регистрацию по месту жительства в <адрес>. Каких-либо заявлений, обращений о направлении ему документов на адрес по <адрес> не подавал. Указанная квартира была продана им задолго до приобретения объектов налогообложения, поименованных в иске, в связи с чем считает что техническая ошибка исключается. Просил в удовлетворении исковых требований отказать.
Согласно ст. 289 КАС РФ суд вправе рассмотреть дело в отсутствие лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте судебного заседания, если он не сообщил суду об уважительных причинах неявки и не просил рассмотреть дело в его отсутствие.
С учетом изложенного суд приходит к выводу о возможности рассмотрения административного дела в отсутствии сторон.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Как установлено судом, ФИО4 является собственником жилого помещений, расположенных по адресам:
1) <адрес>, г.о. <адрес> (общая долевая собственность, доля в праве 1/3), с ДД.ММ.ГГГГ, номер государственной регистрации права 24:01:125.2003:288;
2) <адрес>, г.о. <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ, номер государственной регистрации права 24-24-01/291/2013-364;
3) <адрес>, г.о. <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ, номер государственной регистрации права 24-24-01/305/2013-381.
Кроме того, ФИО4 являлся собственником жилых помещений, расположенных по адресам:
1) <адрес>, г.о. <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ;
2) <адрес>, г.о. <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ
Со ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является владельцем транспортного средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак С800УР24, модель PORSCHE CAYENNE S, VIN №, номер двигателя D09688, год выпуска транспортного средства 2012 г.
Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога, в связи с чем налоговым органом ФИО1 по адресу: <адрес>, пер. Светлогорский, <адрес>, было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2017 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ: транспортного в сумме 40.780 руб. и на имущество физических лиц (жилые помещения в <адрес> по адресам: <адрес>; <адрес>; <адрес>) в сумме 7.279 руб.
В связи с невыполнением налоговых обязательств налоговым органом ФИО1 по адресу: <адрес>, пер. Светлогорский, <адрес>, было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам и пени: транспортный налог в сумме 40.780 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 2.202 руб. и пени: по транспортному налогу в сумме 164 руб. 14 коп. и налогу на имущество физических лиц в сумме 8 руб. 87 коп.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> по гражданскому делу №а-0776/88/24 выдан судебный приказ на взыскание с должника ФИО1 в пользу инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 2.202 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 8 руб. 87 коп., недоимки по транспортному налогу в сумме 40.780 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 164 руб. 14 коп.; в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 747 руб.
ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> выданный по гражданскому делу №а-776/24(88) судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно его исполнения.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса, к которым относятся жилые помещения (квартира, комната).
В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно ст. 409 НК РФ имущественный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2).
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, в частности автомобили (п. 1 ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления в бюджет по месту нахождения транспортных средств (абз. 1 п. 3, п. 1 ст. 363 НК РФ).
При неисполнении в установленный срок обязанности по уплате налога налогоплательщику направляется требование об уплате налога (п. 6 ст. 58, п. 2 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на день возникновения спорных правоотношений)).
Налоговое уведомление и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлены по почте заказным письмом, а также в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Налоговое уведомление, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ в редакции, действовавшей на день возникновения спорных правоотношений).
В установленный законом срок обязанность по уплате обязательных платежей административным ответчиком не исполнена, доказательств обратного материалы дела не содержат.
Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, связи с поступлением возражений от административного ответчика относительно его исполнения мировым судьей судебного участка № в <адрес> выданный по гражданскому делу №а-235/19(88) судебный приказ отменен.
На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (в ред. на день возникновения спорных правоотношений).
Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 НК РФ (в ред. на день возникновения спорных правоотношений).
В силу абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3.000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Сроки обращения в суд настоящим иском налоговым органом соблюдены: в порядке приказного производства ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ) + 6 месяцев = ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ выдан ДД.ММ.ГГГГ; в порядке искового производства: ДД.ММ.ГГГГ (дата отмены судебного приказа) + 6 месяцев = до ДД.ММ.ГГГГ, с настоящим административным иском налоговой орган обратился ДД.ММ.ГГГГ
Проверяя установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, суд отмечает следующее.
В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 2 ст. 52 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение указанной конституционной обязанности в отношении налогов, имеющих особенности исчисления и уплаты физическими лицами.
Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).
Из содержания вышеприведенных норм права следует, что обязанность по уплате налога на имущество возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу.
При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.
Представителем административного истца представлена в суд письменная информация, из которой видно, что в связи с отсутствие регистрации в интернет-сервисе «Личный кабинет» налогоплательщика для физических лиц ФИО1 налоговые уведомления и требования направлялись посредством почтовой связи по месту регистрации ФИО1
Однако, судом достоверно установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ имеет регистрацию по месту жительства по адресу: <адрес>, 1 микрорайон, <адрес>, что следует из регистрационного досье о регистрации граждан РФ (полного), поученного по судебным запросам посредством сервиса межведомственного электронного взаимодействия. Сведения об ином месте регистрации отсутствуют.
В рамках межведомственного взаимодействия какая-либо информация об изменении места регистрации налогоплательщика по месту жительства не могла поступить в налоговый орган, в связи тем, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ место жительства, в том числе и регистрацию по месту жительства, не менял.
С ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся собственником жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, г.о. <адрес>, пер. Светлогорский, <адрес>. При этом на регистрационном учете по данному адресу по месту жительства либо пребывания не состоял, в квартире не проживал. Налоговым органом обратного суду не представлено.
Доказательств, подтверждающих направление ФИО1 налогового уведомления об уплате налогов (на имущество физических лиц и транспортного) за 2017 г., требования суду не представлено. В материалах дела имеется акт № от ДД.ММ.ГГГГ об уничтожении реестров Ф.1ДД.ММ.ГГГГ, 2018 годы как не имеющих научно-исторической ценности и утративших практическое значение.
Между тем, акт об уничтожении не свидетельствует о наличии доказательств, с бесспорностью указывающих на направление налогоплательщику налогового уведомления и требования.
Доказательств, подтверждающих направление ФИО1 налогового уведомления по адресу его места жительства: <адрес>, 1 микрорайон, <адрес>, не представлено.
Таким образом, факт направления налогоплательщику налогового уведомления о расчете налогов и пени административным истцом не подтвержден, соответствующие доказательства в административное дело не представлены.
Как предусмотрено п. 5 ст. 31 НК РФ в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.
Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ место жительства физического лица - адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей настоящего Кодекса место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Из представленных в материалы дела налоговых уведомлений, требований и списка № (партия 310796) внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что налоговое уведомление и требование направлялись ФИО1 по адресу: <адрес>, пер. Светлогорский, <адрес>.
При том, что по данным МВД - регистрационного досье о регистрации граждан РФ (полного), поученного по судебным запросам посредством сервиса межведомственного электронного взаимодействия, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ имеет регистрацию по месту жительства по адресу: <адрес>, 1 микрорайон, <адрес>.
Постановка физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, на учет в налоговом органе осуществляется налоговым органом по месту его жительства (пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации) на основании информации, сообщаемой органами, указанными в п.п. 1 - 6 и 8 ст. 85 НК РФ (в редакции на день возникновения спорных правоотношений), либо на основании заявления физического лица, представляемого в любой налоговый орган по своему выбору (п. 7 ст. 83 НК РФ в редакции, действовавшей на день возникновения спорных правоотношений).
У органа, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), с ДД.ММ.ГГГГ иного места жительства, нежели: <адрес>, 1 микрорайон, <адрес>, не имелось, в связи с чем указанный орган не имел объективной возможности предоставить налоговому органу данные об ином месте жительства административного ответчика.
Заявления от налогоплательщика об ином месте его жительства, нежели в <адрес> края, в налоговый орган не поступало, следовательно, налоговый орган с ДД.ММ.ГГГГ обладал актуальными сведениями о месте жительства налогоплательщика, однако направил налоговое уведомление и требование по адресу, где налогоплательщик не проживал и не проживает.
Данные обстоятельства подтверждаются и самим административным истцом, которым представлена информация о том, что ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган поступили из территориального пункта <адрес> отделения УФМС России по <адрес> в <адрес> об адресе места жительства ФИО1: <адрес>, 1 микрорайон, <адрес>, дата регистрации по месту жительства - ДД.ММ.ГГГГ
Данных о направлении административным истцом налогового уведомления и требования по месту регистрации (жительства) административного ответчика, суду не представлено.
Таким образом, ФИО1 не получал и не мог получить налоговые уведомления и требование, поскольку на регистрационном учете по месту жительства либо пребывания по адресу: <адрес>, пер. Светлогорский, <адрес>, не состоял и не проживал.
Об этом свидетельствует и тот факт, что с ДД.ММ.ГГГГ право собственности на жилое помещение по адресу: <адрес>, г.о. <адрес>, пер. Светлогорский, <адрес>, перешло третьим лицам, номер государственной регистрации права 24-24-01/172/2012-262.
Обязанность по направлению требования об уплате налога по адресу регистрации ответчика налоговым органом не выполнена, что свидетельствует о нарушении порядка взыскания налоговой задолженности.
Из системного анализа норм Налогового кодекса Российской Федерации следует, что процедура принудительного взыскания налоговым органом задолженности по обязательным платежам состоит из взаимосвязанных этапов, при отсутствии одного из которых взыскание налога и пеней нарушает установленный законом порядок взыскания обязательных платежей.
Поскольку налоговым органом не соблюдена установленная процедура уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налог, выплатить задолженность, предшествующая обращению в суд, суд находит требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки за 2017 г. по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налогов за 2017 г. не подлежащими удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд решил:
Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд путем подачи апелляционной жалобы Игарский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Председательствующий О.В. Безрукова
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ