РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 сентября 2026 года г. Барнаул
Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Масленникова М.С., при секретаре судебного заседания Душиной Л.И.
рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пеням, установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) +++ обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год - 2500 руб., пени, начисленной на совокупную налоговую обязанность единого налогового счета (далее - ЕНС), за период с +++ по +++ – 7646,68 руб.
В обоснование заявленных требований указала, что административному ответчику на праве собственности принадлежит транспортное средство ГАЗ330210, регистрационный знак ..., в связи с чем налогоплательщику направлено уведомление от +++ ... с исчисленным за 2023 год транспортным налогом, однако обязанность по оплате налога в установленный срок не исполнена. На совокупную налоговую обязанность за указанный период начислены пени. Ввиду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщику направлялось требование по состоянию на 23 июля 2023 года ... об уплате задолженности. Мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского района Алтайского края +++ выдан судебный приказ ... о взыскании предъявленной в настоящем иске задолженности, который определением мирового судьи того же судебного участка от +++ отменен.
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.
В ходе рассмотрения дела судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица была привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю.
Лица, участвующие в административном деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, в связи с чем, административное исковое заявление рассмотрено в их отсутствие.
Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела и дополнительно представленные доказательства, суд приходит к следующему.
С +++ Законом от +++ № 263-ФЗ введен институт ЕНС, под которым признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности, формируется отрицательное сальдо ЕНС (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац первый пункта 1 статьи 69 Кодекса).
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга (абзац второй пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Для исполнения требования об уплате задолженности необходимо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Кодекса).
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Согласно подпункту 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Таким образом, при наличии отрицательного сальдо ЕНС предусмотрено однократное выставление требования. Направление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС не требуется. Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС налоговому органу предоставлена возможность обращения в суд без направления нового требования.
Требование ... по состоянию на +++ со сроком исполнения до +++ направлено ФИО1 заказной почтой +++, получено последней +++.
Впоследствии налоговый орган в установленные пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращался с заявлением о выдаче судебного приказа +++ (приказ от +++ отменен +++).
Учитывая, что сальдо ЕНС ФИО1 не принимало положительное значение, срок уплаты транспортного налога за 2023 год установлен до +++, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Ленинского района г.Барнаула Алтайского края +++.
Мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского района г.Барнаула +++ вынесен судебный приказ ... о взыскании указанной недоимки, который определение того же мирового судьи +++ отменен.
В этой связи административный иск, поданный через приемную суда +++, предъявлен в предусмотренный налоговым законодательством срок.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.
Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в статье 1 установлена ставка в отношении грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 руб. с каждой лошадиной силы.
Как установлено судом и подтверждается материалами административного дела, в 2023 году на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: с +++ - автомобиль ГАЗ330210, государственный регистрационный номер ..., в связи с чем административному ответчику налоговым органом начислен транспортный налог за 2023 год за автомобиль ГАЗ330210 в размере 2500 руб. (100,00 х 25,00 х 12/12).
Налоговое уведомление ... от +++ с указанием исчисленного транспортного налога за 2023 год направлено ответчику Почтой России и получено последним +++, что списком почтовых отправлений ... от +++.
Следовательно, у ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2023 год в срок до +++ год.
С учетом вышеприведенных положений статей 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации в случае изменения суммы задолженности при наличии отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при возникновении иных недоимок, новое требование налогоплательщику не направляется.
Таким образом, административные исковые требования о взыскании транспортного налога за 2023 год подлежат удовлетворению.
В соответствии с пунктами 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
В настоящем деле налоговым органом заявлен период начисления пеней с +++ по +++.
На дату +++ учтенная налоговым органом совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов составила 44 137,66 руб. и включала транспортный налог за 2020 год – 1 584,64 руб., за 2021 год – 2 500,00 руб., страховые взносы на ОПС за 2019 год – 17 038,00 руб., за 2020 год – 6 135,96 руб.; страховые взносы на ОМС за 2018 год – 108,08 руб., за 2019 год – 6 884,00 руб.; за 2020 год – 7 386,48 руб.; по состоянию на +++ совокупная обязанность – 20 417,05 руб.
Вместе с тем, страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 5 840,00 руб. и страховые взносы на ОПС за 2018 года в размере 26 545,00 руб. были взысканы налоговым органом на основании Постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от +++ .... Исполнительное производство, возбужденное +++, окончено фактическим исполнением требований +++.
Страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 6 884,00 руб. и страховые взносы на ОПС за 2019 года в размере 29 354,00 руб. были взысканы налоговым органом на основании Постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от +++ .... Исполнительное производство, возбужденное +++, окончено фактическим исполнением требований +++.
Страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8 380,70 руб. и страховые взносы на ОПС за 2020 года в размере 20 208,76 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 2 500,00 руб., пени в размере 112,12 руб. были взысканы налоговым органом на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г.Барнаула от +++ .... Исполнительное производство, возбужденное +++, окончено фактическим исполнением требований +++.
Транспортный налог за 2020 год в размере 1 584,64 руб., за 2021 год в размере 2 500,00 руб., за 2022 год в размере 2 500,00 руб., пени в сумме 17 859,33 руб.; были взысканы налоговым органом на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г.Барнаула от +++ .... Исполнительное производство, возбужденное +++, окончено фактическим исполнением требований +++.
Распределение денежных средств, поступивших в рамках конкретных исполнительных производств в счет погашения иной налоговой задолженности, не входящей в предмет исполнения, является неправомерным, нарушающим права налогоплательщика.
Проанализировав обстоятельства распределения налоговым органом платежей в счет уплаты налоговой задолженности ФИО1 за спорные налоговые периоды, с учетом положений Налогового кодекса РФ, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 25 мая 2017 г. N 959-О, суд пришел к выводу, что принадлежность взысканных в рамках исполнительных производств, возбужденных на основании судебных актов и актов налогового органа, денежных средств, перечисленных судебными приставами-исполнителями, должна определяться в соответствии с содержанием этих актов.
С учетом установленных обстоятельств, судом произведен перерасчет сумм пени, начисленных за период с +++ по +++ с исключением из суммы совокупной обязанности сумм, ранее взысканных судебными приставами-исполнителями в рамках исполнительных производств, возбужденных на основании судебных актов и актов налогового органа: за период с +++ по +++ - (1 584,64 руб. (транспортный налог за 2020 год)+2 500,00 руб. (транспортный налог за 2021 год))*135 дней*1/300*16% = 294,09 руб., за период с +++ по +++ – (2 500 руб. (транспортный налог за 2023 год) *29 дней*1/300*21%)+(2 500 руб. (транспортный налог за 2023 год) *159 дней*1/300*21%)+(2 500 руб. (транспортный налог за 2023 год) *13 дней*1/300*20%)= 350,67 руб. Итого сумма пени, подлежащих взысканию с налогоплательщика, составляет 644,76 руб.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 руб. составляет 4 000 руб.
В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В этой связи с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 240 руб. (4 000 руб.*31%).
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (...), проживающей в ///, в доход соответствующих бюджетов недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 500,00 руб. пени в сумме 644,76 руб. Всего взыскать 3 144,76 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета (муниципального образования городского округа – города Барнаула) государственную пошлину в сумме 1 240,00 руб.
В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья М.С. Масленников
Мотивированное решение изготовлено 28 сентября 2026 года