РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 сентября 2026 года г. Барнаул
Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Таболиной К.В., при секретаре судебного заседания Минаевой М.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к Дыбалевой Ирине Владимировне о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Дыбалевой И.В. о взыскании задолженности в сумме 44 113,94 руб., из них: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 688 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год в размере 34,55 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии) за 2017 год в размере 17 499,85 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 год в размере 1 412,90 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии) за 2018 год в размере 6 422,18 руб., и пеней за неуплату налогов в размере 17 056,46 руб.
В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что в 2022 году Дыбалева И.В. являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: /// (кадастровый номер ...), площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации 20.09.2005, в связи с чем, в соответствии с требованиями статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязана уплатить данный налог за 2022 год в сумме 1 688 руб.
В этой связи налогоплательщику налоговым органом направлено налоговое уведомление ... от 05.08.2023 об уплате налога на имущество за 2022 год в срок не позднее 01.12.2023.
Кроме того, административный ответчик с 13.05.2004 по 28.03.2018 являлась индивидуальным предпринимателем, в связи с чем, была обязана оплачивать страховые взносы. Статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в том числе:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 год, 6422,18 руб. за расчетный период 2018 год.
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 год, 1 412,90 рублей за расчетный период 2018 год.
Страховые взносы Дыбалева И.В. в добровольном порядке в установленные сроки в полном объеме не оплатила.
Учитывая отсутствие оплаты по страховым взносам, налоговым органом налогоплательщику направлено требование /// по состоянию на 23.07.2023 об уплате страховых взносов в сумме 35825,08 руб. и пеней в сумме 14886,36 руб.
Требования налогового органа оставлены налогоплательщиком без исполнения.
По состоянию на 1 января 2023 года в едином налоговом счете (далее – ЕНС) налогоплательщика сконвертированы пени в общей сумме 13 059 руб., из них: в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017,2018 год в размере 2 185,83 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии) за 2017,2018 год в размере 10 873,17 руб.
В связи с введением с 1 января 2023 года института единого налогового счета (далее – ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пеней с 1 января 2023 года производится на совокупную обязанность по уплате налогов, которая по состоянию на 1 января 2023 года составила 35825,08 руб., на которую начислены пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в сумме 5020,99 руб.
Судебный приказ о взыскании с Дыбалевой И.В. задолженности по уплате налогов и пеней отменен 03.12.2025 в связи с поступившими от последней возражениями относительно исполнения судебного приказа.
Вместе с тем, в определении об отмене судебного приказа по делу № 2а-774/2024 допущена описка в части периода и сумме взыскания (указаны сумма и период по судебному приказу № 2а-609/2025 в отношении Дыбалевой И.В.). В связи с чем, налоговый орган ошибочно обратился с административным исковым заявлением по делу № 2а-609/2025. Определением Ленинского районного суда от 25.06.2026, вступившим в законную силу 17.07.2026, производство по делу было прекращено в связи с тем, что имеется вступившее в законную силу решение суда – судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района № 2а-609/2025.
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением 14.07.2026.
Определением Ленинского районного суда г. Барнаула от 14.09.2026 производство по делу по требованиям о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017-2018 год (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год в размере 34,55 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии) за 2017 год в размере 17 499,85 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 год в размере 1 412,90 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии) за 2018 год в размере 6 422,18 руб., и пеней за их неуплату) прекращено на основании пункта 2 части 1 статьи 194 кодекса административного судопроизводства российской Федерации - имеется вступившее в законную силу решение суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям.
Представитель административного истца, административный ответчик, в суд не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, участие сторон по данному делу не является обязательным, в связи с чем, суд на основании статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в отсутствие указанных лиц.
Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему решению.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 399 Кодекса налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Статьей 400 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 401 Кодекса объектом налогообложения в числе прочих признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) квартира, комната.
С 1 января 2020 года на территории Алтайского края налог на имущество физических лиц исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (закон Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения»).
В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Кодекса, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик (в редакции, действующей с 1 января 2023 года).
Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3 статьи 403 Кодекса).
В силу пункта 2 статьи 406 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении квартир, комнат.
Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») (пункт 3 той же статьи).
Решением Барнаульской городской Думы от 9 октября 2019 года № 381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула» с 1 января 2020 года на территории городского округа - г. Барнаула Алтайского края введен налог на имущество физических лиц и установлены ставки данного налога исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. Установлена ставка налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения 0,3 процента в отношении квартир, комнат.
В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок расчета налога на имущество физических лиц за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.
Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса. Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта (пункт 8 статьи 408 Кодекса).
В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога, начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса (пункт 8.1 той же статьи).
В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (пункт 9 той же статьи).
В 2022 году Дыбалева И.В. являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: /// (кадастровый номер ...), площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации +++
Налог на имущество за 2022 год исчислен налоговым органом в соответствии с пунктом 8.1 статьи 408 с применением коэффициента 1,1 в размере 1688 руб. (1535 х 1,1), поскольку сумма налога, исчисленная по основной формуле, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1 (1884 руб. (((<данные изъяты> (кадастровая стоимость объекта) – 723359,79909 (вычет в размере 20 кв. м. от кадастровой стоимости) х 0,3% (ставка налога) – 836 (сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за 2019 год)) х 0,6 (коэффициент применительно к налоговому периоду, в котором налоговая база определяется как кадастровая стоимость) + 836) х 1 (доля в праве собственности) х 12/12 (период владения) > 461 руб.).
Расчет, произведенный налоговым органом, судом проверен и признан обоснованным.
Пунктом 4 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу пункта 4 статьи 52 Кодекса налоговое уведомление, требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления уведомления, требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Из материалов дела следует, что налоговое уведомление ... от 05.08.2023 было направлено ответчику посредством почтовой связи (ШПИ ...), был предоставлен срок до 01.12.2023 для добровольной уплаты задолженности по налогу на имущество за 2022 год.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 69 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 той же статьи).
В силу пункта 1 статьи 69 Кодекса в редакции, действующей с 1 января 2023 года, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года по 1 января 2023 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действующей с 1 января 2023 года до 8 августа 2024 года, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В силу пункта 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Исходя из вышеприведенных положений, требование об уплате задолженности формируется один раз в течение существования отрицательного сальдо единого налогового счета, при формировании положительного сальдо единого налогового счета направленное требование является исполненным.
Таким образом, в случае изменения суммы задолженности при наличии отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при возникновении новых недоимок, новое требование не выставляется и налогоплательщику не направляется.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Кодекса, действовавшей с 1 января 2023 года до 1 ноября 2025 года, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно правовым позициям Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированным в Постановлении от 25 октября 2024 года № 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
Как следует из материалов дела, на едином налоговом счете было отражено отрицательное сальдо, Дыбалевой И.В. было выставлено требование ... по состоянию на 23.07.2023 на сумму 50711,44 руб., со сроком исполнения до 16.11.2023, которое направлено последней 21.09.2023 (ШПИ ...).
В связи с неисполнением налогоплательщиком требований об уплате страховых взносов, налоговый орган 04.04.2024 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка №2 Ленинского района г. Барнаула Алтайского края 08.04.2024 вынесен судебный приказ о взыскании указанной недоимки, пени, который определением того же мирового судьи 03.12.2025 был отменен.
Вместе с тем, в определении об отмене судебного приказа № 2а-774/2024, мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского района г. Барнаула допущена описка, неправильно указан период и сумма задолженности, а именно: вместо «задолженности за период с 2017 по 2022 годы, в сумме 52881,54 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1688 руб., пени в размере 17 056,46 руб., страховые взносы ОМС за 2017-2018 годы в размере 4314,90 руб., страховые взносы ОПС за 2017-2018 годы в размере 29822,18 руб., а также госпошлина в размере 893,23 руб.», указано «задолженность по налогам за период 2023 года за счет имущества физического лица в размере 10199,74 руб., госпошлина 2000 руб.».
При этом, налоговый орган также обращался к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности с Дыбалевой И.В., 08.04.2025 был выдан судебный приказ № 2а-609/2025 о взыскании с последней задолженности по налогам за период 2023 год за счет имущества физического лица в размере 10 199,74 руб.
В связи с чем, 27.05.2026 (в установленный законом шестимесячный срок) налоговый орган обратился в Ленинский районный суд г. Барнаула с административным исковым заявлением, полагая, что мировым судьей отменен судебный приказ по делу № 2а-609/2025. Определением Ленинского районного суда от 25.06.2026, вступившим в законную силу 17.07.2026, производство по делу было прекращено в связи с тем, что имеется вступившее в законную силу решение суда – судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района № 2а-609/2025.
Определением мирового судьи от 02.06.2026 по делу № 2а-774/2024 исправлена описка, допущенная в определении об отмене судебного приказа от 03.12.2025 указано верно: «задолженность за период с 2017 по 2022 годы, в сумме 52881,54 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1688 руб., пени в размере 17 056,46 руб., страховые взносы ОМС за 2017-2018 годы в размере 4314,90 руб., страховые взносы ОПС за 2017-2018 годы в размере 29822,18 руб., а также госпошлина в размере 893,23 руб.». Указанное определение вступило в законную силу 25.06.2026.
Настоящий административный иск предъявлен 14.07.2026, по истечении шести месяцев после отмены судебного приказа, но при наличии уважительных причин, препятствующих подаче заявления в установленный срок, в связи с чем, срок подачи административного искового заявления подлежит восстановлению. При этом, суд также учитывает, что заявление о выдаче судебного приказа подавалось в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, первоначально административное исковое заявление подано в установленный законом срок.
Относительно взыскания пени, суд приходит к следующему.
Федеральным законом № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 4, 5 которой единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с абзацем 27 пункта 2 статьи 11 Кодекса совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5 статьи 11.3 Кодекса).
В соответствии с пунктом 1 статьи 4 указанного Федерального закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 названного Федерального закона с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Таким образом, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации; пункт 1 части 1, пункт 1 части 2, пункт 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ).
На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).
Положениями подпунктов 1, 5 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Как разъяснено в пункте 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 7 Тематического обзора Верховного Суда Российской Федерации N 3/2026 "О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах", утвержденного постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25 марта 2026 г. N 4А/2026, в случае утраты налоговым органом права на принудительное взыскание задолженности по основному обязательству по исполнительному документу пеня на такую задолженность не начисляется и взысканию не подлежит.
Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и не утрачена возможность предъявления к исполнению исполнительного документа о взыскании задолженности по основному обязательству.
Как следует из материалов дела, в совокупную налоговую обязанность по состоянию на 1 января 2023 года налоговым органом включены: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год в размере 34,55 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии) за 2017 год в размере 17 499,85 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 год в размере 1412,90 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии) за 2018 год в размере 6 422,18 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 11.01.2018 по 01.02.2019 за расчетные периоды 2017,2018 годы в сумме 10873,17 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды 2017, 2018 годы за период с 11.01.2018 по 01.02.2019 в сумме 2185,83 руб.
Из материалов дела следует, что страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2017,2018 годы в размере 35 825,08 руб. и пени, начисленные за их неуплату, в размере 6 801,83 руб. были взысканы с Дыбалевой И.В. судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Барнаула от 24.12.2018 № 2а-5781/2018, сведения об отмене которого отсутствуют.
Судебный приказ является исполнительным документом и приводится в исполнение в порядке, установленном для исполнения судебных решений (часть 3 статьи 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 2 части 1 статьи 12 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве").
Судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи (часть 1.1 статьи 356 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, часть 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве").
Исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, по общему правилу могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу (пункт 1 части 1 статьи 356 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, часть 1 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве").
В соответствии с частями 1, 2 статьи 22 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается: 1) предъявлением исполнительного документа к исполнению; 2) частичным исполнением исполнительного документа должником.
После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается.
Согласно представленного ответа на запрос суда, мировой судья указанный судебный приказ взыскателю не выдавал.
Из ответа ОСП Ленинского района г. Барнаула УФССП России по Алтайскому краю от 02.09.2026, дополнительного ответа от 14.09.2026 следует, что по сведениям АИС ФССП России исполнительный документ, выданный по делу 2а-5781/2018 в отношении Дыбалевой И.В., на исполнение не поступал, исполнительное производство не возбуждалось.
Указанные сведения участниками процесса путем предоставления допустимых доказательств не опровергнуты.
С учетом изложенного, принимая во внимание, что судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Барнаула от 24.12.2018 № 2а-5781/2018 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2017,2018 годы в размере 35 825,08 руб. и пени, начисленные за их неуплату, в размере 6 801,83 руб. налоговому органу мировым судьей, вынесшим его, не выдавался, трехлетний срок для предъявления к исполнению судебного приказа не истек, задолженность Дыбалевой И.В. добровольно не погашена, в связи с чем, начисление налоговым органом пени за указанный период обоснованно.
Кроме того, как следует из административного искового заявления, ответов ОСП Ленинского района, в период с 28.11.2024 по 06.11.2025 в рамках исполнительного производства ..., возбужденного 13.11.2024 на основании судебного приказа № 2а-774/2024, с должника удержано и перечислено налоговому органу 3705,54 руб.
Указанные денежные средства зачислены на ЕНС в счет недоимок по страховым взносам за 2017,2018 годы, в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации. Учитывая, что указанный судебный приказ выдавался на взыскание указанных сумм, впоследствии отменен, но имеется судебный акт о взыскании указанных страховых взносов за аналогичный период от 24.12.2018, зачисление налоговым органом сумм, поступивших в порядке исполнения на погашение указанной задолженности обоснованно.
В связи с чем, требования административного истца подлежат частичному удовлетворению, с Дыбалевой И.В. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю подлежит взысканию:
- задолженность по налогу на имущество в сумме 1688 руб.,
- пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017,2018 годы за период с 06.06.2018 по 31.12.2022 (с учетом ранее взысканной судебный приказом № 2а-5781/2018 пени) в сумме 10039,48 руб.,
- пени по ЕНС за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в сумме 5020,99 руб.
В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с учетом положений пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в установленном абзацем 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размере, составляющем по настоящему делу 4000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с Дыбалевой Ирины Владимировны (место жительства: ///) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю задолженность по налогу на имущество за 2022 год в сумме 1 688 руб., пени в сумме 15 060,47 руб.
В остальной части отказать.
Взыскать с Дыбалевой Ирины Владимировны в доход местного бюджета (муниципального образования городского округа – города Барнаула) государственную пошлину в сумме 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья К.В. Таболина
Мотивированное решение изготовлено 18.09.2026.