РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
12 мая 2026 года г. Красноярск
Железнодорожный районный суд г. Красноярска в составе:
председательствующего судьи Некрасовой В.С., при секретаре Каспирович В.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к Науменко Николь Владимировне о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайоная ИФНС № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к Науменко Н.В. о взыскании задолженности.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России №27 по Красноярскому краю, с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры, находящейся по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком предоставлена первичная налоговая декларация на доходы физических лиц за 2024, согласно которой сумма налога составила 0,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком предоставлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2024, сумма к уплате налога составила 162246 руб., которая уплачена совместно с пени в размере 3731,66 руб. – ДД.ММ.ГГГГ. По результатам камеральной налоговой проверки выявлено, что в нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2024, предоставлена несвоевременно. Срок предоставления – ДД.ММ.ГГГГ, фактически предоставлена – ДД.ММ.ГГГГ. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ, за указанное правонарушение административный ответчик привлечен к ответственности в порядке п. 1 ст. 119 НК РФ, которой предусмотрен штраф в размере 324449 руб. (162246 руб. х 5% х 4 мес.). Не согласившись с решением административный ответчик обратился с жалобой в вышестоящий орган УФНС России по <адрес>. Решением УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №/И снижена сумма штрафа до 16224,50 руб., в остальной части решение оставлено без изменения.
На основании вышеизложенного, просят взыскать с административного ответчика штраф по налогу на доходы физических лиц по п.1 ст.119 НК РФ в размере 16224,50 руб.
Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России №27 по Красноярскому краю.
Стороны в судебное заседание не явились о дате, времени и месте слушания извещены надлежащим образом.
Поскольку участие в судебном заседании не явившихся участников административного дела в силу процессуального закона не является обязательным и не признано судом обязательным, в соответствие со ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся участвующих в деле лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В соответствии с пп. 4 п.1 ст. 23, п.2, п.6 ст. 80 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в инспекцию по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а так же физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ Налоговая декларация о доходах представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация представлена налогоплательщиком в соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ, доход, полученный в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими отца или мать) братьями и сестрами). Кроме этого, на них возлагается обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета соответствующей налоговой декларации.
В соответствии с п. 4 ст. 81 НК РФ если уточненная налоговая декларация предоставляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаи предоставления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом не отражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что на момент представления уточненной налоговой декларации имеется положительное сальдо единого налогового счет в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней.
Физическое лицо, получившее в дар недвижимое имущество и не являющееся членом семьи или близким родственником дарителя, должно самостоятельно исчислить сумму НДФЛ, подлежащую уплате по месту жительства налогоплательщика, срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп.4 п.1 и п. 4 ст. 228 НК РФ).
Стоимость дара облагается НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
В силу п. 1.2. ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с п.п. 2 п. 1 и п.п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
В соответствии п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) о внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации с 01.01.2023 введен единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС).
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 статьи 45 Кодекса, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового шатена в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом S статьи -5 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).
Согласно пункта 1 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно пункту 3 статьи 69 Кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, если отрицательное сальдо не превышает 3 000 руб. - не позднее одного года (ст. 70 НК РФ).
Таким образом, с 01.01.2023 года действует новый порядок взыскания налоговой задолженности, в связи с чем, в соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате формируется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС (на дату формирования требования) и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное либо равное нулю значение.
Согласно ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) иди физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Ввиду изменений, внесенных в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 31 июля 2025 года № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральным законом «Об исполнительном производстве», в отношении ответчика требование об уплате об уплате задолженности не выставлялось.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введен институт ЕНС, в связи с чем, скорректирован порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Статья 71 НК РФ, действовавшая до принятия Закона N 263-ФЗ и предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налогов и сборов в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу.
По смыслу положений статей 45, 48, 69 и 70 НК РФ в редакции Закона N 263-ФЗ при наличии отрицательного сальдо ЕНС законодатель предусмотрел однократное выставление требования.
При этом изменение отрицательного сальдо ЕНС в сторону как его увеличения, так и уменьшения не влечет впоследствии выставление нового требования до формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.
Одновременно налогоплательщику предоставлено право по его запросу получать информацию о размере сальдо ЕНС (подпункт 5.2 пункта 1 статьи 21, подпункт 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ в редакции Закона N 263-ФЗ).
Закон N 287-ФЗ, изменяя порядок взыскания задолженности, предусматривает случаи обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций до направления требования об уплате задолженности I например, пункт 8 статьи 48 НК РФ в редакции Закона N 287-ФЗ), что по сути исключает возможность и, соответственно, обязанность представления налоговым органом копии такого требования.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.
Как следует из материалов дела и установлено судом, Науменко Н.В. состоит на налоговом учете в МИФНС России №27 по Красноярскому краю в качестве налогоплательщика.
Административному ответчику Науменко Н.В. с ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежит квартира, находящаяся по адресу: <адрес>
ДД.ММ.ГГГГ Науменко Н.В. предоставлена первичная налоговая декларация на доходы физических лиц за 2024 (по форме НДФЛ), согласно представленной декларации сума налога подлежащей уплате составляет 0,00 руб.
ДД.ММ.ГГГГ Науменко Н.В. предоставлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2024, согласно которой сумма к уплате по декларации составила 162246 руб.
Вышеуказанная задолженность в размере 162246 руб., в том числе пени в размер 3731,66 руб. уплачены Науменко Н.В. – ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговым органом проведена камеральная проверка, в ходе которой выявлено, что в нарушении п. 1 ст. 229 НК РФ Науменко Н.В. налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2024 год, представлена несвоевременно, срок представления – ДД.ММ.ГГГГ, фактически предоставлена – ДД.ММ.ГГГГ.
Решением № от ДД.ММ.ГГГГ заместителя начальника в Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, Науменко Н.В. начислен к уплате штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 32 449,00 руб.
Не согласившись с вышеуказанным решением Науменко Н.В. обратилась с жалобой в вышестоящий налоговый орган - УФНС России по Красноярскому краю.
Решением УФНС России по Красноярскому краю от ДД.ММ.ГГГГ №/И, на основании п. 3 ст. 114 НК РФ, учитывая незначительность правонарушения (совокупность таких обстоятельств, как совершение правонарушения впервые, добровольное устранение нарушения (предоставление налоговой декларации, уплата налога и пени)), отменило решение № в части привлечения к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, принято решение о снижении штрафных санкций в 2 раза: размер штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ составил 16224,50 руб. (32449 руб./2). В остальной части решение № от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения, жалоба без удовлетворения.
В Железнодорожный районный суд г. Красноярска настоящее административное исковое заявление подано ДД.ММ.ГГГГ, то предусмотренный ст. 48 НК РФ срок для предъявления административного иска, налоговым органом соблюден.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что с ответчика подлежит взысканию штраф по налогу на доходы физических лиц по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 16224,50 руб.
Вместе с тем, согласно, представленного чека по операции, Науменко Н.В. оплатила сумму штрафа в размере 16224,50 руб. – ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку в ходе рассмотрения дела нашел свое подтверждение факт возникновения задолженности по штрафу по налогу на доходы физических лиц по п. 1 ст. 119 НК РФ у Науменко Н.В., однако, учитывая факт добровольной выплаты административным ответчиком денежных средств, в счет уплаты штрафа по налогу на доходы физических лиц по п. 1 ст. 119 НК РФ, решение в части взыскания с административного ответчика денежных средств в счет уплаты штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 16224,50 рублей следует считать исполненными и к принудительному исполнению не приводить.
В связи с оплатой задолженности Науменко Н.В. после обращения налоговым органом в суд, судом взыскивается с административного ответчика государственная пошлина в доход бюджета в соответствии с требованиями п.п. 1 п.1 ст.333.19 НК РФ в размере 4000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю - удовлетворить.
Взыскать с Науменко Николь Владимировны (<данные изъяты>) в доход государства штраф по налогу на доходы физических лиц по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 16224 рубля 50 копеек.
Взыскать с Науменко Николь Владимировны (<данные изъяты>1996 г.р., ур. г. Кызыл, ИНН 171703104186) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение суда в части взыскания с Науменко Николь Владимировны (<данные изъяты>) штрафа по налогу на доходы физических лиц по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 16224 рублей 50 копеек, считать исполненным и к принудительному исполнению не обращать.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Красноярска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья В.С. Некрасова
Мотивированное решение изготовлено 28.05.2026г.