РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
24 августа 2026 года г. Красноярск
Судья Железнодорожного районного суда г. Красноярска Некрасова В.С., единолично рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к Ломакиной Ирине Александровне о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к Ломакиной И.А. о взыскании задолженности.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России №27 по Красноярскому краю по месту жительства. В соответствии с предоставленными сведениями органами межведомственного взаимодействия Ломакиной И.А. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежала квартира, находящаяся по адресу: <адрес> в соотношении долей ? - стоимость которой составила 1250000 руб., размер имущественного налогового вычета составляет 500000 руб. ДД.ММ.ГГГГ Ломакиной И.А. предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2024 год. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2024 год по данным налогового органа составляет 97500 руб., сумма доначисленного налога составляет 65000 руб. В связи с ненадлежащим исполнением требований налогового законодательства в силу п. 1 ст. 122 НК РФ Ломакиной назначен штраф с учетом снижения, на основании решения УФНС России по Красноярскому краю в размере 6500 руб., в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 9750 руб.
На основании изложенного, просят взыскать с административного ответчика в доход государства налог на доход физических лиц за 2024 в сумме 65000 руб., штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 6500 руб., штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 9750 руб.
В силу п. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.
Административный истец МИФНС № по Красноярскому краю своего представителя в судебное заседание не направил, надлежащим образом извещен о дате, месте и времени судебного заседания. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик Ломакина И.А. в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.
Представитель заинтересованного лица МИФНС №27 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
Согласно ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела. Оснований для признания обязательной явки неявившихся лиц не имеется.
В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
Поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной, суд полагает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Пунктом 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4).
Налоговая декларация представлена физическим лицом в соответствии с пп. 2 п.1 ст. 228 НК РФ - физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, обязаны исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц. Кроме этого, на них возлагается обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета соответствующей налоговой декларации.
В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации.
К доходам от источников в РФ относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации (подпункт 10 пункта 1 статьи 208 НК РФ).
В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят налогоплательщики - физические лица, получающие от физических лиц. не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 Кодекса в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.
Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ «Налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах».
Согласно пункту 3 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
В соответствии с п. 1 статьи 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
С 01.01.2021 вступил в силу Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которого статья 88 НК РФ дополнена пунктом 1.2., расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, на основании имеющихся у налогового органа документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога, исчисленного по соответствующим доходам.
В соответствии с п. 7 ст. 6.1, ст. 216, п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Если 30 апреля приходится на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день.
В соответствии с п.4 ст.228, общая сумма налога, подлежащая уплате исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Положениями ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3).
Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленные законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
В соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога влечет взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных (не полностью уплаченных) сумм налога.
Согласно п.4 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации не признается правонарушением неуплата или неполная уплата налога (сбора, страховых взносов) в случае, если у налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов) со дня, на который приходится установленный настоящим Кодексом срок уплаты налога (сбора, страховых взносов), до дня вынесения решения о привлечении к ответственности за правонарушение, предусмотренное настоящей статьи, непрерывно имелись положительное сальдо единого налогового счета и (или) суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога. В этом случае налогоплательщик (плательщик сбора, страховых взносов) освобождается от предусмотренной настоящей статьей ответственности в части, соответствующей указанному положительному сальдо единого налогового счета и (или) сумме денежных средств, зачтенной в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса).
Ответственность за неуплату или неполную уплату суммы налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий предусмотрена п.1 ст.122 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 20% неуплаченной суммы налога.
Судом установлено и следует из материалов дела, что Ломакиной И.А. в период с 18.05.2022 по 12.01.2024 принадлежала ? доля в праве на квартиру, находящуюся по адресу: г. Дивногорск, ул. Набережная, д. 15, кв. 22 с кадастровым номером 24:46:0101006:148.
Вместе с тем, Целых А.А. в период с 18.05.2022 по 12.01.2024 принадлежала ? доля в праве на квартиру, находящуюся по адресу: <адрес>
ДД.ММ.ГГГГ Ломакина И.А. и Целых А.А. продали квартиру, находящуюся по адресу: <адрес> стоимость которой составила 2500000 руб.
Таким образом, в силу приведенных норм НК РФ административный ответчик Ломакина И.А. являлась плательщиком налога на доход физических лиц.
Ломакиной И.А. в адрес налогового органа предоставлена налоговая декларация на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) с указанием полученного дохода от продажи вышеуказанной квартиры в размере 1250000 руб. и суммой необходимой к уплате налога в размере 32500 руб.
ДД.ММ.ГГГГ в адрес Ломакиной И.А. направлено требование № о предоставлении пояснений, которое получено ДД.ММ.ГГГГ.
В ответ на требование Ломакиной И.А предоставлены пояснения.
Налоговым органом рассмотрены предоставленные налогоплательщиком возражения на акт налоговой проверки и установлено, следующее «в соответствии с НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир и долей в них, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
Согласно Кодекса при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с данным подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.
Данная норма, в соответствии с Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П, применяется только в случае распоряжения имуществом, находящимся в общей долевой собственности, как единым объектом права собственности.
Таким образом, если квартира, находившаяся в общей долевой собственности трех человек менее трех лет, была продана как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи, имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.
Сумма, превышающая размер имущественного налогового вычета, приходящегося совладельцу, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов» (Письмо ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-4-3/13578).
Решением № от ДД.ММ.ГГГГ Ломакина И.А. привлечена к ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ с назначением штрафа в размере 13000 руб., а также в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ с назначением штрафа в размере 19500 руб.
Не согласившись с вышеуказанным решением, Ломакина И.А. обратилась с жалобой, в которой просила вышеуказанное решение отменить.
ДД.ММ.ГГГГ УФНС по Красноярскому краю вынесло решение относительно вышеуказанной жалобы №/И, которым вышеуказанное решение отменено, штрафы снижены до следующих размеров: по п. 1 ст. 122 НК РФ до 6500 руб., по п. 1 ст. 119 НК РФ до 9750 руб. В остальной части решение № от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменений.
В Железнодорожный районный суд г. Красноярска настоящее административное исковое заявление подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть срок для предъявления административного иска, налоговым органом соблюден.
Административный ответчик не представил суду доказательств исполнения обязанности по уплате НДФЛ с доходов получаемых физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в установленные НК РФ сроки. Таким образом, указанные доказательства подтверждают наличие у административного ответчика задолженности по штрафам за заявленный стороной административного истца период.
Со стороны административного ответчика мотивированных и подкрепленных доказательствами возражений относительно размера начисленной задолженности не представлено.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что поскольку задолженность административным ответчиком не погашена, доказательств обратному им не представлено, с ответчика подлежит взысканию налог на доходы физических лиц за 2024 в размере 65000 руб., штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 6500 руб., штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 9750 руб.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При таких обстоятельствах суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета в соответствии с требованиями п.п. 1 п.1 ст.333.19 НК РФ в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю - удовлетворить.
Взыскать с Ломакиной Ирины Александровны <данные изъяты> в доход государства налог на доход физических лиц за 2024 в сумме 65 000 рублей, штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 6500 рублей, штраф предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 9750 рублей.
Взыскать с Ломакиной Ирины Александровны <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, в Красноярский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Красноярска.
Кроме того суд по ходатайству административного ответчика выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 настоящего Кодекса.
Председательствующий В.С. Некрасова